Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия к Мархеевой Е.Х. о взыскании задолженности по налогам и пени по апелляционной жалобе Мархеевой Е.Х. на решение Советского районного суда г. Улан-Удэ от 5 марта 2021 года, которым административный иск удовлетворен и постановлено:

Взыскать с Мархеевой Е.Х., проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по РБ сумму задолженности по налогам в размере 44 303 руб., пени в размере 436, 65 руб., всего 44 739, 65 руб.

Взыскать с Мархеевой Е.Х., проживающего по адресу: <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 542, 2 руб.

Заслушав доклад судьи Назимовой П.С., ознакомившись с материалами дела и доводами апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Бурятия просила взыскать с Мархеевой Е.Х. задолженность по земельному налогу за 2017 год и пени в размере 44 889, 04 руб., в том числе

по земельному налогу по ОКТМО ... в размере 13 107 руб.,

пени по земельному налогу ОКТМО ... в размере 123,86 руб.

по земельному налогу по ОКТМО ... в размере 31 344 руб.

пени по земельному налогу ОКТМО ... в размере 296,2 руб.

пени по земельному налогу ОКТМО ... в размере 15,88 руб.

пени по налогу на имущество по ОКТМО ... в размере 1,19 руб.

пени по налогу на имущество по ОКТМО ... в размере 0,91 руб.

Требования основаны на том, что Мархеева Е.Х. в 2017 году владела на праве собственности 48 земельными участками, расположенными в <...> и <...> районах Республики Бурятия, а также тремя объектами капитального строительства, расположенными в <...> районе, местность <...>. Следовательно, Мархеева Е.Х. имеет обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. 28 августа 2018 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 48290299, где исчислен был земельный налог, в том числе, в отношении земельных участков, расположенных в <...> районе, с. <...> (ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) ...) в размере 31 344 руб.; земельных участков, расположенных в <...> районе, с. <...>, (ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) ...) в размере 13 107 руб.; земельных участков, расположенных в <...> районе, с. <...> (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) ...) в размере 1 680 руб.

Также налоговое уведомление содержало расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении объекта с кадастровым номером ... (иные строения, помещения и сооружения), расположенного в <...> (ОКТМО ...) в размере 96 руб.; объекта с кадастровым номером ... (объект незавершенного строительства), расположенного в <...> (ОКТМО ...) в размере 93 руб.; объекта с кадастровым номером ... (объект незавершенного строительства), расположенного в <...> (ОКТМО ...) в размере 33 руб.

Однако обязанность по уплате налога исполнена административным ответчиком не в полном объеме, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога № 435 на общую сумму 46 791, 04 руб. по состоянию на 10 января 2019 года с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 12 февраля 2019 года. 25 декабря 2019 года административный ответчик уплатил задолженность по налогу на имущество: по ОКТМО ... (<...>), по ОКТМО ... (<...>), а также по земельному налогу ОКТМО ... (<...>). При этом земельный налог по ОКТМО ... (<...>), по ОКТМО ... (<...>) и пени уплачены не были. Таким образом, задолженность по данному требованию составила 44 889, 04 руб.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил исковые требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность:

по земельному налогу по ОКТМО ... в размере 13 107 руб.,

пени по земельному налогу ОКТМО ... в размере 123, 86 руб.

по земельному налогу по ОКТМО ... в размере 31 196 руб.

пени по земельному налогу ОКТМО ... в размере 294, 81 руб.

пени по земельному налогу ОКТМО ... в размере 15, 88 руб.

пени по налогу на имущество по ОКТМО ... в размере 1, 19 руб.

пени по налогу на имущество по ОКТМО ... в размере 0, 91 руб.

Всего 44 739, 65 руб.

В суде первой инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия Устинова М.П. требования поддержала.

Административный ответчик Мархеева Е.Х. в суд не явилась.

Районным судом постановлено решение об удовлетворении административного иска.

В апелляционной жалобе Мархеева Е.Х. просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что расчет земельного налога основан на устаревших данных кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В заседание судебной коллегии Мархеева Е.Х., надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, не явилась.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия Устинова М.П. возражала против удовлетворения жалобы и отмены решения суда.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из дела видно, что Мархеева Е.Х. по сведениям регистрирующего органа в 2017 году имела в собственности 48 земельных участков, расположенных в <...> и <...> районах Республики Бурятия, а также 3 объекта капитального строительства, расположенные в <...> районе, местность <...>.

Налоговый орган на основании сведений о зарегистрированных земельных участках в адрес Мархеевой Е.Х. направил налоговое уведомление № 48290299 от 28 августа 2018 года, содержащее сведения об объектах налогообложения, ставке налога, а также о суммах налога, подлежащих уплате за 2017 налоговый период, в том числе, в отношении:

земельных участков, расположенных в <...> (ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) ...) в размере 31 344 руб.

земельных участков, расположенных в <...>, (ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) ...) в размере 13 107 руб.

земельных участков, расположенных в <...> (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) ...) в размере 1 680 руб.

Также налоговое уведомление содержало расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении:

объекта с кадастровым номером ... (иные строения, помещения и сооружения), расположенного в <...> (ОКТМО ...) в размере 96 руб.;

объекта с кадастровым номером ... (объект незавершенного строительства), расположенного в <...> (ОКТМО ...) в размере 93 руб.

объекта с кадастровым номером ... (объект незавершенного строительства), расположенного в <...> (ОКТМО ...) в размере 33 руб.

Налог на земельные участки рассчитан исходя из кадастровой стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2017 года. Срок уплаты установлен до 3 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 435 об уплате налога по состоянию на 18 ноября 2017 года в общей сумме 46 791, 04 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 12 февраля 2019 года.

По сведениям налогового органа 25 декабря 2019 года административный ответчик уплатил задолженность по налогу на имущество: по ОКТМО 81636426 (Мухоршибирский район, с. Сухара), по ОКТМО ... (<...> район, с. <...>), а также по земельному налогу ОКТМО ... (<...> район, с. <...>).

При этом земельный налог по ОКТМО ... (<...> район, с. <...>), по ОКТМО ... (<...> район, с. <...>, с. <...>) и пени уплачены не были.

17 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Улан-Удэ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия выдан судебный приказ о взыскании с Мархеевой Е.Х. задолженности по налогам.

23 июня 2020 года судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика, после чего 24 декабря 2020 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Бурятия обратилась в суд с настоящим административным иском. Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени, поскольку представленными документами подтверждено наличие задолженности в заявленном размере, которая в добровольном порядке налогоплательщиком не погашена.

Доводы апелляционной жалобы о том, что расчет земельного налога основан на устаревших данных кадастровой стоимости объектов недвижимости, являются несостоятельными.

Согласно кадастровым справкам о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 12 июля 2021 года измененная кадастровая стоимость земельных участков определена по состоянию на 1 января 2020 года, дата начала применения кадастровой стоимости в новом размере, в том числе в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда – 1 января 2021 года, сведения о кадастровой стоимости внесены в государственный кадастр недвижимости в отношении 48 земельных участков в различные даты - 31 декабря 2020 года, 5, 6, 8, 11, 12, 14, 18 января 2021 года.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, измененная кадастровая стоимость принадлежащих Мархеевой Е.Х. земельных участков может применяться для расчета земельного налога на будущее время, следовательно, она не будет учитываться налоговым органом для исчисления земельного налога за спорный период с 1 января по 31 декабря 2017 года.

При таких обстоятельствах расчет земельного налога в отношении участков, принадлежащих Мархеевой Е.Х., произведенный налоговым органом, является правильным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Доводы Мархеевой Е.Х. в апелляционной жалобе основаны на неправильном толковании норм права, регулирующих спорные отношения, и не могут являться основанием к отмене решения суда.

Доводы апелляционной жалобы не содержат обстоятельств, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции и имели бы юридическое значение.

При таких обстоятельствах решение суда отмене не подлежит.

Руководствуясь статьями 306 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Советского районного суда г. Улан-Удэ от 5 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи коллегии: