Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с апелляционной жалобой ФИО1 на решение Заднепровского районного суда г. Смоленска от 16 декабря 2019 года.

Заслушав доклад судьи Штейнле А.Л., возражения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску ФИО2 против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску, с учетом уточнения требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц в размере 9932,72 руб. (недоимки в размере 8600,00 руб., пени – 1332,72 руб.), по земельному налогу в размере 315,92 руб. (недоимки – 314,82 руб., пени – 1,10 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5546,44 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1867,59 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 7169,375 руб. В обоснование указала, что налоги ФИО1 в добровольном порядке и своевременно не уплачены, что привело к образованию недоимки и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в г. Смоленске 16.04.2019 г. судебный приказ от 29.03.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

Представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержал.

ФИО1 в судебное заседание не явился.

Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от 16.12.2019 г. административный иск удовлетворен частично: с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Смоленску взысканы задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 315 руб. 92 коп., в том числе, недоимка в размере 314 руб. 82 коп., пени в сумме 1 руб. 10 коп; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8 630 руб. 17 коп., в том числе: недоимка в размере 8600 руб., пени – 30 руб. 17 коп.), а всего 8946 руб. 09 коп., а также в доход местного бюджета – государственная пошлина в размере 400 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано.

В апелляционной жалобе ФИО1, не оспаривая взыскание с него задолженности по земельному налогу и исчисленной из ее суммы государственной пошлины, просит отменить решение суда в части взыскания с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также исчисленной из нее государственной пошлины, и принять в данной части по делу новое решение. Ссылается на то, что в 2017 году он являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения, что в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ является основанием для освобождения его от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, при этом сведения, подтверждающие использование им жилого помещения для предпринимательской деятельности, были представлены в налоговый орган.

В возражениях на апелляционную жалобу ИФНС по г. Смоленску просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, поскольку использование налоговых льгот носит заявительный характер, однако ФИО1 в ИФНС России по г. Смоленску не были представлены заявление и документы, подтверждающие факты использования жилого дома в предпринимательской деятельности.

Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (п.4 ст.406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 являлся владельцем доли жилого дома (с 08.05.2008 г. по 05.05.2017 г.) и доли земельного участка (с 10.12.2010 г. по 05.05.2017 г.), расположенных по адресу: ... (доля в праве 954/1000) и обязан был уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог в соответствии с налоговым уведомлением № 4050872 от 23.06.2018 г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 23).

В связи с тем, что налогоплательщиком налоговое уведомление не исполнено ФИО1 направлены требования № 47623 от 22.06.2018 г., № 51715 от 19.07.2018 г., № 54469 от 18.12.2018 г. об уплате налога, пени (л.д. 20,19,17-18).

Согласно требованию № 54469 от 18.12.2018 г. ФИО1 обязан был в срок до 10.01.2019 г. уплатить сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 8 600,00 руб. и начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в сумме 30,17 руб., а также сумму недоимки по земельному налогу в размере 330,00 руб. и пени в размере 1,16 руб.

Административный истец, уточнив 11.11.2019 г. требования, просил суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2017 год в размере образовавшейся недоимки - 314,82 руб. и пени за указанный период - 1,10 руб., поскольку в налоговом уведомлении допущена техническая ошибка в указании доли владения ФИО1 земельным участком, которая в действительности составляла 954/1000.

Судебный приказ, выданный 29.03.2019 г. мировым судей судебного участка №1 в г. Смоленске о взыскании с должника ФИО1 налогов и сборов, отменен определением мирового судьи 16.04.2019 г. в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 87,88-90,99).

Административный истец обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 03.09.2019 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам, суд первой инстанции обоснованно взыскал с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 315 руб. 92 коп. и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8630 руб. 17 коп.

При этом суд первой инстанции исходил из того, что процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Выводы суда мотивированы, соответствуют материалам дела, на основании которых правильно определены обстоятельства, имеющее значение для дела, нормам материального и процессуального права.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы ФИО1 о том, что в 2017 году он являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения, что в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ является основанием для освобождения его от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, не могут быть признаны обоснованными.

Административным ответчиком, помимо письменных объяснений, не представлено достаточных доказательств, подтверждающих его доводы о том, что принадлежащую ему долю в жилом доме он использовал для предпринимательской деятельности.

Кроме того, предусмотренное п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц до 01.01.2018 г. являлось налоговой льготой, для предоставления которой требовалась подача в инспекцию заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика не ее применение. Таким образом, использование льготы носит заявительный характер.

Однако доказательств того, что ФИО1 за 2017 год в адрес ИФНС России по г. Смоленску представлены заявление и документы, подтверждающие использование жилого дома в предпринимательской деятельности, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах решение суда является законным, обоснованным, оснований для его отмены не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Заднепровского районного суда г. Смоленска от 16 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: