Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за расчетные периоды истекшие до <дата> и по транспортному налогу и пени в период за 2015, 2018 годы в размере №, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО6 на решение Кировского районного суда г. Махачкалы Республики Дагестан от <дата>г.

Заслушав доклад судьи Гончарова И.А., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по <адрес> г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до <дата>, и по транспортному налогу и пени в период за 2015, 2018 годы в размере №.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, в установленные НК РФ сроки налог не уплатил, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от <дата>№. от <дата>№, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога за 2015-2018 годы. На налогоплательщика в 2015, 2018 годы было зарегистрировано транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е420 за государственным регистрационным знаком №. Должник в установленный срок транспортный налог не оплатил.

В соответствии со статьёй 430 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 9159.23 руб.

Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> г. Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО6 Позже в Инспекцию поступило определение от <дата> об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. При подготовке данного искового заявления выяснилось, что задолженность ФИО6 не погашена. Просили суд взыскать за счет имущества ФИО6, задолженности по страховым взносам за расчетные периоды истекшие до <дата> и по транспортному налогу и пени в период за 2015, 2018 годы в размере №.

Решением Кировского районного суда г. Махачкалы от <дата> постановлено: «административный иск Инспекции ФНС России по <адрес> г. Махачкалы к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, зарегистрированного по адресу: РД, г. Махачкала, пгт. Шамхал, <адрес>, в пользу УФК по Республике Дагестан (ИФНС России по <адрес> г. Махачкалы) задолженность транспортному налогу за 2015 и 2018 годы в размере № рублей и пени в размере № рубля, на общую сумму № рубля.

В остальной части в удовлетворении иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рубля».

С этим решением не согласился административный ответчик ФИО7, подал апелляционную жалобу, в которой просит решение в удовлетворенной части отменить и принять новое решение об отказе в иске.

На заседании судебной коллегии представитель административного ответчика №. поддержал апелляционную жалобу.

Представитель административного истца – ИФНС России по <адрес> г. Махачкалы и административный ответчик ФИО9, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания не явидись, ответчик просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В связи с этим судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, апелляционную жалобу и выслушав представителя административного ответчика ФИО8, пришла к выводу, что решение суда является законным и обоснованным, оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ для его отмены или изменения не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для организации и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. А объектом обложения страховыми взносами для физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание исключением, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лица).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со статьей 421 НК РФ, а база для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется в соответствии со статьей 431 НК РФ, согласно которого в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (статья 432 НК РФ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, -занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Судом установлено, что ИФНС <адрес> г. Махачкалы РД выставлено требование об уплате страховых взносов и пени за расчетный период истекшие до <дата>, со сроком исполнения до <дата>.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, в частности, по земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Обращаясь в суд, налоговый орган просил о взыскании с ФИО6 задолженности по страховым взносам, образовавшихся до <дата>, и начисленных на данную недоимку пенях; такая задолженность образовалась у физического лица с учетом установленных налоговым законодательством сроков уплаты страховых взносов по состоянию на <дата>, а потому в силу вышеприведенных норм закона она признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

Суд пришел к правильному выводу, что правовых оснований для судебного взыскания с ФИО6 налоговой задолженности по страховым взносам образовавшихся до <дата> и пени не имеется и отказал в иске в этой части.

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 находится на налоговом учете в инспекции ФНС по <адрес> г. Махачкалы, имеет ИНН № и является плательщиком транспортного налога ввиду наличия зарегистрированного на его имя в налогом периоде за 2015 и 2018 годы транспортного средства, указанного в налоговых уведомлениях № от <дата> и № от <дата>.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата>, налоговый орган извещал ФИО6 о необходимости уплаты налога не позднее <дата> задолженности по транспортному налогу за 2015 год, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, мощности двигателя в размере № рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата>, налоговый орган извещал ФИО6 о необходимости уплаты налога не позднее <дата> задолженности по транспортному налогу за 2018 год, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, мощности двигателя в размере № рублей

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата>, представленного в материалы дела, следует, что оно составлено и направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до <дата> задолженность по транспортному налогу в размере № рублей и пени в размере № рубля.

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата>, представленного в материалы дела, следует, что оно составлено и направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до <дата> задолженность страховых взносов, пени, задолженности по транспортному налогу в размере 73844,35 рублей и пени в размере 31120,95 рубля.

О направлении заказными письмами налоговых уведомлений и требований в деле имеются реестры заказных писем.

Из определения об отмене судебного приказа от <дата>, усматривается, что судебный приказ №а-1378/2020 вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Махачкалы <дата>, т.е. в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ.

После вынесения определения об отмене судебного приказа <дата>, ИФНС направила административное исковое заявление в Кировский районный суд <дата> (согласно штампу на почтовом конверте).

Из расчета представленного административным истцом и проверенного судом следует, что за 2015 год налогоплательщику был начислен транспортный налог по транспортному средству МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е420 в период за 2015 год в размере № рублей, соответственно и за 2018 года начислен транспортный налог в размере 29294, а всего в размере № рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно приложенного к материалам дела и проверенного судом расчета пени следует, что пеня составляет в размере 16148,82 рубля.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.(2.1).

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

С учетом приведенных норм налогового законодательства судом удовлетворен иск в части взыскания задолженности по транспортному налогу., так как процедура взыскания по транспортному налогу и пени соблюдена, транспортное средство числится за ответчиком, сведений об уплате транспортного налога, иных оснований, по которому взыскание налога невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено, представленные квитанции не свидетельствуют о том, что им внесены денежные средства в счет погашения задолженности по транспортному налогу в период за 2015, 2018 годы.

Доводы апелляционной жалобы, что ранее налоговые платежи были установлены при приобретении им автомашины в размере 40 рублей за л.с., а затем эти платежи были увеличены до 105 рублей, а потому законодатель не имел право принимать законы и нормативные акты, ухудшающие права граждан, судебная коллегия считает необоснованными, они основаны на неверном толкования закона.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

(в ред. Федеральных законов от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налоговая ставка установлена законодательством Республики Дагестан.

Поэтому доводы о том, что законодатель не может увеличит ставку налога, так как это ухудшает положение налогоплательщика, судебная коллегия признает необоснованным.

Руководствуясь ст. ст. 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Кировского районного суда Республики Дагестан от <дата> оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО6 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Пятый кассационный суд общей юрисдикции через Кировский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.

Председательствующий И.А. Гончаров

Судьи М.А. Магомедов

З.А. Магомедова

Апелляционное определение в окончательной форме вынесено 20 декабря 2021 г.