Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан к Филипповой Т.П. о взыскании обязательных платежей,

по апелляционной жалобе Филипповой Т.П. на решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 12 января 2022 года.

Заслушав доклад судьи Сафина Ф.Ф., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан обратилась в суд к Филипповой Т.П. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа указав в обоснование, что Филиппова Т.П. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 18 сентября 2014 года по 09 января 2020 года. За период с 01 января 2019 года ответчику подлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 рублей. Данная сумма была оплачена ответчиком 04 апреля 2020 года. В связи с несвоверменной уплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2020 года по 06 апреля 2020 года в размере 579,26 рублей. За период с 01 января 2019 годаответчику надлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 рублей. Данная сумма была оплачена ответчиком 04 апреля 2020 года добровольно. Также ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, не выполнила возложенные на нее законодательством обязательства по своевременному предоставлению декларации по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2017 и 2018 годы, что повлекло наложение штрафных санкций. Согласно налоговой декларации сумма налога, исчисленная к уплате за налоговый период, составила 69 107 рублей, данная сумма взыскана решением Стерлитамакского адрес по делу № №.... В отношении Филипповой Т.П. была проведена камеральная налоговая проверка по вопросам правильности начисления и своевременной уплаты (удержания, перечисления) по налогам и сборам, в ходе которой был выявлен факт неотражения дохода от реализации грузового автомобиля ... госномер №.... Согласно карточки учета транспортного средства, данный грузовой автомобиль был реализован 09 июня 2018 года за 700 000 рублей. При этом, по сведениям налогового органа, в 2018 году ответчиком был получен доход от деятельности - перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами, код ОКВЭД 49.41.1. Расчет налога к доплате по данным Межрайонной ИФНС №... по РБ от реализации автомобиля: 700 000,00*6% = 42 000 рублей. По итогам рассмотрения материалов в отношении налогоплательщика, Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 4448 от 21 декабря 2020 года. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога по УСН не исполнена, в связи, с чем начислены пени за период с 22 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 года в сумме 267,75 рублей. Ответчик, являясь Главой КФХ, не выполнил возложенные на него законодательством обязательства по своевременному предоставлению расчета по страховым взносам за 2017 год в налоговый орган, что повлекло наложение штрафных санкций. Межрайонной ИФНС №3 по РБ была проведена камеральная налоговая проверка в отношении Филипповой Т.П. (акт налоговой проверки №... от 21 февраля 2020 года), в результате которой было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от 08 июля 2020 года. Межрайонной ИФНС России №... по адрес на указанную задолженность были выставлены и отправлены в адрес ответчика требования №... от 05 февраля 2021 года, №... от дата, №... от дата. До настоящего времени взыскиваемая сумма не уплачена.

Административный истец просил суд взыскать с Филипповой Т.П. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 579,26 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 135,85 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2018 год в сумме 42 000 рублей, пени по УСН – 5240,20 рублей, штрафные санкции – 2550 рублей и 6087,07 рублей.

Определением Стерлитамакского городкого суда Республики Башкортостан от 12 января 2022 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан к Филипповой Т.П. о взыскании обязательных платежей в части взыскания с ответчика суммы штрафа в размере 500 рублей оставлено без рассмотрения.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 12 января 2022 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан к Филипповой Татьяне Петровне о взыскании обязательных платежей удовлетворено частично.

Взыскана с Филипповой Т.П. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан задолженность по УСН в размере 42 000 рублей, пени по УСН в размере 5 240 рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 579 рублей 26 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 135 рублей 85 копеек, штрафные санкции в размере 2 550 рублей, штрафные санкции в размере 5 589 рублей 07 копеек. Взыскана с Филипповой Т.П. госпошлина в доход городского округа город Стерлитамак 400 рублей.

В апелляционной жалобе Филиппова Т.П. просит об отмене решения суда, поскольку считает, что судом первой инстанции необоснованно не принято во внимание частичное взыскание задолженности в размере 9 000 рублей и пени 5 331,56 рублей службой судебных приставов в рамках исполнительного производства №...-ИП по решению Стерлитамакского городского суда от 25 мая 2021 года.

Проверив материалы дела, выслушав Филиппову Т.П., поддержавшую доводы жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан Салимову В.М., согласившуюся с доводами жалобы и предложившую изменить решение суда уменьшив взысканную сумму на 14 331,28 рублей, судебная коллегия считает, что решение суда подлежит частичному изменению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

При этом в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации положения подпункта 1 пункта 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Филиппова Т.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан в качестве налогоплательщика.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2020 года по 06 апреля 2020 года в размере 579 рублей 26 копеек.

За период с 01 января 2019 года, ответчику подлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6 884 рубля, которая была оплачена ответчиком добровольно 04 апреля 2020 года.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2020 года по 06 апреля 2020 года в размере 135 рублей 85 копеек.

В соответствии с п.3 ст. 432 НК РФ Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, к которым относится Филлипова Т.П., представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налоговый «Расчет по страховым взносам» за 2017 год представлен Филипповой Т.П. 29 ноября 2019 года при сроке представления 30 января 2018 года. Сумма страховых взносов по данной декларации составляет 27 990 рублей.

При сроке представления 30 января 2019 года, налоговый «Расчет по страховым взносам» за 2018 год представлен плательщиком 29 ноября 2019 года. Сумма страховых взносов по данной декларации составляет 32 385 рублей.

Филлипова Т.П., являясь Главой КФХ, не выполнила возложенные на нее обязательства по своевременному предоставлению расчета по страховым взносам за 2017-2018 годы в налоговый орган, что повлекло наложение штрафных санкций.

Решениями Межрайонной ИФНС №3 по РБ №..., №... от 08 июля 2020 года, №... от 27 июля 2020 года, №... от 21 декабря 2020 года Филиппова Т.П. привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов в период 2018 года, решением налогового органа от 21 декабря 2020 года №... Филиппова Т.П. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, дополнительно начислен НДФЛ, подлежащий уплате за налоговый период 2018 года в размере 42 000 рублей, а также пени в размере 4 972 рублей и налоговые санкции (штрафа) в размере 2550 рублей, не исчисленного с дохода, полученного административным ответчиком в связи с реализацией транспортного средства грузовой автомобиль ... в размере 700 000 рублей.

19 августа 2020 года, 05 февраля 2021 года Межрайонной ИФНС №3 по РБ в адрес Филипповой Т.П. направлены требования №..., №..., №... об уплате налогов.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... по адрес Республики Башкортостан, которым 09 апреля 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с Филипповой Т.П. задолженности по обязательным платежам.

05 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №... по адрес вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с представлением ответчиком возражений относительно судебного приказа.

06 октября 2021 года налоговый орган обратился с вышеуказанным административным иском в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан. Сроки обращения в суд налоговым органом не пропущены.

Разрешая заявленные исковые требования, суд пришел к выводу о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога в сроки и порядке, установленном налоговым кодексом и правомерности предъявления налоговым органом требований об уплате налога с начисленной суммой пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Удовлетворяя исковые требования в части взыскания задолженности по УСН, суд руководствовался требованиями налогового законодательства и исходил из того, что за ответчиком имеется задолженность по налогу за 2018 в сумме 42 000 рублей.

Проанализировав обстоятельства дела и имеющиеся доказательства, судебная коллегия, соглашаясь с выводом суда о наличии оснований для взыскания задолженности по УСН и пени, не может согласиться с их размером, поскольку судом не учтено, что на день вынесения обжалуемого решения задолженность по налогу по УСН и пени за указанный период частично уже была погашена в судебном порядке. Доводы Филипповой Т.П. о взыскании с нее части задолженности по налогу в рамках исполнительного производства №...-ИП, возбужденного на основании решения Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от дата по делу №..., заслуживают внимание.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 25 мая 2021 года с Филипповой Т.П. в пользу налогового органа взыскана задолженность по УСН за 2018 год в размере 8999,72 рублей и пени в размере 5331,56 рублей, всего 14331,28 рублей.

Из материалов указанного дела и решения суда следует, что взыскиваемая сумма рассчитана из уточненной налоговой декларации Филипповой Т.П. от 28 мая 2020 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, согласно которой сумма дохода составила 69 107,00 (1 151 187 рублей х 6%). В связи с частичным погашением задолженности 30 апреля 2019 года – 60107,28 рублей, оставшаяся к уплате составляет 8999,72 рублей.

Согласно уточненной налоговой декларацией от 28 мая 2020 года сумма доходов Филипповой Т.П. за 2018 год составила в 1 151 787 рублей, в которую также была включена часть суммы от продажи автомобиля ... в размере 150 000 рублей. Указанное обстоятельство не оспаривалось налоговым органом в суде апелляционной инстанции.

Согласно договору купли-продажи автомобиля от 08 июня 2018 года, заключенному Филипповой Т.П. и Рахимовой А.Р., ответчик продала принадлежащий ей автомобиль марки ... государственный регистрационный знак №... за 700 000 рублей. Согласно акту приема-передачи транспортного средства Филипповой Т.П. получены денежные средства за автомобиль в сумме 700 000 рублей.

На основании вышеуказанного судебного решения от 25 мая 2021 года было возбуждено исполнительное производство №...-ИП на основании исполнительного листа ВС №... о взыскании задолженности по налогу и пени. Согласно ответу из Стерлитамакскому РО СП УФССП России по РБ исполнительное производство №...-ИП было окончено фактическим исполнением – постановление об окончании указанного исполнительного производства от 10 января 2022 года. Всего по указанному исполнительному производству перечислены взыскателю денежные средства в размере 14331,28 рублей.

Согласно карточки расчетов с бюджетом по состоянию на 31 декабря 2021 года у налогоплательщика имелась не исполненная обязанность по УСН в сумме 11 941,13 рублей, пени в сумме 2 390,15 рублей, а по состоянию на 10 января 2022 года налогоплательщиком уплачен налог в сумме 14331,28 рублей.

С учетом изложенного, судебная коллегия полагает решение суда первой инстанции в части суммы взыскания налога по УСН и пени изменить, взыскав с Филипповой Т.П. задолженность по УСН в размере 30058,87 рублей (42 000 – 11941,13 рублей), пени по УСН в сумме 2850,05 рублей (5240 – 2 390,15 рублей), в остальной части решение суда оставить без изменения.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 12 января 2022 года изменить в части взыскания с Филипповой Т.П. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан задолженности по УСН в размере 42 000 рублей, пени по УСН в размере 5 240,20 рублей, указав:

взыскать с Филипповой Т.П. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по адрес задолженность по УСН - 30 058,87 рублей, пени по УСН – 2850,05 рублей.

В остальной части то же решение оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи