Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан к Гашимовой О.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, по апелляционной жалобе Гашимовой О.В. на решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 02 декабря 2021 года.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Куловой Г.Р., возражения представителя Межрайонной ИФНС России №25 по РБ Турсунбаева А.С., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Гашимовой О.С. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

В обосновании указала, что согласно справке о доходах физического лица, о неудержанном налоге на доходы физических лиц за дата, представленной налоговым агентом в лице ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» Гашимовой О.В. был получен доход по коду дохода – 2301 в размере 5 627,41 рубль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, составила 732 рубля. Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление №... от дата. Согласно справке о доходах физического лица, о неудержанном налоге на доходы физических лиц за дата, представленной налоговым агентом в лице САО «РЕСО-Гарантия», Гашимовой О.В. был получен доход по коду дохода – 2301 в размере 574 552,68 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, составила 74 692 рубля. Межрайонная ИФНС России №... по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление №... от дата. Также Гашимова О.В. является владельцем транспортного средства Мерседес Бенц, г/н №.... Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. Расчет суммы по транспортному налогу за дата составил 45 900 рублей, за дата составил 45 900 рублей. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлены требования об уплате налога, пени: 1. требование №... от дата со сроком для добровольной уплаты до дата: 26,77 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 26,77 рублей, пенеобразующая недоимка в размере 732 рубля добровольно погашена дата, при установленном сроке дата), 1 824,51 рубль – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 298,51 рубль); 2. требование №... от дата со сроком для добровольной уплаты до дата: 298,51 рубль – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 298,51 рубль); 3. требование №... от дата со сроком для добровольной уплаты до дата: 74 689,79 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 74 689,79 рублей), 243,36 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 243,36 рублей), 45 761,18 рублей – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 45 761,18 рублей), 149,11 рублей – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 149,11 рублей). Поскольку налогоплательщик в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов и соответствующих сумм пени, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с Гашимовой О.В. Впоследствии от Гашимовой О.В. поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа, который был судом отменен. По состоянию на дата за Гашимовой О.В. числится задолженность: 74 689,79 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата); 270,13 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата пени в размере 26,77 рублей начислены за период с дата по дата; за дата пени в размере 243,36 рублей начислены за период с дата по дата); 45 761,18 рублей – транспортный налог с физических лиц (за дата), 2 272,13 рублей - пени по транспортному налогу с физических лиц (за дата пени в размере 1 824,51 рубль начислены за период с дата по дата; за 2018 год пени в размере 298,49 рублей начислены за период с дата по дата, за дата пени в размере 149,11 рублей начислены за период с дата по дата).

Определением судьи Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 26 октября 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено СПАО «РЕСО-Гарантия» (л.д.37).

Административный истец с учетом уточнения просил суд (л.д.75-79) взыскать с Гашимовой О.В. в доход государства:

- 74 689,79 рублей налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата);

- 270,13 рублей пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата пени в размере 26,77 рублей начислены за период с дата по дата; за дата пени в размере 243,36 рублей начислены за период с дата по дата);

- 45 761,18 рублей транспортный налог с физических лиц (за дата);

- 2 272,13 рублей пени по транспортному налогу с физических лиц (за дата пени в размере 1 824,51 рубль начислены за период с дата год по дата год; за дата пени в размере 298,49 рублей начислены за период с дата по дата, за дата пени в размере 149,11 рублей начислены за период с дата по дата).

Решением Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 02 декабря 2021 года постановлено:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Республике Башкортостан к Гашимовой О.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Гашимовой О.В. в доход государства:

- 74 689,79 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата);

- 270,13 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата пени в размере 26,77 рублей начислены за период с дата по дата; за дата пени в размере 243,36 рублей начислены за период с дата по дата);

- 45 761,18 рублей – транспортный налог с физических лиц (за дата);

- 2 272,13 рублей - пени по транспортному налогу с физических лиц (за дата пени в размере 1 824,51 рубль начислены за период с дата по дата; за дата пени в размере 298,49 рублей начислены за период с дата по дата, за дата пени в размере 149,11 рублей начислены за период с дата по дата).

Взыскать с Гашимовой О.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 659,86 рублей.

В апелляционной жалобе Гашимова О.С. просит решение изменить, снизив сумму взыскания с 74 692 рублей до 17 634,50 рублей. Указала, что в суде первой инстанции представитель ответчика признал требования в части взыскания транспортного налога; после получения налогового уведомления ответчик обращался к истцу с просьбой разбить платеж на 2 платежа: отдельно по транспортному налогу и по налогу на доход, однако налоговая инспекция отказала. Кроме того, доход по коду – 2301 в размере 574 552,68 рублей был получен на основании решения Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от дата, а именно неустойка – 383 035,12 рублей, штраф – 191 517,56 рублей. Данное решение суда Верховным Судом Республики Башкортостан было оставлено без изменения. Кассационным определением шестого кассационного суда общей юрисдикции от дата апелляционное определение от дата было отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от дата решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от дата в части суммы страхового возмещения, неустойки, штрафа и государственной пошлины изменено, сумма взысканных финансовых санкций составила 135 650 рублей, в том числе неустойка в размере 80 000 рублей, а также штраф – 55 650 рублей. Таким образом, доход по коду 2301 был изменен с 574 552,68 рублей до 135 650 рублей, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, должна быть соответственно изменена с 74 692 рублей до 17 634,50 рублей.

