Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика П. на решение Октябрьского районного суда г. Барнаула от 29 сентября 2021 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

Заслушав доклад судьи Соболевой С.Л., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с П. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3741 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 45,61 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что П. является плательщиком названного налога, поскольку согласно информации, поступившей от ООО «УК «Реформа», административным ответчиком в 2018 году был получен доход в сумме 28775,70 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц – 3741 руб. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование об уплате суммы налога, однако добровольно налог уплачен не был. 25 января 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Барнаула судебный приказ, вынесенный 10 сентября 2020 года, отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 29 сентября 2021 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены частично. С П. в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взыскан налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3538,32 руб., пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 29 января 2020 года – 43,13 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано. С ответчика в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе П. просит отменить решение суда, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока обращения в суд, а также на то, что доход за 2018 год в указанной административным истцом сумме она не получала. Так, в январе 2018 года ей было выплачено вознаграждение за декабрь 2017 года, а с апреля 2018 года и вовсе каких-либо начислений не было. Кроме того, судом не было учтено, что с каждой полученной административным ответчиком суммы производились удержания в виде агентского вознаграждения в размере 5,9%, в связи с чем вывод о необходимости уплаты П. налога на доходы физических лиц за 2018 года является ошибочным.

Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю на апелляционную жалобу представлены возражения с указанием на необоснованность изложенных в ней доводов.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик П. поддержала доводы жалобы. Иные лица, участвующие в деле не явились, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, выслушав административного ответчика, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце 1 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Из пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, полученных: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Как установлено судом и следует из материалов дела, протоколом общего собрания многоквартирного <адрес> в <адрес> от 10 января 2017 года утверждена оплата ежемесячного денежного вознаграждения 100 руб. с квартиры председателю совета дома за выполняемую работу, начиная с 1 января 2017 года, председателем совета дома утверждена П.

10 января 2017 года между П. и ООО «УК ЖЭУ-6 <адрес>», правопреемником которого является ООО «УК Реформа», заключен агентский договор, по условиям которого П. обязуется выплатить обществу агентское вознаграждение 2,5% от суммы выплаты денежных средств, уплаченных собственниками помещений в многоквартирном доме по статье «вознаграждение председателю совета дома», а общество предоставляет ей право на использование своего расчетного счета в банке для перечисления собственниками помещений дома суммы вознаграждения.

П. также уплачивает в ООО «Вычислительный центр ЖКХ» 3,4% за услуги по начислению и выставлению в счет-квитанции строки «вознаграждение председателю совета дома» (пункт 1.3 договора).

Согласно пункту 1.5 договора административный ответчик обязуется самостоятельно исчислять и уплачивать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В 2018 году ООО «УК Реформа» выплатило П. вознаграждение в общей сумме 27217,90 руб., что подтверждается копиями расходных кассовых ордеров *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ, в которых имеется подпись административного ответчика о получении денежных средств.

В адрес налогового органа ООО «УК Реформа» была направлена справка по форме 2-НДФЛ о получении П. дохода за 2018 год в сумме 28775,70 руб. (код дохода 2010 – выплаты по договорам гражданско-правового характера) и невозможности удержания налога в размере 3741 руб.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании указанной справки о доходах физического лица, налоговый орган сформировал и направил административному ответчику заказным письмом налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3741 рублей в срок до ДД.ММ.ГГ.

Направление указанного документа подтверждается копией списка ***, содержащего сведения о направлении ответчику заказного письма по вышеуказанному адресу, а также скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой указанной суммы налога налоговым органом направлено в адрес административного ответчика требование *** по состоянию на 30 января 2020 года об уплате налога в сумме 3741 руб., а также пеней по нему – 45,61 руб. в срок до 17 марта 2020 года.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Требование налогового органа в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 10 сентября 2020 года, а после его отмены (25 января 2021 года) в суд с указанным административным исковым заявлением (21 июля 2021 года).

В этой связи доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением несостоятельны, основаны на ошибочном толковании правовых норм.

Удовлетворяя административные исковые требования в части, районный суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и сроков взыскания налогов и пеней, однако не согласился с их размером, указав на недоказанность факта получения П. дохода в ноябре 2018 года в размере 1557,80 руб.

Судебная коллегия соглашается с выводами, изложенными в решении суда первой инстанции.

Действительно, документально подтверждена сумма дохода П. за 2018 год – 27217,90 руб. (7369 + 3151,50 + 4140,40 + 4550 + 5931,10 + 836,10 +1239,80).

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2018 год, подлежащий взысканию с административного ответчика, верно определен судом в размере 3538,32 руб. (27217,90 х 13%).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пеней, подлежащих взысканию с П., начисленных на указанную недоимку за период с 3 декабря 2019 года по 20 января 2020 года, правильно рассчитан в сумме 43,13 руб.

Учитывая, что налоговым агентом налог на доходы физических лиц с полученного П. дохода не удержан, налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика налога в размере 3538,32 руб. и пеней по нему – 43,13 руб.

Доводы административного ответчика о неполучении дохода в 2018 году опровергаются материалами дела.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Из материалов дела достоверно усматривается, что П. получила в 2018 году доход в виде вознаграждения за выполняемую работу в качестве председателя совета дома.

При этом то обстоятельство, что указанный доход мог быть получен не за 2018 год, а за более ранние периоды, не имеет правового значения, поскольку при определении налоговой базы учитываются все поступившие налогоплательщику доходы в конкретном налоговом периоде.

Тот факт, что с административного ответчика производились удержания в размере 5,9%, не свидетельствует о незаконности решения суда, поскольку указанные суммы административный ответчик уплачивал в качестве агентского вознаграждения ООО «УК «Реформа», а также за услуги ООО «Вычислительный центр ЖКХ». Удержание налога на доходы физических лиц с П. ООО «УК «Реформа» не производилось. Более того, согласно пункту 1.5 агентского договора на административном ответчике лежала обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет налоги, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с изложенным апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Барнаула от 29 сентября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу П. - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Судья Подберезко Е.А. Дело № 33а-9319/2021

УИД 22RS0067-01-2021-003788-40

номер дела в суде 1 инстанции 2а-2565/2021