Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к Кебайер Оксане Анатольевне о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым Ильичевского В.Б. на решение Сакского районного суда Республики Крым от 25 ноября 2021 года, которым отказано в удовлетворении заявленных требований.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Крым Павловского Е.Г., пояснения представителяМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым Волохина А.С. поддержавшего доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Крым,

установила:

26 августа 2021 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Кебайер О.А.:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму <данные изъяты> рублей, пеню в размере 175 рублей 31 копейку;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчётные периоды за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере 175 рублей 31 копейку;

- недоимку по налогу с доходов физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере 1517 рублей 56 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Кебайер О.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым, которая в период времени с 28 марта 2005 года по 28 июня 2019 года являлась адвокатом, форма осуществления адвокатской деятельности: адвокатский кабинет. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, была начислена недоимка по страховым взносам и пеня. Также образовалась недоимка по НДФЛ за 2016 год.

Решением Сакского районного суда Республики Крым от 25 ноября 2021 года отказано в удовлетворении административного искового заявления.

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым Ильичевский В.Б., не согласившись с вынесенным решением, обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение Сакского районного суда Республики Крым от 25 ноября 2021 года отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований. В обоснование жалобы указывает на то, что срок подачи административного искового заявления не нарушен. Также приводит доводы указанные в административном иске.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав явившихся участников, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Крым приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из материалов дела следует, что Кебайер О.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым, которая в период времени с 28 марта 2005 года по 28 июня 2019 года являлась адвокатом, форма осуществления адвокатской деятельности: адвокатский кабинет.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Соответственно административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Кебайер О.А., на основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в установленные сроки обязанных платежей, административному ответчику начислена пеня.

Административным истцом предоставлен подробный расчёт задолженности и пени, правильность которого административным ответчиком не оспорена.

Налоговым органом в отношении Кебайер О.А. было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 07 февраля 2018 года на сумму задолженности по страховым взносам в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей 80 копеек. Срок уплаты установлен – 22 марта 2018 года.

Кроме того, административный истец просит взыскать с Кебайер О.А. недоимку по налогу с доходов физических лиц за 2016 год.

Из смысла пункта 1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм доходов, полученных от такой деятельности. При этом, они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей

Из материалов дела следует, что 26 августа 2016 года в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбург административный ответчик Кебайер О.А. предоставила декларацию 4-НДФЛ, согласно которой, ей были начислены авансовые платежи в размере <данные изъяты> рублей, за предполагаемый доход за 2016 год: - по сроку уплаты 17 октября 2016 года сумма к уплате <данные изъяты> рублей; по сроку уплаты 16 января 2017 года сумма к уплате <данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, налоговым органом в отношении Кебайер О.А. было выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 08 июля 2020 года на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей 56 копеек. Срок уплаты установлен – 14 августа 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 73 Сакского судебного района (Сакский муниципальный район и городской округ Саки) Республики Крым от 03 февраля 2021 года с Кебайер О.А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей и пеня в размере 175 рублей 31 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей и пеня в размере 34 рублей 39 копеек, также взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей 56 копеек..

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Сакского судебного района (Сакский муниципальный район и городской округ Саки) Республики Крым от 26 февраля 2021 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 73 Сакского судебного района (Сакский муниципальный район и городской округ Саки) Республики Крым от 03 февраля 2021 года.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал на пропуск административным истцом срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебная коллегия не соглашается с выводами суда о том, что указанные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Порядок и сроки подачи административного иска о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам урегулирован пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которого следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, определение об отмене судебного приказа вынесено 26 февраля 2021 года, а административное исковое заявление подано в суд 26 августа 2021 года, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При этом, судебный приказ о взыскании задолженности не был обжалован в установленном порядке.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, указанные обстоятельства не могут служить основанием для отказа во взыскании недоимки по налогу и пени.

Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции, в связи с неправильным применением норм процессуального права, подлежит отмене, с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований.

Ввиду изложенного Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Крым, руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

определила:

решение Сакского районного суда Республики Крым от 25 ноября 2021 года отменить.

Принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым удовлетворить.

Взыскать с Кебайер Оксаны Анатольевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> (паспорт серии <данные изъяты>№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом в общей сумме <данные изъяты> рублей 26 копеек (сорок две тысячи четыреста пятьдесят семь рублей двадцать шесть копеек) в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (за 2017 год) в размере <данные изъяты> рублей (реквизиты для оплаты - ИНН 9110000024, Банк получателя: Отделение Оренбург Банка России//УФК по <адрес>, получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК №, БИК 013510002, Сч. №, КПП 911001001, ОКТМО 35643456), пеня в размере <данные изъяты> рублей 31 копейка (реквизиты для оплаты - ИНН 9110000024, Банк получателя: Отделение Оренбург Банка России//УФК по <адрес>, получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК №, БИК 013510002, Сч. №, КПП 911001001, ОКТМО 35643456);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2017 год) в размере <данные изъяты> рублей (реквизиты для оплаты - ИНН 9110000024, Банк получателя: Отделение Оренбург Банка России//УФК по <адрес>, получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК 18№, БИК 013510002, Сч. №, КПП 911001001, ОКТМО 35643456), пеня в размере 175 рублей 31 копейка (реквизиты для оплаты - ИНН 9110000024, Банк получателя: Отделение Оренбург Банка России//УФК по <адрес>, получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК №, БИК 013510002, Сч. №, КПП 911001001, ОКТМО 35643456);

- недоимка по налогу с доходов физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 12740 рублей (реквизиты для оплаты - ИНН 9110000024, Банк получателя: Отделение Оренбург Банка России//УФК по <адрес>, получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, БИК 045354001, Сч. №, КПП 911001001, ОКТМО 53701000), пеня в размере <данные изъяты> рублей 56 копеек (реквизиты для оплаты - ИНН 9110000024, Банк получателя: Отделение Оренбург Банка России//УФК по <адрес>, получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК №, БИК 045354001, Сч. №, КПП 911001001, ОКТМО 53701000).

Взыскать с Кебайер Оксаны Анатольевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля 71 копейку (одна тысяча четыреста семьдесят три рубля 71 копейка).

Апелляционное определение может быть обжаловано в Четвёртый кассационный суд общей юрисдикции, через суд первой инстанции, в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения.

Председательствующий: Е.Г. Павловский

Судьи: И.В. Кагитина

А.А. Тимофеева

Мотивированное определение изготовлено 16 июня 2022 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>