Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Учалинского районного суда Республики Башкортостан от 22 ноября 2019 года.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Куловой Г.Р., возражения представителя Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан ФИО2, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России №20 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование иска указала, что ответчиком в добровольном порядке не были уплачены налоги за 2017 года: на имущество - 3 831 рубль, земельный - 2 384 рубля, транспортный - 40 650 рублей, от полученных доходов - 5 356 рублей. 23 апреля 2019 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 по Учалинскому району и г.Учалы Республики Башкортостан в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Однако в связи с поступившим возражением от ФИО1 определением мирового судьи от 31 мая 2019 года судебный приказ был отменен.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика налог на имущество на сумму 3 831 рубль, пени по налогу на имущество – 55,01 рубль, земельный налог - 2 384 рубля, пени по земельному налогу – 34,23 рубля, транспортный налог - 40 650 рублей, пени по транспортному налогу – 583,66 рублей, налог от полученных доходов - 5 356 рублей.

Решением Учалинского районного суда Республики Башкортостан от 22 ноября 2019 года постановлено:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: адрес пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан (путем перечисления на расчетный счет в Отделение НБ РБ г.Уфа, БИК 048073001, на счет №... в УФК МФ по РБ (Межрайонная ИФНС России №20 по Республике Башкортостан), ИНН <***>) недоимку в размере 52 893,90 рублей,

в том числе налог на имущество – 3 831 рубль,

пени по налогу на имущество – 55,01 рубль,

земельный налог – 2 384 рубля,

пени по земельному налогу – 34,23 рубля,

транспортный налог – 40 650 рублей,

пени по транспортному налогу – 583,66 рублей,

налог на доходы с физических лиц – 5 356 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 1 786,81 рубль.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение отменить, так как требование им получено не было, имущество является совместным имуществом супругов; является незаконным начисление налога со страховой суммы в размере 41 200 рублей, полученной по решению суда на ремонт автомобиля.

В судебное заседание иные лица, участвующие по делу, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Оспариваемое решение суда указанным требованиям закона в полной мере не соответствует.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктов 1 и 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчик также является налогоплательщиком земельного налога.

По смыслу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежит на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, налоги на имущество, транспорт, землю физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (в редакции на момент исчисления налога) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям о недвижимом имуществе, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - жилой дом, расположенный по адресу: адрес, дата регистрации права собственности дата.

Кроме того, ответчику принадлежит на праве собственности земельные участки, расположенные по адресам: адрес, коллективный сад №..., участок №... дата регистрации права собственности дата и адрес, дата регистрации права собственности дата.

Также ответчику принадлежит на праве собственности транспортное средство марки Хундай Гранд Санат Ф, дата регистрации дата.

С учетом указанных наличия вышеперечисленного имущества, ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год, направлялись налоговые уведомления №... от дата, (требование) №..., в которых разъяснено о наличии задолженностей за дата: по транспортному налогу - 40 650 рублей, по налогу на имущество физических лиц - 3 831 рубль, по земельному налогу – 2 384 рубля, которые надлежало погасить в срок не позднее дата (л.д.7, 12).

Указанные уведомления направлены ФИО1 заказными почтовыми отправлениями, что подтверждается реестрами почтовых отправлений заказной корреспонденции с почтовыми штемпелем, датированными дата и дата.

Данные требования были направлены налоговым органом в соответствии с данными полученными из миграционной службы о месте жительства физического лица, что подтверждается скриншотом из информационного ресурса МИ ФНС России по ЦОД (л.д.16).

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц.

Абзацем 6 пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В соответствии с данными содержащимися в Едином государственном реестре налогоплательщиков, который подтверждается скриншотом из информационного ресурса МИ ФНС России ЦОД, ФИО1 зарегистрирован по адресу места жительства адрес

На основании изложенного, суде первой инстанции обосновано пришел к выводу, что налоговый орган в соответствии с законодательством о налогах и сборах добросовестно исполнил свою обязанность по направлению требования об уплате налога. Неполучение требования об уплате налога не освобождает налогоплательщика от обязанности по их уплате. В связи с чем доводы апелляционной жалобы о не получении требования налогового органа об уплате налогов является необоснованными.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущества, ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнена.

Установив вышеуказанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что обязанность по уплате налога ФИО1 надлежащим образом не исполнена, допустимых и достоверных доказательств уплаты налоговой задолженности, пени не представлено, в связи с чем взыскал с ответчика налоговую задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда, поскольку они согласуются с материалами дела и соответствуют действующему законодательству.

Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда о наличии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год, по следующим основаниям.

Согласно статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона от 21 декабря 2013 года N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)";

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, указанных в пункте 25 статьи 217 настоящего Кодекса, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с дата до дата, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов:

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

При этом, Министерство финансов Российской Федерации в письме от дата№... указало, что на основании пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Между тем, указанные положения закона не учтены судом первой инстанции.

Как следует из истребованного судебной коллегией копии платежного поручения №..., истцу на основании судебного постановления от дата выплачено страховое возмещение дата в размере 41 200 рублей.

Таким образом, на указанную сумму ответчик подлежит освобождению от уплаты НДФЛ по основанию, предусмотренному пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, решение суда в обозначенной части не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене, с принятием нового решения об отказе в их удовлетворении.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Учалинского районного суда Республики Башкортостан от 22 ноября 2019 года отменить в части взыскания налога на доходы с физических лиц. В отмененной части принять новое решение.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога на доходы с физических лиц в размере 5 356 рублей, отказать.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Председательствующий

Судьи

Справка: судья Адельгариева Э.Р.