Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 22 сентября 2021 года,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ИФНС России № 8 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Междуреченского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

21.04.2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам.

03.03.2021 г. судебный приказ был отменен.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС № 8 08.10.2015 г. принято решение № 1572 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 14 300 руб.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам на доходы физических лиц в сумме 71 500 руб. и пени в размере 1 671, 31 руб.

Им в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 был отражен доход 1 500 000 руб., полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее трех лет, при этом, в этой же сумме заявлены фактически произведенные им расходы, связанные с приобретением имущества при отсутствии документального подтверждения расходов.

В ходе проверки было установлено, что доход от продажи квартиры составил 1 550 000 руб., то есть на 50 000 руб. больше, чем указано налогоплательщиком в налоговой декларации, что подтверждается данными из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, при этом, в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ применен имущественный налоговый вычет от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет в размере 1 000 000 руб.

По результатам налоговой проверки ФИО1 была доначислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 71 500 руб., что и явилось основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы.

Не согласившись с решением № 1572, налогоплательщик обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления ФНС России по Кемеровской области № 885 от 15.12.2015 г. решение Инспекции № 1572 оставлено без изменений, апелляционная жалоба без удовлетворения.

ФИО1 было подано административное исковое заявление о признании недействительным решения налогового органа в Междуреченский городской суд.

Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 03.06.2016 г. требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 г. истек 15.07.2015 г.

Сумма налога в размере 71 500 руб., подлежащая доплате в бюджет налогоплательщиком не уплачена.

В период с 17.11.2015 г. до 01.07.2017 г. ФИО1 состоял на учете по месту жительства в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирск.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирск обратилась на судебный участок № 5 Октябрьского судебного района Новосибирск с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании, в том числе, суммы налога на доходы физических лиц за 2014 в размере 71 500 руб.

18.07.2016 г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Новосибирск был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам.

Вместе с тем, задолженность по налогу на доходы физических лиц до настоящего времени не погашена.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ было сформировано требование: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 31307 по состоянию на 10.07.2019 г. в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 23 462, 38 руб.

Данное требование было направлено ФИО1 заказным письмом 15.08.2019 г.

Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность по требованию № 31307 составляет: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 23 462, 38 руб.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 в сумме 23 462, 38 руб.

Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 22 сентября 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 23 462 руб. 38 коп.; и государственная пошлина в размере 903 руб. 87 коп.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить.

Указывает, что суд проигнорировал его письменное возражение на исковое заявление до решения суда и его устное ходатайство в суде по применению ст. 196 ГК РФ, ст. 200 ГК РФ срок исковой давности.

С 15.12.2015 г. инспекция ФНС № 8 не оспаривала сумму в 23 462,38 руб., так же не было от них заявления о пропуске и восстановлению срока, действий по признанию долга он не совершал.

Мировой судья отменил 03.03.2021 г. судебный приказ № 2а-1067/20-3, поскольку срок давности прошел.

На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу принесены возражения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ФИО1 в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 был отражен доход 1 500 000 руб., полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее трех лет, при этом, в этой же сумме заявлены фактически произведенные им расходы, связанные с приобретением имущества при отсутствии документального подтверждения расходов.

По результатам налоговой проверки ФИО1 была доначислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 71 500 руб., он был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы решением от 08.10.2015 (л.д.6-10), начислена пени 1671,31 руб., штраф 14300 руб.

Не согласившись с решением № 1572, налогоплательщик обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления ФНС России по Кемеровской области № 885 от 15.12.2015 г. решение Инспекции № 1572 оставлено без изменений, апелляционная жалоба без удовлетворения (л.д.11-13)

Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 03.06.2016 г. требования ФИО1 оставлены без удовлетворения (л.д.14-17).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 г. истек 15.07.2015г.

18.07.2016 г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Новосибирск был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме 71500 руб. по требованию №1526 от 21.12.2015 г.

Сумма 71500 руб. не была уплачена.

В связи с тем, что сумма налога уплачена не была, ФИО1 за период с 22.12.2015 г. по 09.07.2019 г. начислена пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

ФИО1 заказным письмом направлено требование № 31307 на 10 июля 2019 г. об уплате налога на доходы физических лиц 71500 руб. и пени 23462,38 руб. (л.д.18), срок уплаты до 01 ноября 2019 г., которое ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

16.04.2020 направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, в том числе пени на налог на доходы в размере 23 462,38 руб. (л.д. 1-2, дело № 2а-1067/20-3).

Мировым судьей судебного участка № 3 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области 04.04.2020 г. вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана пени за неуплату налога на доходы физических лиц 23 462,38 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Междуреченска Кемеровской области от 03.03.2021 отменен указанный судебный приказ (л.д. 5).

24 августа 2021 г. административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением (л.д.3-4).

При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что ФИО1 в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 71500 руб. в установленный законом срок и до настоящего времени обоснованно начислена пени, размер которой судом определен правильно.

Довод административного ответчика о пропуске срока для взыскания с него пени обоснованно не принят судом во внимание, т.к. данный срок не пропущен. Сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена до настоящего времени, следовательно, пени начислена обоснованно и сроки обращения к мировому судье и в суд административным истцом не пропущены.

Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не основаны на законе и опровергаются установленными судом обстоятельствами. Нормы гражданского законодательства, регулирующие сроки исковой давности, к налоговым правоотношениям не применяются.

Ссылка ФИО1 на ст. 113 п.1 НК РФ не имеет значения для разрешения спора, т.к. согласно данной статьи лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). В данном случае ФИО1 не привлекается в ответственности за совершение налогового правонарушения, к нему предъявлен иск о взыскание пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взысканного судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Новосибирск от 18.07.2016 г., которая подлежит взысканию за весь период неуплаты налога.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 22 сентября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 15.12.2021.

Председательствующий:

Судьи: