Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе представителя Пузырева К.С. – Тюленева Т.С. на решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 22 сентября 2020 года по делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Пузыреву Константину Сергеевичу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском и просит суд взыскать с Пузырева К.С. задолженность по уплате транспортного налога в размере 98 973 рублей, задолженность по уплате налога на имущество в размере 57 848 рублей, задолженность по уплате земельного налога в размере 48 480 рублей, пени по транспортному налогу в размере 171,55 рублей, пени по имущественному налогу в размере 100,27 рублей, пени по земельному налогу в размере 84,03 рублей, итого в размере 205 656,85 рублей.

Требования мотивированы тем, что по сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, Пузырев К.С. в 2018 г. имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства и недвижимое имущество.

№, Автомобили грузовые, налоговая база - 120 л.с., налоговая ставка -25 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 3000 рублей.

№, Автомобили легковые, налоговая база - 88 л.с., налоговая ставка - 8 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 704 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 85 л.с., налоговая ставка - 25 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 2125 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 115 л.с., налоговая ставка - 14 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 1610 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 120 л.с., налоговая ставка - 25 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 3000 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 108,77 л.с., налоговая ставка - 14 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 1523 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база 130 л.с., налоговая ставка - 25 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 3250 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 210л.с., налоговая ставка - 65,00 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 13 650 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 260л.с., налоговая ставка - 85 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 22 100 рублей.

№ Автомобиль, налоговая база - 248 л.с., налоговая ставка - 65 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 16 172 рублей.

№ Автомобиль, налоговая база - 210 л.с., налоговая ставка - 65,00 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 13 650 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 150 л.с., налоговая ставка - 14 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, сумма налога к уплате - 2100 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 71,40 л.с., налоговая ставка - 5,50 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 393 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 90 л.с., налоговая ставка - 8 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 720 рублей.

№ Автомобиль, налоговая база - 214 л.с., налоговая ставка - 68 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 14 552 рублей.

№, Автомобиль, налоговая база - 77 л.с., налоговая ставка - 5,50 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма налога к уплате - 424 рублей.

Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. составила 98 973 руб.

Кроме того, Пузырев К.С. признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием в 2018 права собственности на недвижимое имущество, а именно:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 1 591 112 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,20%, количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, сумма налога к уплате 3 182 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 454 678 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,50% коэффициент к налоговому периоду 0,6, количество месяцев владения 2018- 12 месяцев, cyмма налога к уплате 18 669 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес> здание МАСТЕРСК, кадастровый №, кадастровая стоимость 8 515 507 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 0,6, количество месяцев владения 2018- 12 месяцев, сумма налога к уплате 29 241 рублей;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 687 404 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 2018- 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма налога к уплате 687 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 1 361 277 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 0,6, количество месяцев владения 2018- 12 месяцев, сумма налога к уплате 4 130 рублей;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2 117 021 руб., I доля в праве 1, ставка налога 0,20%, количество месяцев владения 2018- 12 месяцев,1 коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налога к уплате 1 863 рублей;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 860 843 руб., доля в праве 1/5, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 2018- 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налога к уплате 76 рублей.

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год 57 848 рублей.

Пузырев К.С. согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово в 2018 году являлся собственником следующих земельных участков:

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 3 232 000 руб., доля в праве 1, ставка налога 1,50%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 48 480,00 рублей.

Итого задолженность по уплате налога на землю за 2018 году составила 48 480 рублей.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 49775668 от 25.07.2019 года.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 355, 85 рублей: в том числе по транспортному налогу в сумме 171, 55 рубль, пени по с имущественному налогу в сумме 100, 27 рублей, пени по земельному налогу в сумме 84,03 рубля.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 142631 от 11.12.2019 года. Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

В связи с отменой 15.05.2020 года судебного приказа от 20.04.2020 по делу № 2а-406/2020-1, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 22 сентября 2020 года административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме.

