Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Канакиной НА на решение Волжского городского суда Волгоградской области от 28 января 2020 года по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Канакиной НА о взыскании обязательных платежей и санкций, которым

административное исковое заявление удовлетворено.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Антропова Е.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Канакина Н.А. с 2012 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 26268 кв.м. В 2016 году указанный земельный участок был разделен на земельные участки меньшей площади, общий объем прав остался неизменным. В 2017 году Канакина Н.А. получила доходы от продажи десяти земельных участков, образованных в 2016 году в результате раздела указанного выше земельного участка. 23 апреля 2018 года Канакина Н.А. представила в ИФНС России по г. Волжскому налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по форме 3-НДФЛ, в которой отразила доход от продажи только одного земельного участка, который находился в ее собственности менее трех лет. Поскольку другие земельные участки находились в ее собственности более трех лет, Канакина Н.А. полагала, что на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от их продажи не подлежат налогообложению, а поэтому в декларации данная информация административным ответчиком не была отражена. В связи с чем, образовалась задолженность по НДФЛ за 2017 год, а также пени, которые до настоящего времени Канакиной Н.А. не погашены, с учетом уточнения заявленных требований, в связи с частичным погашением образовавшейся задолженности просили взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 79500 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную на дату принятия решения 2 октября 2018 года, в размере 1505 рублей 58 копеек.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Канакина Н.А. просит отменить решение суда принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. 308 КАС РФ в полном объёме, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекс.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судебной коллегией установлено, что решением ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области № 2264 2 октября 2018 года Канакина Н.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ с применением штрафных санкций в размере 31316 рублей за неуплату НДФЛ, а также о доначислении НДФЛ за 2017 год в размере 156580 рублей и пени в размере 2972 рубля 41 копейка.

Решением УФНС по Волгоградской области № 118 от 25 января 2019 указанное выше решение налоговой инспекции отменено в части наложения штрафных санкций в размере 30316 рублей; в остальной части решение оставлено без удовлетворения.

Кроме того, решением УФНС по Волгоградской области № 37 от 05 июля 2019 года решение налоговой инспекции № 2264 от 02 октября 2018 года о привлечении Канакиной Н.А. к ответственности за совершение налогового правонарушении отменено в части доначисления НДФЛ за 2017 год в размере 73145 рублей, штрафных санкций в размере 14629 рублей и соответствующих пени.

Основанием привлечения Канакиной Н.А. к налоговой ответственности послужили результаты камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении административного ответчика по факту предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, представленной Канакиной Н.А. в ИФНС 23 апреля 2018 года.

Так, Канакина Н.А. с 2012 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 26268 кв.м., кадастровый № <...>, право собственности на который зарегистрировано 04 сентября 2012 года.

Названный участок в 2016 году Канакиной Н.А. был разделён на несколько земельных участков меньшей площадью, с присвоением каждому образованному участку кадастрового номера, право собственности на образованные земельные участки зарегистрировано в 2017 году. В последующем Канакина Н.А. продала десять образованных земельных участков, от продажи которых получила соответствующий доход.

23 апреля 2018 года подала в ИФНС России по г. Волжскому налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, указав доход, полученный от продажи земельных участков, в размере 565000 рублей, имущественный налоговый вычет в размере 565000 рублей, исчислив сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую доплате в размере 0 рублей.

Однако, в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации установлено, что Канакина Н.А. 04 апреля 2017 года, 05 апреля 2017 года, 07 апреля 2017 года, 12 мая 2017 года, 03 августа 2017 года, 15 ноября 2017 года, 18 декабря 2017 года и 23 декабря 2017 года реализовала 10 земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности, образовавшиеся при разделе земельного участка находящегося в собственности с 23 августа 2016 года по адресу: <адрес>, площадью 26268 кв.м., кадастровый № <...>; представила лишь один договор купли-продажи земельного участка от 24 июля 2017 года, о чем 06 августа 2018 года составлен акт налоговой проверки №2392.

По факту выявленных камеральной налоговой проверкой расхождений с данными, заявленными в декларации, в адрес Канакиной Н.А. в соответствии со ст. 88 НК РФ направлено требование о предоставлении пояснений, внесении изменений в налоговую отчетность.

Пояснения и соответствующие документы Канакиной Н.А. в установленный срок представлены не были, изменения в налоговую отчетность не внесены.

Согласно истребованных сведений, кадастровая стоимость земельных участков, находящихся в собственности Канакиной Н.А. менее трех лет составляет по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, составляет 196289 рублей 49 копеек, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 137402 рубля 64 копейки (196289,49 *0,7);

по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, составляет 162380 рублей 60 копеек, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 113666 рублей 42 копейки (162380,60 *0,7);

по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, составляет 191036 рублей, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 133725 рублей 20 копеек (191036 *0,7);

по адресу: <адрес> кадастровый № <...>, составляет 191036 рублей, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 133725 рублей 20 копеек (191036 *0,7);

по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, составляет 286554 рубля, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 200587 рублей 80 копеек (286554 *0,7);

по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, составляет 3820722 рубля, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 267450 рублей 40 копеек (382072*0,7);

по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый № <...>, составляет 261719 рублей 32 копейки, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 183203 рубля 52 копейки (261719,32 *0,7);

по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, составляет 493828 рублей 06 копеек, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 345679 рублей 64 копейки (493828,06 *0,7);

по адресу: <адрес> кадастровый № <...>, составляет 155694 рубля 34 копейки, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 108986 рублей 04 копейки (155694,34 *0,7);

по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>, составляет 8228618 рублей 65 копеек, с учетом понижающего коэффициента 0,7 продажная стоимость не ниже 580033 рубля 06 копеек (828618,65 *0,7).

Таким образом, проверкой было установлено, что доход от продажи недвижимого имущества, полученный Канакиной Н.А. в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, составил 2204459 рублей 61 копейка (137402,64 руб. +113666,42 руб.+133725,20 руб. +133725,20 руб. +200587,80 руб. +267450,40 +183203,52 руб. + 345679,64 руб. +108986,04 +580033,06 руб.).

Результаты проведенной камеральной налоговой проверки послужили основанием для привлечения Канакиной Н.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ, выразившееся в неполной уплате налога на доходы физических лиц.

Указанные обстоятельства, подтверждаются вступившим в законную силу решением Волжского городского суда Волгоградской области от 10 июля 2019 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 26 сентября 2019 года, которым Канакиной Н.А. отказано в удовлетворении административного иска к ИФНС России по Волгоградской области, УФНС России по Волгоградской области о признании незаконными решений №2264 от 02 октября 2018 года и № 118 от 25 января 2019 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, выводы налогового органа о размере задолженности Канакиной Н.А. по налогу, суммы пени признаются достоверными и не подлежащими оспариванию.

В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

При этом, в силу части 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области в адрес Канакиной Н.А. выставлено требование №4609 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23 ноября 2018 года, с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 14 декабря 2018 года по недоимке в размере 156580 рублей, по пени в сумме 2972 рубля 41 копейка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год, по штрафу в сумме 31316 рублей.

18 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка №133 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с Канакиной Н.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц по требованию №4609 от 23 ноября 2018 года в сумме 156580 рублей, пени в сумме 2972 рубля 41 копейка, штрафа в сумме 31316 рублей.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №133 Волгоградской области от 31 мая 2019 года судебный приказ о взыскании с Канакиной Н.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц по требованию №4609 от 23 ноября 2018 года в сумме 156580 рублей, пени в сумме 2972 рубля 41 копейка, штрафа в сумме 31316 рублей, был отменен в связи с возражениями ответчика Канакиной Н.А. относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, судебная коллегия приходит к выводу, что Канакина Н.А. обоснованно была привлечена к налоговой ответственности. Налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания названной недоимки. Указание в требовании на необходимость уплаты налога, начисленного на доходы Канакиной Н.А., полученные в соответствии с требованиями ст.228 НК РФ, прав административного ответчика не нарушает.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогу административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд первой инстанции пришёл к верному выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

Факт наличия указанной задолженности подтверждён материалами дела, её размер проверен судом апелляционной инстанции и признан арифметически верным.

С учётом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Волжского городского суда Волгоградской области от 28 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Канакиной НА - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке гл. 35 КАС РФ.

Председательствующий

Судьи