Гражданский кодекс часть 1

на решение Шатковского районного суда Нижегородской области от 30 октября 2020 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установила:

административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 37389,42 руб.

Административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, однако имеет задолженность по его уплате за 2018 год в размере 1667 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 6,21 руб.

Кроме того, ответчик является плательщиком земельного налога, однако имеет задолженность по его уплате за 2018 год в размере 2254 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 9,64 руб.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество, однако имеет задолженность по его уплате за 2018 год в размере 306 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 1,31 руб.

Кроме того, ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 26806,60 руб., по пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 21.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 22,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6311,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период 21.12.2019 по 24.12.2019 в размере 5,26 руб.

Обосновав свои требования нормами ст.ст.48, 75,357,359,396, 397,430,432 Налогового кодекса РФ, закона Нижегородской области от 28.11.2002 года №71 – З «О транспортном налоге», Федерального закона от 24.07.2009 №212 –ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный истец просил взыскать указанную задолженность с административного ответчика.

В административном исковом заявлении содержится также требование о взыскании с ответчика почтовых расходов, понесенных административным истцом в связи с рассмотрением административного дела в размере 155,70 руб.

Решением Шатковского районного суда Нижегородской области от 30 октября 2020 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворено частично.

Со ФИО1 ФИО13, проживающей по адресу: [адрес] взыскано в доход местного бюджета обязательные платежи и санкции:

транспортный налог за 2018 год в размере 1667 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 6,21 руб.

земельный налог за 2018 год в размере 2254 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 9,64 руб.

налог на имущество за 2018 год в размере 306 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 1,31 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 26806,60 руб., по пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 21.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 22,34 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6311,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период 21.12.2019 по 24.12.2019 в размере 5,26 руб.

Взыскана со ФИО1 ФИО14 в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1321,68 руб., почтовые расходы в размере 155,70 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 ФИО15 просит решение Шатковского районного суда Нижегородской области от 30 октября 2020 года отменить как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушением норм материального и процессуального права.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения, поступившие на апелляционную жалобу из налогового органа судебная коллегия приходит к следующему.

С доводами апелляционной жалобы ФИО1 ФИО16 судебная коллегия согласиться не может по следующим мотивам и основаниям.

В силу ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год; уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со статьями 5 и 6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" налоговым периодом признается календарный год, а на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п 1.1 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Из материалов дела следует и судом установлено, что налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления от 10.07.2019 №25957143, 23.08.2018 №56447021, а затем 23.12.2019 и 25.12.2019 требования №49858, №45686 с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке до 29.01.2020 и 31.01.2020, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В связи с невыполнением ответчиком указанного требования по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области 14.04.2020 вынесен судебный приказ.

23.04.2020 в связи с поступлением от должника возражений, судебный приказ на основании ст. 123.7 КАС РФ был отменен тем же мировым судьей.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 10.09.2020.

Административный ответчик имел в собственности транспортные средства, - ВАЗ – 21041 -30 государственный регистрационный знак [номер], имеет в собственности объекты недвижимости и земельные участки, расположенные по адресу: [адрес] подлежащие налогообложению.

Из материалов дела усматривается, что у административного ответчика, имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1667 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 6,21 руб., по уплате земельного налога за 2018 год в размере 2254 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 9,64 руб. по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 306 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 1,31 руб.

Из материалов дела также следует, что ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 26806,60 руб., по пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 21.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 22,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6311,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период 21.12.2019 по 24.12.2019 в размере 5,26 руб.

10.04.2014 административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно выписке из ЕГРИП 05.12.2019 административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратив деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Разрешая заявленный спор и частично удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области о взыскании с ответчика задолженности по налогам, суд первой инстанции исходил из доказанности факта неисполнения ФИО1 ФИО17 обязанности по своевременной уплате налогов и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты.

Оснований не согласиться с данными выводами суда, судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и обоснованно признан верным, административным ответчиком он не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пеням ФИО1 ФИО18 суду первой и апелляционной инстанции не представила, оснований для его изменения не имеется.

Довод апелляционной жалобы относительно неправильного взыскания страховых взносов на пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за декабрь 2019 года является неубедительным и необоснованным и полностью опровергается материалами дела, а также расчетом, представленным налоговым органом.

Так взносы на обязательное пенсионное страхование со ФИО1 ФИО19 взысканы судом исходя из следующего расчета:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России на выплату пенсии за 2019 год составляют 27 302,38 рублей из расчета:

(29 354 рубля : 12 месяцев х 11 месяцев) + ( 29 354:12 месяцев : 31 день х 5 дней декабря 2019 года) = 27 302 рубля 38 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в фиксированном размере 6 402,86 руб. исходя из следующего расчета:

(6 884 рубля : 12 месяцев х 11 месяце) + (6 884 рубля : 12 месяцев: 31 дней х 5 дней) = 6 402 рублей 86 копеек

Указанный расчет является правильным.

Своего расчета сумм недоимок по обязательным страховым платежам ФИО1 ФИО20 не привела.

Судебная коллегия находит расчет произведенным налоговым органом и судом правильным и обоснованным.

Сроки для обращения в суд о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пеням, установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены. Так как, настоящее административное дело было возбуждено судом на основании административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области, поданного 10 сентября 2020 года, то есть до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

При установленных обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно установил, что направленные административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ требования с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке не исполнены.

Доводы административного ответчика в жалобе об отсутствии правовых оснований для взыскания налогов и пеней, основаны на ошибочном толковании положений действующего законодательства.

Согласно статьи 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" Налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Статья 6 того же Закона, определено, что главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Положениями п.11 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органом предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски: о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам, сборам, страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей (пункт 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506) ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные налоговые органы.

Согласно пункту 9.1 Регламента Федеральной налоговой службы (утв. Приказом ФНС России от 17.02.2014 N ММВ-7-7/53@) территориальные налоговые органы образуются приказом ФНС России для осуществления полномочий ФНС России на определенной территории в соответствии с утвержденной схемой размещения территориальных налоговых органов.

Таким образом, наделенные соответствующими полномочиями территориальные налоговые органы обязаны исполнять функции по соблюдению законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты, своевременности уплаты обязательных платежей. Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации"

Взаимодействие конкретного территориального налогового органа с тем или иным налогоплательщиком обусловлено местом жительства (пребывания), или местом расположения недвижимости, или местом регистрации транспортного средства, или заявлением о постановке на учет в налоговом органе.

Руководители налоговых органов в силу Положения об инспекции Федеральной налоговой службы по району, городу, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденного Приказом Минфина России от 17.07.2014 №61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы», возглавляют налоговый орган, назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС России.

По смыслу указанного Положения руководители налоговых органов действуют от имени налоговых органов в пределах своих прав и обязанностей, в пределах своих компетенций без доверенностей и имеют право подписи искового заявления в суд.

С учетом установленных обстоятельств судебная коллегия считает, что юридически значимые для дела обстоятельства установлены судом первой инстанции правильно, выводы суда должным образом мотивированы, существенных нарушений требований процессуального законодательства судом не допущено, в связи с чем оснований для отмены решения суда первой инстанции в апелляционном порядке не имеется.

Между тем редакция резолютивной части решения суда первой инстанции требует уточнения, а именно в резолютивной части следует указать о том, что задолженность по транспортному, земельному налогу, по обязательным платежам в пенсионный фонд и фонд ОМС, подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России №1, а не в доход местного бюджета, поскольку налоговый орган самостоятельно определяет КБК для зачисления соответствующей недоимки по налогам и сборам.

Поэтому судебная коллегия, руководствуясь ч.5 ст. 310 КАС РФ, согласно которой правильное по существу решение суда первой инстанции не может быть отменено по формальным соображениям, находит решение суда первой инстанции не подлежащим отмене, уточнив резолютивную часть этого решения.

Руководствуясь ст. ст.309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,

определила:

решение Шатковского районного суда Нижегородской области от 30 октября 2020 года по настоящему делу оставить без изменения, изложив абзац второй резолютивной части решения в следующей редакции:

«Взыскать со ФИО1 ФИО22, проживающей по адресу: [адрес] в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области обязательные платежи и санкции:».

Апелляционную жалобу ФИО1 ФИО23 - оставить без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать в порядке кассационного производства судебные акты, состоявшиеся по делу, в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения через суд первой инстанции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 21 мая 2021 года.

Председательствующий:

Судьи: