Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тамбову к Подольских Ларисе Викторовне о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе Подольских Ларисы Викторовны на решение Советского районного суда г.Тамбова от 28 октября 2019 г.

Заслушав доклад судьи Курохтина Ю.А., судебная коллегия,

установила:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Подольских JI.B. о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 8 003 руб., по пени по НДФЛ в сумме 1 442,10 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 на выплату страховой пенсии в сумме 840,54 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 772,98 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 164,89 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 151,63 руб.

В обоснование заявленных требований указав, что Подольских Л.В. является плательщиком страховых взносов и плательщиком НДФЛ, так как решением от 30.08.2013 она зарегистрирована в реестре адвокатов. Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода. Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком.

В отношении Подольских были направлены требования № *** от 22.11.2016, № *** от 23.04.2018, № *** от 06.07.2018, № *** от 20.07.2018 об уплате обязательных платежей и санкций. По требованию № *** от 22.11.2016 задолженность по пени на НДФЛ в сумме 32 279 руб. По требованию № *** от 23.04.2018 задолженность по пени на НДФЛ за период с 19.02.2018 по 23.04.2018 в сумме 363,55 руб., пени на страховые взносы на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 388,44 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 в сумме 428,90 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 84,14 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 76,19 руб. По требованию № *** от 06.07.2018 задолженность по пени на НДФЛ за период с 18.02.2018 по 06.07.2018 в сумме 776,13 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 384,54 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 24.04.2018 по 06.07.2018 в сумме 346,15 руб., пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 67,91 руб., по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 за период с 30.04.2018 по 06.07.2018 в сумме 75,44 руб. По требованию № *** от 20.07.2018 задолженность по НДФЛ за 2017год в сумме 8003 руб., по пени на НДФЛ за период с 18.02.2018 по 06.07.2018 в сумме 78,95 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 07.07.2018 по 20.07.2018 до 01.01.2017 в сумме 65,49 руб., пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 12,84 руб.

Решением Советского районного суда г.Тамбова от 28 октября 2019 года требования ИФНС России по г.Тамбову удовлетворены частично. С Подольских Л.В. взыскано в федеральный бюджет НДФЛ в сумме 8 003 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1 442,10 руб. В остальной части заявленных требований отказано. Также с Подольских Л.В. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

Не согласившись с указанным решением суда, Подольских Л.В. принесена апелляционная жалоба о его отмене в части взыскания суммы 8 003 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1 442,10 руб., в связи с пропуском срока обращения в суд с указанными требованиями.

Указывает, что административный истец обязан был обратиться в суд с заявленными требованиями в срок до 1 марта 2019 года.

В данном случае, налоговый орган обратился в суд только 28.08.2019, то есть с пропуском установленного законом срока.

Доводы суда первой инстанции, о том, что административный истец обратился в суд с требованиями своевременно, являются несостоятельными, так как предметом рассмотрения мировым судьей судебного участка № 1 г.Тамбова не были требования о задолженности по НДФЛ за 2017 год в сумме 8 003 руб. и пени по НДФЛ.

В возражениях на апелляционную жалобу заместитель начальника правового отдела ИФНС России по г.Тамбову Горохова О.В. просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив материалы дела, выслушав представителя ИФНС России по г. Тамбову Костину А.С., считавшую решение правильным, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллеги не находит оснований к отмене судебного решения.

При рассмотрении дела по существу суд первой инстанции правомерно исходил из приведенного в решении положений законодательства. Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года регулировался положениями ФЗ от 24.07.2009 г. № 212 - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2017 года - Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.Как следует из ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В судебном заседании установлено, что Подольских JI.B. является плательщиком страховых взносов и плательщиком НДФЛ, так как решением от 30.08.2013 г. зарегистрирована в реестре адвокатов, что подтверждается декларацией по форме 3-НДФЛ.

Подольских Л.В., будучи адвокатом, как правильно указал суд, с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 №03-04-05/66791).

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая ставка согласно ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода на основании ст. ст. 225, 228 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В адрес Подольских Л.В. были направлены требования № *** от 22.11.2016, № *** от 23.04.2018, № *** от 06.07.2018, № *** от 20.07.2018 об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности, согласно самому раннему направленному требованию №*** от 22.11.2016, составила 223.47 руб., что не превышает 3000 руб. Согласно следующему требованию №*** от 23.04.2018 задолженность составила 1341.22руб. Сумма по двум требованиям также не превысила 3000 руб. Согласно следующему требованию №*** от 06.07.2018 со сроком исполнения до 27.07.2018 задолженность составила 1650.17руб.

В общей сумме по трем требованиям сумма задолженности превысила 3000 руб. Поэтому срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 28.01.2019 года.

ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова с заявлением о взыскании недоимки с должника. 10.01.2019 мировой судья вынес судебный приказ №2А-112/19 о взыскании задолженности. Процессуальный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

В связи с поступлением возражений Подольских Л.В. относительно исполнения указанного судебного приказа, он был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г.Тамбова 4 марта 2019 года

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. А именно ИФНС России по г. Тамбову обратилась с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Тамбова 28.08.2019 года, срок обращения истекал 04.09.2018 года.

Таким образом, установленный законодательством процессуальный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюден.

Довод Подольских Л.В. о том, что задолженность по НДФЛ в размере 8003руб. и пени по НДФЛ в размере 1442.10руб. не являлась предметом рассмотрения мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа, является не состоятельным.

Из содержания определения об отмене судебного приказа №2а-112/2019 от 4 марта 2019 года (л.д. 78) видна задолженность, взысканная судебным приказом, в общей сумме 11666.01руб., в том числе сумма НДФЛ в размере 8003руб. и пени по НДФЛ в размере 1442.10руб.

Поэтому суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в названной части, взыскав с административного ответчика НДФЛ в сумме 8003 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1442,10 руб. и отказал в удовлетворении в остальной части иска.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд были предметом исследования суда первой инстанции, им дана надлежащая оценка, срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом соблюден, оснований для переоценки выводов суда в данной части у судебной коллегии не имеется.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену судебного решения, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда г.Тамбова от 28 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Подольских Ларисы Викторовны – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня принятия.

Председательствующий

Судьи