Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 33а–11430/2019 по апелляционной жалобе представителя Шишкина А.В. – Смолянкиной С.В. на решение Октябрьского районного суда г. Самары от 25 июня 2019 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Самары (далее - ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шишкину А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженности по пени, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, направленном в его адрес, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налогов и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с Шишкина А.В. недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары просила суд взыскать с Шишкина А.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015–2016 гг. в размере 4 351,00 руб., пени в размере 38,15 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 4 528,00 руб., пени в размере 85,43 руб., а всего на общую сумму 9 002,58 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Самары от 25 июня 2019 года административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Шишкину А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворено частично.

С Шишкина А.В. в пользу государства в лице ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 329,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 4 528,00 руб., пени в размере 85,43 руб., а всего на общую сумму 6 942,43 руб.

Кроме того, с Шишкина А.В. взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказано.

В апелляционной жалобе представитель Шишкина А.В. – Смолянкина С.В. просит отменить решение суда как незаконное, постановленное при неправильном применении судом норм материального права, указывая на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Шишкина А.В. – Смолянкина С.В. доводы апелляционной жалобы поддержала, просила решение суда отменить.

Представитель административного истца – ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары Салихов А.Ж. возражал относительно доводов апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.

Выслушав объяснения представителей сторон, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда, постановленного в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 НК РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как видно из материалов дела, в 2015–2016 гг. в собственности Шишкина А.В. находились следующие объекты недвижимости: жилое помещение – квартира, расположенная по <адрес>, жилой дом и земельный участок, расположенные по <адрес>, поэтому в силу положений статей 388 и 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за указанные налоговые периоды.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац первый); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй).

Установлено, что ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары налогоплательщику Шишкину А.В. был начислен налог на указанные объекты налогообложения и направлено налоговое уведомление № 32894160 от 21.09.2017 для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты, и сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты недоимки по налогам установлен до 01.12.2017 (л.д. 8).

В установленный в налоговом уведомлении срок Шишкин А.В. не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование № 778 от 12.02.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику предложено добровольно погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в срок до 09.04.2018. Однако в указанный налоговым органом срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 08.10.2018, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 42).

12.10.2018 мировым судьей судебного участка № 32 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Шишкина А.В. недоимки по налогам за 2015–2016 гг. и задолженности по пени на общую сумму 9 046,52 руб. (л.д. 46).

Определением того же мирового судьи от 26.11.2018 судебный приказ от 12.10.2018 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 25.04.2019 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с Шишкина А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженности по пени в принудительном порядке.

Разрешая заявленные ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары требования, суд обоснованно исходил из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени Шишкиным А.В. как налогоплательщиком не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций за 2016 год, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришёл к обоснованному выводу о взыскании с Шишкина А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 329,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 4 528,00 руб., пени в размере 85,43 руб., а всего на общую сумму 6 942,43 руб.

В части заявленных налоговым органом требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, суд первой инстанции пришёл к правильному выводу об отказе в удовлетворении данных требований, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, что представителем административного истца не оспаривалось.

Решение суда в указанной части является правильным и сторонами не обжалуется.

Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, судом разрешен в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Доводы апелляционной жалобы представителя Шишкина А.В. – Смолянкиной С.В. о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам за 2016 год являются несостоятельными, поскольку административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций за 2016 год налоговым органом предъявлено в суд 25.04.2019, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (26.11.2018).

Таким образом, срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не нарушен.

Кроме того, налоговым органом соблюдены положения пункта 2 статьи 48 НК РФ, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шишкина А.В. недоимки по налогам за 2016 год и задолженности по пени налоговый орган обратился к мировому судье в установленный налоговым законодательством срок, что подтверждается материалами дела.

Судебная коллегия полагает, что все обстоятельства, имеющие значение для дела, судом определены правильно, исследованным доказательствам дана надлежащая правовая оценка, порядок и сроки взыскания обязательных платежей и санкций за 2016 год, установленные налоговым законодательством, соблюдены.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Октябрьского районного суда г. Самары от 25 июня 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Шишкина А.В. – Смолянкиной С.В. без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Судьи