В судебное заседание иные лица, участвующие по делу, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения надлежащим образом.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда в полном объеме согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия пришла к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что Гашимова О.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, является владельцем транспортного средства Мерседес Бенц, г/н №....

Решением Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от дата исковые требования Гашимовой О.В. удовлетворены частично. Взыскано с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу Гашимовой О.В. страховое возмещение в размере 383 035,12 рублей, неустойка в размере 383 035,12 рублей, а также штраф 191 517,56 рублей, компенсация морального вреда в размере 5 000 рублей, расходы по оплате услуг эксперта – 15 000 рублей, оплата услуг по изготовлению дубликата экспертного заключения – 1 000 рублей, за составление претензии – 3 500 рублей, почтовые расходы в общей сумме - 390,55 рублей, услуги нотариуса по удостоверению документов - 240 рублей, консультации - 500 рублей, расходы на оплату эвакуации – 5 000 рублей. Взыскана с СПАО «РЕСО-Гарантия» в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственная пошлина в размере 11 310,70 рублей. В остальной части иска отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан от 18 июля 2019 решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба СПАО «РЕСО-Гарантия» - без удовлетворения.

Определением Шестого Кассационного суда общей юрисдикции от 27 мая 2020 года апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 18 июля 2019 года отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 ноября 2020 года решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года в части суммы страхового возмещения, неустойки, штрафа и государственной пошлины изменено. Взыскано с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу Гашимовой О.В. страховое возмещение в размере 111 300 рублей, неустойка в размере 80 000 рублей, а также штраф в размере 55 650 рублей. Взыскана с СПАО «РЕСО-Гарантия» в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственная пошлина в размере 3 726 рублей. В остальной части решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года оставлено без изменения.

Согласно справки о доходах физического лица, о неудержанном налоге на доходы физических лиц за дата представленной налоговым агентом в лице САО «РЕСО-Гарантия», Гашимовой О.В. был получен доход по коду дохода – 2301 в размере 574 552,68 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, составила 74 692 рубля.

Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. Факт получения налогового уведомления стороной административного ответчика не оспаривается.

Установлено, что налогоплательщик в полном объеме начисленные налоги не уплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан направила должнику:

- требование №... от дата со сроком для добровольной уплаты до дата: 26,77 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 26,77 рублей, пенеобразующая недоимка в размере 732 рубля добровольно погашена дата, при установленном сроке дата), 1 824,51 рубль – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 298,51 рубль);

- требование №... от дата со сроком для добровольной уплаты до дата: 298,51 рубль – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 298,51 рубль);

- требование №... от дата со сроком для добровольной уплаты до дата: 74 689,79 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 74 689,79 рублей), 243,36 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за 2018 год, текущая задолженность 243,36 рублей), 45 761,18 рублей – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 45 761,18 рублей), 149,11 рублей – пени по транспортному налогу Российской Федерации (за дата, текущая задолженность 149,11 рублей).

Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик самостоятельно не исполнила обязанность по уплате налогов и пени, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебного участка №3 по Ишимбайскому району и г.Ишимбаю, и.о. мирового судьи судебного участка №2 по Ишимбайскому району и г.Ишимбаю от 06 апреля 2021 года судебный приказ №2а-480/2021 от 06 апреля 2021 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан о взыскании с Гашимовой О.В. обязательных платежей в общей сумме 122 993,23 рубля, - отменен.

По состоянию на дата за Гашимовой О.В. числится задолженность: 74 689,79 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата); 270,13 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата пени в размере 26,77 рублей начислены за период с дата по дата; за дата пени в размере 243,36 рублей начислены за период с дата по дата); 45 761,18 рублей – транспортный налог с физических лиц (за дата), 2 272,13 рублей - пени по транспортному налогу с физических лиц (за дата пени в размере 1 824,51 рубль начислены за период с дата по дата; за дата пени в размере 298,49 рублей начислены за период с дата по дата, за дата пени в размере 149,11 рублей начислены за период с дата по дата).

Установив вышеуказанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Однако, судебная коллегия не может согласиться с размером взысканного налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата).

Из материалов дела следует, что апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 ноября 2020 года решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года в части суммы страхового возмещения, неустойки, штрафа и государственной пошлины изменено, сумма взысканных финансовых санкций составила 135 650 рублей, в том числе неустойка в размере 80 000 рублей, а также штраф – 55 650 рублей.

Кроме того, определением Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 11 февраля 2021 года заявление САО «РЕСО-Гарантия» о повороте исполнения решения суда удовлетворено. Произведен поворот исполнения решения Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года по гражданскому делу №2-79/2019. Взысканы с Гашимовой О.В. в пользу СПАО «РЕСО-Гарантия» денежные средства в размере 741 268,35 рублей.

Таким образом, доход по коду 2301 был изменен с 574 552,68 рублей до 135 650 рублей, в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за дата), не удержанная налоговым агентом, должна быть соответственно уменьшена с 74 692 рублей до 17 634,50 рублей.

Поскольку обжалуемое решение в части взыскания суммы налога изменено, следовательно, подлежит уменьшению размер госпошлины на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с 3 659,86 рублей до 2 178,14 рублей.

Учитывая изложенное, обжалуемое решение суда подлежит изменению в обозначенной части.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 02 декабря 2021 года изменить в части, взыскав с Гашимовой О.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Республике Башкортостан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за 2019 год) в размере 17 634,50 рублей.

Взыскать с Гашимовой О.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 178,14 рублей.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи

Справка: судья Васикова Р.Р.