В апелляционной жалобе представитель Пузырева К.С. - Тюленева Т.С. просит решение суда отменить, принять новое решение по делу. Свои доводы мотивирует тем, что он административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с административным иском.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя ИФНС по г. Кемерово Максимичеву Т.О., просившую решение суда оставить без изменения, рассмотрев дело в соответствии с требованиями ст.308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Судом установлено, что Пузырев К.С. является плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств:

№ налоговая база - 120 л.с., налоговая ставка – 25 руб. за л.с., количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, сумма налога к уплате - 3000 рублей;

№ налоговая база - 88,0 л.с., налоговая ставка - 8 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, сумма налога к уплате - 704 рубля;

№ налоговая база - 85 л.с., налоговая ставка -25 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018-12 месяцев, сумма налога к уплате - 2125 рублей;

№, налоговая база – 115 л.с., налоговая ставка - 14 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 1610 рублей;

№, налоговая база - 120 л.с., налоговая ставка - 25 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, сумма налога к уплате - 3000 рублей;

№, налоговая база - 108,77 л.с., налоговая ставка - 14 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 1523 рублей;

№ база 130 л.с., налоговая ставка - 25 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, сумма налога к уплате - 3250 рублей;

№, налоговая база - 210,0 л.с., налоговая ставка - 65,0 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 13 650 рублей;

№, налоговая база - 260 л.с., налоговая ставка - 85 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 22 100 рублей;

№, налоговая база – 248 л.с., налоговая ставка - 65 рублей л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 16 172 рублей;

№, налоговая база - 210,0 л.с., налоговая ставка - 65 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 13 650 рублей;

№, налоговая база - 150 л.с., налоговая ставка - 14 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, сумма налога к уплате - 2100 рублей;

№, налоговая база - 71,4 л.с., налоговая ставка - 5,50 рублей л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 393 рублей;

№, налоговая база - 90,0 л.с., налоговая ставка - 8 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018-12 месяцев, сумма налога к уплате - 720 рублей;

№, налоговая база - 214 л.с., налоговая ставка - 68 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 14 552 рублей;

№, налоговая база - 77 л.с., налоговая ставка - 5,50 рублей за л.с., количество месяцев владения 2018 -12 месяцев, сумма налога к уплате - 424 рублей. Итого, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 составила 98 973 рублей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имуществ:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В 2018 Пузырев К.С. имел в собственности следующее имущество:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 1 591 112 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,20%, количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, сумма налога к уплате 3 182 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 454 678 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,50% коэффициент к налоговому периоду 0,6, количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, cyмма налога к уплате 18 669 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения: <адрес>» здание МАСТЕРСК, кадастровый №, кадастровая стоимость 8 515 507 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,50%, коэффициент к налоговому периоду 0,6, количество месяцев владения 2018- 12 месяцев, сумма налога к уплате 29 241 рублей;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 687 404 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 2018 - 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма налога к уплате 687 рублей;

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год 57 848 рублей.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно пунктам 1, 4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Также, Пузырев К.С. в 2018 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 3 232 000 руб., доля в праве 1, ставка налога 1,50%, количество месяцев владения 2018-12 месяцев, сумма налога к уплате 48 480 рублей.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 49775668 от 25.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за транспортный налог в размере 171, 55 рублей, за имущественный налог в размере 100,27 рублей, пеня по земельному налогу в размере 84,03 рублей, в соответствии с расчетом задолженности.

Согласно статьям 69, 70 НК налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 142631 по состоянию на 11.12.2019.

Указанное требование об уплате налога, пени административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 15.05.2020 года - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Разрешая спор и удовлетворяя требования ИФНС России по г. Кемерово, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, правильность исчисления налогов, пени и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018 год, о наличии законных оснований для взыскания с Пузырева К.С. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за указанный налоговый период.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в обжалуемом решении, их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.

Расчет взыскиваемых сумм судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления земельного налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

Вопреки доводам апелляционной жалобы нарушение срока на обращение в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не допущено.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, с соблюдением сроков установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в срок до 14 июля 2020 года.

Мировым судьей судебного участка №1 Рудничного судебного района г. Кемерово 24 апреля 2020 вынесен судебный приказ о взыскании с Пузырева К.С. недоимки по обязательным платежам, пени.

15 мая 2020 года судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Рудничный районный суд 06.08.2020, то есть с соблюдением сроков установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 22 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: