Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области к Топала С. М. о взыскании обязательных платежей, по апелляционной жалобе административного ответчика Топала С.М. на решение Котельниковского районного суда Волгоградской области от 10 февраля 2021 года, которым административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области к Топала С. М. о взыскании обязательных платежей удовлетворен частично.

С Топала С. М., зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области взыскана сумма задолженности по требованию № 8 от 05 февраля 2019 года: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 130,96 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 6801 рубля, пеня в размере 109,95 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 110639 рублей, пеня в размере 1788,65 рублей; земельный налог в размере 122539 рублей.

С Топала С. М., зарегистрированного по адресу: <адрес>, взыскана государственная пошлина в доход бюджета Котельниковского муниципального района Волгоградской области в размере 5620 рублей, а всего с учетом налога 247628,56 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области к Топала С. М. о взыскании задолженности по требованию № 8 от 05 февраля 2019 года в виде транспортного налога в размере 15120 рублей и пени на транспортный налог в размере 244,44 рублей, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 14433 рублей и пени по данному налогу в размере 233,34 рублей отказано.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Гоношиловой О.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Топала С.М. о взыскании обязательных платежей, мотивируя требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области состоит Топала С.М., который является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога. Топала С.М. в 2017 году не уплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в зависимости от кода ОКТМО: в размере 8100,74 рублей, пени в размере 130,96 рублей, налога в размере 6801 рубля, пени в размере 109,95 рублей; налога в размере 125072 рублей, пени в размере 2021,99 рубля; а также транспортный налог за 2017 год в размере 15120 рублей, пени в размере 244,44 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 122539 рублей, что явилось основанием для направления ему требования № 8 от 5 февраля 2019 года со сроком исполнения до 2 апреля 2019 года.

9 сентября 2019 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с Топала С.М. задолженности по вышеуказанным налогам, который 23 октября 2020 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Топала С.М.: пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 130,96 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6801 рубля, пени в размере 109,95 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 125072 рублей, пени в размере 2021,99 рубля; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 15120 рублей, пени в размере 244,44 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 122539 рублей.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит его отменить и принять новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований отказать. Ссылается на нарушение и неправильное применение судом норм материального права и норм процессуального права.

Административным истцом относительно доводов апелляционной жалобы поданы возражения.

Выслушав административного ответчика Топала С.М., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее-НК РФ) налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что 12 июля 2018 года в адрес Топала С.М. направлено налоговое уведомление № 28022048 об уплате в срок не позднее 3 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год. В налоговом уведомлении указано, что за Топала С.М. в 2017 году зарегистрировано транспортное средство 4528020000010, государственный регистрационный знак Т801КМ34, мощностью 240 л.с., начислен налог в размере 15120 рублей; также указано, что Топала С.М. в 2017 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- 34:13:130014:69 по адресу: <адрес>, налоговая база 4110424 рубля, налоговая ставка 1,50%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 56518 рублей;

- 34:13:130024:379 по адресу: <адрес>, налоговая база 2268092 рубля, налоговая ставка 0,75%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 17011 рублей;

- 34:13:130024:383 по адресу: <адрес>, налоговая база 734391 рубль, налоговая ставка 0,75%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 5508 рублей;

- 34:13:130017:49 по адресу: <адрес> налоговая база 1964743 рубля, налоговая ставка 0,75%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 13508 рублей;

- 34:13:130017:50 по адресу: <адрес>, налоговая база 234311 рублей, налоговая ставка 1,50%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 3222 рубля;

- 34:13:130024:452 по адресу: <адрес>, налоговая база 125546 рублей, налоговая ставка 0,75%, налоговый период 9 месяцев, начислен налог в размере 706 рублей;

- 34:13:130024:61 по адресу: <адрес>, налоговая база 6118574 рубля, доля в праве 2/3, налоговая ставка 1,50%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 61186 рублей;

- 34:13:130017:89 по адресу: <адрес>, налоговая база 1302191 рубль, налоговая ставка 0,75%, налоговый период 9 месяцев, начислен налог в размере 7325 рублей;

Также в налоговом уведомлении указано, что Топала С.М. в 2017 году на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 66517 рубля, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 183 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>А, кадастровый № <...>, налоговая база 387824 рубля, налоговая ставка 2%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 7756 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 712490 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 14250 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 41531 рубль, налоговая ставка 2%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 831 рубля;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 376 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 9 месяцев, начислен налог в размере 6 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 888159 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 16283 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>Б, кадастровый № <...>, налоговая база 458580 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 8407 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 4115220 рублей, налоговая ставка 2%, доля в праве 2/3, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 54870 рублей;

- жилой дом по адресу: <адрес>Б, кадастровый № <...>, налоговая база 387724 рубля, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 1066 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 592000 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 9 месяцев, начислен налог в размере 8880 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>Б, кадастровый № <...>, налоговая база 243760 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 9 месяцев, начислен налог в размере 3656 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 218633 рубля, налоговая ставка 2%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 4373 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 21375 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 428 рублей;

- жилой дом по адресу: <адрес>А, кадастровый № <...>, налоговая база 103566 рублей, налоговый период 9 месяцев, начислен налог в размере 233 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>Д, кадастровый № <...>, налоговая база 210025 рублей, налоговая ставка 2%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 3850 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 361265 рублей, налоговая ставка 0,40%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 1325 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 2296366 рублей, налоговая ставка 0,40%, налоговый период 12 месяцев, начислен налог в размере 9185 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 317415 рублей, налоговая ставка 0,40%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 1164 рублей;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, налоговая база 741953 рубля, налоговая ставка 1%, налоговый период 11 месяцев, начислен налог в размере 6801 рубля;

Неисполнение обязанности по уплате налогов, явилось основанием для направления налоговым органом в адрес Топала С.М. требования об уплате налога и пени от 5 февраля 2019 года № 8 о необходимости уплаты пени, начисленной за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 130,96 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6801 рубля, пени в размере 109,95 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 125072 рублей, пени в размере 2021,99 рубля; задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 15120 рублей, пени в размере 244,44 рублей; задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 122539 рублей, со сроком исполнения до 2 апреля 2019 года.

В установленный срок названное выше требование Топала С.М. не исполнено, в связи с чем 9 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 25 Волгоградской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с Топала С.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени на общую сумму в размере 282121,13 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 123 Волгоградской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 25 Волгоградской области от 23 октября 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Удовлетворяя частично заявленные налоговым органом требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 130,96 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6801 рубля, пени в размере 109,95 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 110639 рублей, пени в размере 1788,65 рублей; задолженности по земельному налогу в размере 122539 рублей, суд исходил из того, что Топала С.М. в установленный законом срок не исполнены обязательства по уплате налогов, не представлены доказательства погашения задолженности, а налоговым органом соблюдены порядок и сроки обращения в суд за взысканием задолженности по налогам и пени.

Отказывая в остальной части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 15120 рублей, пени в размере 244,44 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 14433 рублей, пени в размере 233,34 рублей, суд пришел к выводу об отсутствии у Топала С.М. обязанности по уплате налогов в 2017 году за транспортное средство 4528020000010, государственный регистрационный знак Т801КМ34, которое объектом налогообложения в налоговом периоде 2017 года не являлось, и за недвижимое имущество в виде квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № <...> (налог в размере 183 рублей) и объекта по адресу: <адрес>, кадастровый № <...> (налог в размере 14250 рублей, которое в собственности Топала С.М. в 2017 году не находилось.

Данные выводы суда первой инстанции судебная коллегия считает правильными и соответствующими обстоятельствам административного дела.

Отсутствие у Топала С.М. обязанности по уплате налогов в 2017 году за транспортное средство 4528020000010, государственный регистрационный знак Т801КМ34 (налог в размере 15120 рублей) и за недвижимое имущество в виде квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № <...> (налог в размере 183 рублей) и объекта по адресу: <адрес>, кадастровый № <...> (налог в размере 14250 рублей), следует из того, что данные объекты недвижимости в собственности Топала С.М. в 2017 году не находились, что подтверждено выпиской из ЕГРН, а названное транспортное средство объектом налогообложения в налоговом периоде 2017 года в силу положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являлось, так как согласно материалам дела находилось в розыске по факту его угона ( кражи), что подтверждено сообщением ОМВД России по Зимовниковскому району Ростовской области.

В апелляционной жалобе административный ответчик Топала С.М. ссылается на то, что он не является надлежащим ответчиком, так как решением Арбитражного суда Волгоградской области от 22 марта 2013 года индивидуальный предприниматель (глава КФХ) Топала С.М. признан несостоятельным (банкротом), его имущество включено в конкурсную массу и реализовано, в связи с чем считает, что заявленные к нему налоговым органом требования должны быть предъявлены к конкурсному управляющему Приходько Т.А.

Данные доводы судебная коллегия находит несостоятельными.

В соответствии с абзацем 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно пункту 1 статьи 5 того же Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Взыскиваемая налоговым органом с Топала С.М. задолженность относится к налоговому периоду 2017 года, банкротом Топала С.М. признан 22 марта 2013 года, то есть спорная задолженность по налогам и пени образовалась после признания административного ответчика банкротом, в связи с чем требование о её взыскании не могло быть предъявлено в ходе конкурсного производства.

Вопреки доводам апелляционной жалобы о реализации указанного в налоговом уведомлении недвижимого имущества в ходе конкурсного производства, взысканные решением суда налоги начислены на имущество Топала С.М., которое в 2017 году, согласно имеющейся в материалах дела выписке из ЕГРН, находилось в собственности Топала С.М., и выбыло из неё в последующее время.

В этой связи, приведенные Топала С.М. доводы, судебной коллегией не могут быть положены в обоснование незаконности постановленного по делу решения и подлежат отклонению.

Доказательств погашения налоговой задолженности ни до вынесения решения по настоящему делу, ни на момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции административным ответчиком не представлено. Ссылок на обстоятельства, свидетельствующие о погашении налоговой задолженности апелляционная жалоба не содержит.

При разрешении настоящего спора правоотношения сторон в рамках заявленных требований и закон, подлежащий применению, определены судом первой инстанции правильно, обстоятельства, имеющие правовое значение, установлены на основании добытых по делу доказательств.

Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для изменения или отмены решения суда в апелляционном порядке не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Котельниковского районного суда Волгоградской области от 10 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Топала С.М. – без удовлетворения.

Председательствующий судья

Судьи