Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 08 декабря 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

по апелляционной жалобе административного истца - Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю на решение Хабаровского районного суда Хабаровского края от 01 июля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Чуешковой В.В., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2017 год, который мотивировала следующим.

Административный ответчик в указанный налоговый период, являясь собственником транспортных средств – легковых автомобилей: «Мазда Бонго» ГРЗ №; ТОYOTA-CAVALIER ГРЗ №; МАZDА-FАМILIА ГРЗ №; NISSAN-AD ГРЗ №; НИССАН ПРЕСАЖ ГРЗ №, а также недвижимого имущества: индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №; объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №; неэксплуатируемое по причине частичного или полного отсутствия отдельных конструктивных элементов, адрес: <адрес>, кадастровый №; неэксплуатируемое по причине частичного или полного отсутствия отдельных конструктивных элементов, адрес: <адрес>, кадастровый №; коровник-неэксплуатируемое по причине частичного или полного отсутствия отдельных конструктивных элементов, адрес: <адрес>, кадастровый №; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 142,20; дом, адрес: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, обязанность по уплате налогов за указанное имущество не исполнил.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 21552 руб., пени – 348,42 руб. за 2017 год; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 руб., пени – 0,01 руб. за 2017 год; по транспортному налогу с физических лиц в размере 5588 руб., пени – 90,34 руб. за 2017 год. Всего на общую сумму 27579,77 рублей.

Решением Хабаровского районного суда Хабаровского края от 01 июля 2021 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени удовлетворено.

С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Хабаровскому краю взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 21552 рубля, пени в размере 348 рублей 42 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1 рубля, пени в размере 0,01 рубля; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 5588 рублей, пени в размере 90 рублей 34 копейки, а всего - 27579 рублей 77 копеек.

В счет погашения задолженности по настоящему решению суда, зачтены ранее взысканные по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-1944/2019 денежные средства в размере 9 157,2 руб. Общий размер задолженности по настоящему решению суда, подлежащий погашению, определен в 18 422,57 рублей.

С ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, взыскана государственная пошлина в размере 1027 рублей 39 копеек.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю просит решение суда первой инстанции изменить в части уменьшения суммы подлежащей взысканию с 18 422,57 руб. на 27 579,77 руб., в остальной части решение суда просит оставить без изменения. В обоснование апелляционной жалобы административный истец указывает, что не согласен с уменьшением суммы, подлежащей взысканию, поскольку взыскание денежных средств в размере 9 157,20 рублей от ОСП по Хабаровскому району в период с 01.10.2019г. по 31.12.2019г. по делу № 2а-1944/2019 в счет уплаты задолженности в налоговый орган не поступали. Исполнительное производство № 71631/19/27006-ИП было окончено 03.09.2019г. в связи с отменой судебного приказа. По состоянию на 03.09.2019г. остаток задолженности по исполнительному производству составляет 27 579, 77 рублей.

Письменные возражения на апелляционную жалобу в суд не поступали.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились. О дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания – не ходатайствовали.

На основании изложенного и ст. 150, 306,307 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае"

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что по сведениям, поступившим в ИФНС в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником недвижимого имущества.

Согласно налоговому уведомлению № 13758908 от 23.09.2018г., в отношении принадлежащего ФИО2 имущества начислены следующие налоги: на транспортные средства: «Мазда Бонго», государственный регистрационный знак№, год выпуска 1993, «ТОYOTA-CAVALIER», государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1994, «МАZDА-FАМ1LIА», государственный регистрационный знак: №; «NISSAN-AD», государственный регистрационный знак: № Год выпуска 1996. Административному ответчику исчислен налог за 2017 год в общей сумме 5 588,00 рублей, с указанием на необходимость его оплаты не позднее 03.12.2018 года;

налог на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, <адрес>; с кадастровым номером №, <адрес>; с кадастровым номером №<адрес>; с кадастровым номером №<адрес>; с кадастровым номером №<адрес>. Административному ответчику исчислен налог за 2017 год в общей сумме - 877 рублей, с указанием на необходимость его оплаты не позднее 03.12.2018г.;

налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений начисленный на следующие объекты недвижимости:

индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №;

объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №;

неэксплуатируемое по причине частичного или полного отсутствия отдельных конструктивных элементов, адрес: <адрес>. Кадастровый №;

коровник-неэксплуатируемое по причине частичного или полного отсутствия отдельных конструктивных элементов, адрес: <адрес>. Кадастровый №;

жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый №;

дом, адрес: <адрес>, кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №. Административному ответчику исчислен налог за 2017 год в общей сумме - 21552 рубля, с указанием на необходимость его оплаты не позднее 03.12.2018г.

Поскольку обязанность по уплате налога, согласно налоговому уведомлению № 13758908 от 23.09.2018г. административным ответчиком в срок до 03.12.2018г. исполнена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г. административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 348, 42 руб., пени на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,01 руб., по транспортному налогу в размере 90,34 руб.

Таким образом, административному ответчику исчислен налог и пеня за 2017 год на общую сумму 27579,77 рублей с указанием на необходимость его оплаты не позднее 03.12.2018г.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ответчиком данная сумма недоимки по налогу и пени не уплачена в полном размере.

Проанализировав положения п. 1 ст. 390 НК РФ, абз.5 ст. 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", п. 4 ст. 391 НК РФ, судом первой инстанции проверены расчеты налогов на объекты налогообложения и сделан вывод о правильности их исчисления. Поскольку обязанность по уплате налога, согласно налоговому уведомлению № 13758908 от 23.09.2018г. административным ответчиком в срок до 03.12.2018г. исполнена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г. административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 348, 42 руб., пени на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,01 руб., по транспортному налогу в размере 90,34 руб., расчет которых так же проверен судом м признан выерным.

На основании изложенного и установленных в судебном заседании обстоятельств, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 21552 руб. (за 2017 год), пени в размере 348,42 руб. (за 2017 год); налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 1 руб. (за 2017 год), пени в размере 0,01 руб. за 2017 год; транспортного налога с физических лиц: налога в размере 5588 руб. за 2017 пеня в размере 90,34 руб., всего на общую сумму 27 579,77 рублей, подлежат удовлетворению.

С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку они подтверждены материалами дела и сторонами не опровергнуты.

Правильность расчета начисленных налогов за объекты налогообложения и пени ответчиком так же не опровергнута.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 21 июня 2019 года мировым судьей судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» судебного участка № 68 вынесен судебный приказ по гражданскому делу № 2а-1944/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2017 год в сумме 27 579,77 руб.

19 июля 2019 года судебный приказ вступил в законную силу, направлен в налоговый орган для исполнения, получен 19 июля 2019 года.

28 августа 2019 года судебный приказ отменен.

ФИО1 в материалы дела представлена справка Центра ПФР по выплате пенсий в <адрес> о том, что из его части страховой пенсии по старости военным пенсионерам производятся удержания на основании постановления ОСП по Хабаровскому району к исполнительному производству № 71631/19/27006 (судебный приказ № 2а-1944 от 21 июня 2019 года) долга в сумме 27 579,77 руб. в пользу МИФНС № 3 по Хабаровскому краю. За период с 1 октября 2019 года по 31 декабря 2019 года долг удержан и перечислен в сумме 9 157,2 руб. Остаток долга на 1 января 2020 года составляет 18 422,7 руб. Денежные средства перечисляются на депозитный счет ОСП по Хабаровскому району.

Согласно предоставленной по запросу Хабаровского краевого суда информации ОСП по Хабаровскому району УФССП Росси по Хабаровскому краю и ЕАО, на исполнении в ОСП по Хабаровскому району находилось на исполнении несколько исполнительных производств в отношении должника ФИО1, в том числе № 71631/19/27006, возбужденное 05.08.2019г. на основании исполнительного документа по делу № 2а-1944/2019 от 21.06.2019г. судебного участка № 68 Хабаровского района Хабаровского края о взыскании налога в сумме 27579,77 руб. в пользу ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю. По данному ИП денежные средства не взыскивались в связи с отменой судебного приказа и прекращением ИП 03.09.2019г.

По запросу Хабаровского краевого суда Отделением ПФР по Хабаровскому краю и ЕАО предоставлена информация о том, что на основании постановления ОСП по Хабаровскому району по исполнительному производству № 71631/19/27006 (судебный приказ № 2а-1944 от 21.06.2019г.), поступившего 28.08.2019г. о взыскании долга в размере 27579,77 рублей в пользу МИФНС № 3 по Хабаровскому краю за период времени с 01.10.2019г. по 29.02.2020г. из пенсии ФИО1 удержана сумма 15 665,06 рублей. Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя об отмене мер, удержание прекращено с 01.03.2020г. Удержанные денежные средства перечислены/перечисляются на депозитные счета ОСП. Так же из пенсии ФИО1 произведены и производятся удержания по иным исполнительным документам. В ноябре, декабре 2020 года на расчетный счет ОПФР по Хабаровскому краю и ЕАО из ОСП по Хабаровскому району поступили возвраты денежных средств, удержанные за октябрь 2020 года в размере 595,85 рублей и ноябрь 2020 года в размере 627,44 рублей по исполнительному производству № 87662/19/27006 (судебный приказ № 2-1182/2019 от 24.06.2019г. о взыскании долга в размере 8373,48 рублей в пользу ООО «Альтернативные коммунальные системы»). Поступившие денежные средства были возвращены ФИО1 разовыми доплатами. В декабре 2020 года доплата в размере 595,85 рублей и январе 2021 года доплата в размере 627,44 рублей. По состоянию на 25.11.2021г. постановления ОСП об отмене мер и иные исполнительные документы в отношении ФИО2 не поступали.

На основании изложенного и установленных в судебном заседании обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в счет погашения задолженности по настоящему решению суда, удержанные из пенсии ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-1944/2019 подлежит зачету сумма в размере 15 665,06 рублей. Общий размер задолженности по настоящему решению суда, подлежащий взысканию с ФИО1 необходимо определить в размере 11 914,71 рублей.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 476,59 рублей в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края.

Учитывая указанные обстоятельства, судебная коллегия считает, что решение Хабаровского районного суда Хабаровского края полежит изменению в части произведенного зачета, определения общего размера задолженности, подлежащий взысканию с ФИО1 и размера государственной пошлины. В остальной части решение суда первой инстанции отмене, либо изменению не подлежит, поскольку судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, все представленные доказательства оценены по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не установлено.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе административного истца судебной коллегией отклоняются, как основанные на неверном толковании норм материального права по возникшим правоотношениям и не подлежат удовлетворению. Оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции по приведенным в апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю доводам судебная коллегия не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Хабаровского районного суда Хабаровского края от 01 июля 2021 года изменить в части произведенного зачета и размера государственной пошлины.

Вынести в указанной части новое решение, которым абзацы 3 и 4 резолютивной части решения Хабаровского районного суда Хабаровского края от 01 июля 2021 года изложить в следующей редакции:

«Зачесть в счет погашения задолженности по настоящему решению суда, удержанные из пенсии ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» по делу № 2а-1944/2019 денежные средства в размере 15665,06 руб. Общий размер задолженности по настоящему решению суда, подлежащий взысканию с ФИО1 определить - 11914,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 476,59 руб.».

В остальной части решение Хабаровского районного суда Хабаровского края от 01 июля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца - Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: