Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Потапова Владимира Евгеньевича на решение Новосибирского районного суда Новосибирской области от 28 февраля 2022 года.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Толстик Н.В., объяснения представителя административного истца Фартушняк В.О., изучив материалы дела, судебная коллегия,

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Потапову В.Е. о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55 рублей 16 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период с 01.01.2021. по 12.01.2021 в размере 14 рублей 32 копейки.

Административный иск обоснован следующим. Потапов В.Е. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. В период с 08.12.2017 по 18.01.2021 года Потапов В.Е. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком были нарушены сроки уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год. На суммы задолженности начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование № 189 от 13.01.2021, которое оставлено без исполнения.

05.07.2021 мировым судьей судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области вынесен судебный приказ о взыскании с Потапова В.Е. вышеуказанной задолженности, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Решением Новосибирского районного суда Новосибирской области от 28 февраля 2022 года административное исковое заявление удовлетворено.

Не согласившись с принятым решением, Потапов В.Е. подал на него апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

По доводам жалобы, налоговый орган не направлял в адрес административного ответчика уведомления о необходимости уплаты налога. 04.07.2018 ответчик написал заявление «о снятии ИП». Соответственно, он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя еще в 2018 году, что подтверждается уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе от 16.07.2018 №466428242. О том, что необходимо еще раз обратиться в налоговый орган для окончательного «закрытия ИП», ему никто не разъяснил, в связи с чем, считает свои права нарушенными.

Проверив законность судебного акта в оставшейся части по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Кодекса административного судопроизводства РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частями 1,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 08.12.2017 по 18.01.2021 Потапов В.Е. бы зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку по состоянию на 2020 год Потапов В.Е. являлся адвокатом, он в силу закона являлся плательщиком страховых взносов.

Потаповым В.Е. не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, сумма которых по итогам расчета по правилам статьи 430 НК РФ, соответственно составляет 32 448 рублей и 8 426 рублей.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов в добровольном порядке, в адрес Потапова В.Е. было направлено требование №189 по состоянию на 13.01.2021 со сроком исполнения до 05.02.2021.

В указанное требование включена недоимка по страховым взносам за 2020 год, а также, пеня, начисленная на данную недоимку (55 рублей 16 копеек на недоимку в размере 32 448 рублей за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 и 14 рублей 32 копейки на недоимку в размере 8 426 рублей за период с 01.01.2021 по 12.01.2021).

28.06.2021, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности (л.д.4).

05.07.2021 мировым судьей 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области выдан судебный приказ №2а-1897/2021-23-5, который 09.08.2021 отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями.

17.01.2022, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, инспекция обратилась в Новосибирский районный суд Новосибирской области с административным иском о взыскании спорной задолженности.

Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из того, что с административным иском обратился уполномоченный налоговой орган, срок обращения в суд по этим требованиям соблюден, основания для взыскания страховых взносов нашли свое подтверждение, а представленный расчет задолженности является правильным.

Выводы районного суда являются правильными, оснований с ними не согласиться у судебной коллегии не имеется.

Поскольку в соответствии с частью 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно, направление налогового уведомления по данным видам обязательных платежей законом не предусмотрено.

Налоговое требование №189 по состоянию на 13.01.2021 было направлено в адрес Потапова В.Е., что подтверждается почтовым реестром, представленным в материалы дела (л.д.11-13).

Вопреки доводам жалобы, в силу действующего правового регулирования обязанность по уплате страховых взносов сохраняется за плательщиком со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения указанного статуса и не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности.

Законодатель, определяя элементы обложения страховыми взносами (статьи 18.2, 421, 422, 424, 425, 427 и 428 Налогового кодекса Российской Федерации), признал объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей осуществление предпринимательской деятельности.

При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью (определения от 29 мая 2014 года №1116-О, от 23 апреля 2015 года №795-О, от 29 мая 2019 года №1440-О, от 25 ноября 2020 года №2735-О и др.).

Поскольку из материалов дела следует, что статус индивидуального предпринимателя у Потапова В.Е. сохранялся до 18.01.2021, отсутствуют правовые основания для освобождения его от уплаты страховых взносов за 2020 год.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 12 мая 2005 года N 211-0, от 16 марта 2006 года N 69-0, от 25 января 2018 года N 43-0, а также в Постановлении N 12-П от 09 апреля 2021 года (п. 5.3), в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.

Вместе с тем, в рамках настоящего дела Потаповым В.Е. не представлено доказательств, что в силу непреодолимых обстоятельств он не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Представленное в дело уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе подтверждает только снятие Потапова В.Е. с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности, однако не подтверждает прекращение его статуса индивидуального предпринимателя (л.д.46).

При таких обстоятельствах оснований для освобождения Потапова В.Е. от уплаты спорной задолженности у районного суда не имелось.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, определены судом первой инстанции правильно. Выводы суда, изложенные в решении, соответствуют обстоятельствам административного дела и подтверждаются представленными в дело доказательствами, которым судом дана надлежащая правовая оценка, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется. Судом не допущено нарушения или неправильного применения норм процессуального права.

При таких обстоятельствах решение Новосибирского районного суда Новосибирской области является законным, обоснованным и отмене не подлежит, а апелляционная жалоба Потапова В.Е. подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Новосибирского районного суда Новосибирской области от 28 февраля 2022 года – оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Потапова Владимира Евгеньевича – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: