Гражданский кодекс часть 1

слушала в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя ФИО1 по ордеру адвоката Лесникова Д.М. на решение Лазаревского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 13 ноября 2018 года.

Заслушав доклад судьи, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 221 397,02 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 72,49 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 53 387,87 рублей; пени по единому налогу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 5 333,25 рублей, итого взыскать 280 192,63 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что в ходе выездной налоговой проверки по всем налогам и сборам ФИО1 за период с 01.01.2012г. по 31.12.2014г. установлены нарушения ею законодательства о налогах и сборах, а именно: 1) неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 6 124 399 рублей. В связи с чем, на сумму неуплаченного налога на добавленную стоимость начислены пени в сумме 1 221 919 рублей. ФИО1 привлечена к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость и ей начислен штраф в размере 1 154 257 дублей. Также ФИО1 привлечена к ответственности за непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость и ей доначислен штраф в сумме 1 647 979 дублей; 2) ФИО1 привлечена к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц и ей начислен штраф в сумме 295 369 рублей; 3) неуплата единого налога, связанного с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 147 351 рублей, в том числе за 2012 г. - 147 351 рублей, на сумму единого налога, связанного с применением упрощенной системы налогообложения начислены пени в сумме 53 405 рублей. ФИО1 привлечена к ответственности за неуплату единого налога, связанного с применением упрощенной системы налогообложения и ей начислен штраф в сумме 29 506 рублей; 4) на сумму несвоевременного перечисления земельного налога начислены пени в размере 415 368 рублей. ФИО1 привлечена к ответственности за непредставление деклараций по земельному налогу и ей доначислен штраф в сумме 392 449,40 рублей.

Указанные нарушения подтверждены актом налоговой проверки № 34 от 19.02.2016г. и решением Инспекции № 37 от 31.03.2016г.

ФИО1 обжаловала указанное решение Инспекции и решением Управления ФНС по Кемеровской области от 08.07.2016г. требования ФИО1 были частично удовлетворены.

Кроме того, решение Инспекции № 37 от 31.03.2016г. было обжаловано ФИО1 в судебном порядке.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 02.11.2016г., оставленным без изменения апелляционным определением Кемеровского областного суда от 01.02.2017г. требования ФИО1 оставлены без удовлетворения. Решение Инспекции № 37 от 31.03.2016г. вступило в законную силу и на суммы доначисленных платежей были выставлены требования № 33007 об уплате налога, штрафа и пени по состоянию на 20.07.2016г. № 37746 от 17.08.2016г., № 44602 от 26.09.2016г., № 48834 от 24.10.2016г.

В установленный в требовании срок - до 15.08.2016г. ФИО1 обязанность по уплате налога, пени и штрафа не исполнила.

Решением Заводского районного суда г. Кемерово от 06.03.2018г. административные исковые требования Инспекции к ФИО1 удовлетворены в полном объеме. Апелляционным определением Кемеровского областного суда от 30.05.2018г. указанное решение оставлено без изменения.

За период с 01.03.2017г. по 30.06.2017г. ФИО1 начислены пени НДС, НДФЛ, УСН за период с 01.03.2017г. по 30.06.2017г. в размере 300 394,29 дублей, которые взысканы с ответчика решением Заводского районного суда г. Кемерово 20.06.2018г.

ФИО1 начислены пени по НДС, НДФЛ, УСН за период с 26.07.2017 г. по 20.11.2017 г. в сумме 280 192,63 рублей, в адрес ответчика отправлены требования об их уплате.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 обязанность по плате налога, пени и штрафа не исполнила.

В связи с неуплатой налога на казанную сумму недоимки исчислена пеня.

Судебный приказ от 22.02.2018г. мирового судьи судебного участка № 3 о взыскании с ФИО1 вышеперечисленных пеней отменен определением от 26.03.2018г. мирового судьи того же судебного участка в связи с подачей ФИО1 возражений относительно судебного приказа, что и послужило поводом для обращения административного истца в суд с вышеуказанными требованиями.

Обжалуемым решением Лазаревского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 13 ноября 2018 года административный иск ИФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании пени, начисленной по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому налогу, связанному в применением упрощенной системы налогообложения удовлетворен. Суд взыскал с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кемерово - 280 192, 63 рубля 63 копейки, из которых: пени по налогу на добавленную стоимость - 221 397,02 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ - 74,49 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц - 53 387,87 рублей; пени по единому налогу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения - 5 333,25 рублей.

С указанным решением суда не согласился представитель ФИО1 по ордеру адвокат Лесников Д.М. и подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с тем, что заявленные к взысканию суммы начислены ИФНС на списанную в силу закона задолженность.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, обсудив их, судебная коллегия находит решение суда не подлежащим отмене или изменению по следующим основаниям.

Положением ч. 1 ст. 308 КАС РФ предусмотрено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Как следует из материалов дела, в соответствии с актом налоговой проверки № 34 от 19.02.2016г. и решением Инспекции ФНС России по г. Кемерово № 37 от 51.03.2016г. ФИО1 за период с 01.01.2012г. по 31.12.2014г. допустила нарушения законодательства о налогах и сборах - допустила неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 6 124 399 рублей.

В связи с чем, на сумму неуплаченного налога на добавленную стоимость начислены пени в сумме 221 919 рублей.

ФИО1 привлечена к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость и ей начислен штраф в размере 1 154 257 дублей.

ФИО1 привлечена к ответственности за непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость и ей доначислен штраф в сумме 647 979 рублей.

ФИО1 привлечена к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц и ей начислен штраф в сумме 295 369 рублей.

ФИО1 допустила неуплату единого налога, связанного с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 147 351 рублей, в том числе за 2012г. - 147 351 рублей.

На сумму единого налога, связанного с применением упрощенной системы налогообложения Инспекцией начислены пени в сумме 53 405 рублей.

< Ф.И.О. >8 привлечена к ответственности за неуплату единого налога, связанного с применением упрощенной системы налогообложения и ей начислен штраф в сумме 29 506 рублей.

На сумму несвоевременного перечисления земельного налога начислены пени в размере 415 368 рублей.

ФИО1 привлечена к ответственности за непредставление деклараций по земельному налогу и ей доначислен штраф в сумме 392 449,40 рублей.

Решением Управления ФНС по Кемеровской области от 08.07.2016г. требования ФИО1 об отмене указанного решения Инспекции удовлетворены частично.

Решение Инспекции № 37 от 31.03.2016г. было обжаловано ФИО1 в судебном порядке.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Кемерово от 02.11.2016г. требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Решение Инспекции № 37 от 31.03.2016г. вступило в законную силу и на суммы доначисленных платежей Инспекцией были выставлены требования № 33007 об уплате налога, штрафа и пени по состоянию на 20.07.2016г., № 37746 от 17.08.2016г., № 44602 от 26.09.2016г., № 48834 от 24.10.2016г.

В установленный в требованиях срок - до 15.08.2016г. ФИО1 обязанность по уплате налога, пени и штрафа не исполнила.

Вступившим в законную силу решением Заводского районного суда г. Кемерово от 06.03.2018г. административные исковые требования ИФНС России по г. Кемерово к ФИО1 удовлетворены в полном объеме.

За период с 01.03.2017г. по 30.06.2017г. Инспекцией ФИО1 начислены пени НДС, НДФЛ, УСН в размере 300 394,29 рублей, которые взысканы с ответчика решением Заводского районного суда г. Кемерово 20.06.2018г.

Инспекцией ФИО1 начислены пени по НДС, НДФЛ, УСН за период с 26.07.2017г. по 20.11.2017г. в сумме 280 192,63 рублей, в адрес ответчика направлены требования об их уплате.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 обязанность по уплате налога, пени и штрафа не исполнила.

Судебный приказ от 22.02.2018года мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района г. Кемерово о взыскании с ФИО1 вышеперечисленных пеней отменен определением от 26.03.2018г. мирового судьи того же судебного участка в связи с подачей ФИО1 возражений относительно судебного приказа.

Таким образом, судом первой инстанции установлено, что за ФИО1 числится задолженность пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и единому налогу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.03.2017г. по 30.06.2017г. в размере 280 192,63 рублей, которая подтверждена также представленным в материалах дела расчетом задолженности от 17.05.2018 г.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате пени: № 201987 от 26.07.2017г. (по НДС за период с 01.07.2017г. по 23.07.2017г - 42 258,35 рублей), (по ЕН УС доход за период с 01.07.2017г. по 23.07.2017г. - 1 017,96 рублей), (по НДФЛ ИП за период с 01.07.2017г. по 23.07.2017г. - 10 190,22 рублей, (пени по НДФЛ полученных физическим лицом в порядке ст. 228 НК за период с 18.07.2017г. по 23.07.2017г. - 74,49 рублей); № 214855 от 29.09.2017г. (пени по НДС за период с 24.07.2017г. по 31.08.2017г. - 71 655,47 рублей), (пени по ЕН УС Доход за период с 24.07.2017г. по 31.08.2017г. - 1 726,12 рублей, (пени по НДФЛ ИИ за период с 24.07.2017г. по 31.08.2017г. - 17 279,06 рублей); № 221349 от 30.10.2017г. (пени по НДС за период с 01.09.2017г. по 30.09.2017г. - 53 792,64 рублей), (пени по ЕН УС Доход за период с 01.09.2017г. по 30.09.2017г. - 1 295,81 рублей, (пени по НДФЛ ИИ за период с 01.10.2017г. по 31.10.2017г.- 12 971,60 рублей; № 225345 от 20.11.2017г. (пени по НДС за период с 01.10.2017г. по 31.10.2017г. - 53 690,56 рублей), (пени по НДФЛ ИИ за период с 01.10.2017г. по 31.10.2017г. - 12 946,99 рублей.

Данные требования ФИО1 не исполнены.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц обязательны к уплате (ст. 12, ст. 13 НК РФ).

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 данного Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном данной главой.

Исходя из требований ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд первой инстанции законно и обоснованно пришел к выводу об удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Кемерово о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени.

Доводы апелляционной жалобы о том, что заявленные к взысканию суммы начислены ИФНС на списанную в силу закона задолженность не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела судом вышестоящей инстанции, в связи с чем, являются необоснованными и не содержат оснований, влекущих отмену решения суда первой инстанции.

Ссылка в жалобе о том, что требования ИФНС о взыскании задолженности могут быть предъявлены исключительно в деле о банкротстве гражданина, направлены на неправильное толкование норм действующего законодательства, поэтому они не могут быть признаны состоятельными и служить основанием для отмены обжалуемого решения суд.

Иные доводы жалобы не содержат обстоятельств, которым не была дана оценка судом первой инстанции и не опровергают выводы суда первой инстанции, которые не вызывают сомнений в своей правильности, в связи с чем, они не могут служить основанием к отмене решения суда.

Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Нарушений материального либо процессуального права, влекущих отмену решения судом не допущено.

При таких обстоятельствах, суд вышестоящей инстанции приходит к выводу о законности и обоснованности принятого судом первой инстанции решения и не находит оснований для его отмены или изменения.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Лазаревского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 13 ноября 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ФИО1 по ордеру адвоката Лесникова Д.М. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи