Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Гульновой Н.В. административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному району г.Новокузнецка к Пожидаеву Андрею Михайловичу о взыскании задолженности по недоимке,

по апелляционной жалобе исполняющей обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Аксеновой Светланы Николаевны на решение Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 11 июля 2022 года,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области обратилась с административным иском к Пожидаеву A.M. о взыскании задолженности по недоимке

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Пожидаев A.M.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на имя Пожидаева A.M. зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой ВАЗ 21041 г/н №, дата регистрации права 21.11.2019 г.,

- автомобиль легковой ВАЗ 21041 г/н №, дата регистрации права 08.07.2014 г.,

В соответствии с ч.1 ст.400 НК РФ Пожидаев A.M. является плательщиком налога на имущество, находящегося по адресу:

- , дата регистрации права 08.11.2011.

В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Пожидаева A.M. задолженности по налогам.

06.12.2021г. мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г.Новокузнецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 20.12.2021г. судебный приказ от 06.12.2021г. по заявлению ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка о взыскании задолженности по налогу с Пожидаева A.M. был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов физическим лицом: № 39640711 от 25.07.2019 г. с указанием срока уплаты до 02.12.2019 г., с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения в году, суммы исчисленного налога.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом Пожидаеву A.M. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 24461 от 25.06.2018 г. с указанием срока исполнения до 13.07.2018, № 24463 от 25.06.2018 с указанием срока исполнения до 13.07.2018, № 24462 от 25.06.2018 с указанием срока исполнения до 13.07.2018, № 7008 от 06.02.2020 г. с указанием срока исполнения до 31.03.2020.

Инспекция просила взыскать недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 393 руб., пени за 2018 г. в размере 5,37 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 г. в размере 244 руб., пеню за 2018 г. в размере 3,33 руб.;

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 250 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 125 руб., итого на общую сумму 1020,70 руб.

Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 11 июля 2022 года постановлено:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к Пожидаеву Андрею Михайловичу о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Пожидаева Андрея Михайловича задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 250 рублей.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с Пожидаева Андрея Михайловича государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

В апелляционной жалобе исполняющая обязанности начальника Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Аксенова С.Н. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное в части отказа в удовлетворении исковых требований. Считает, что административный ответчик ввел суд в заблуждение предоставив доказательства (скриншоты с сайта Госуслуги) от 20.09.2019 оплаты по транспортному налогу на сумму 982 руб. и по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 158 руб. от 20.09.2019, принятые судом в качестве доказательств оплаты по спорным долгам, и на основании которых было отказано в удовлетворении требований в указанной части, поскольку в соответствии с карточкой расчетов с бюджетом в программе АИС Налог-3 платежи от 20.09.2019 были внесены Пожидаевым А.М. в счет уплаты указанных налогов за 2014, 2015 и 2016 годы.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, Инспекцией соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания недоимки. Поскольку Пожидаевым А.М. в судебное заседание представлены доказательства уплаты недоимки и пени по транспортному налогу за 2018 год и налогу и пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, в связи с чем отказал в удовлетворении требований в указанной части. Требования о взыскании задолженности по штрафу начисленному по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворены судом по тем основаниям, что ответчиком не представлено доказательств оплаты указанного штрафа, в связи с чем удовлетворил требования в указанной части.

Судебная коллегия не может согласиться с такими выводами суда по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика Пожидаев A.M.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ Пожидаев A.M. является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на имя Пожидаева A.M. зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой ВАЗ 21041 г/н №, дата регистрации права 21.11.2019,

- автомобиль легковой ВАЗ 21041 г/н №, дата регистрации права 08.07.2014,

В соответствии с ч. 1 ст. 400 НК РФ Пожидаев A.M. является плательщиком налога на имущество, находящегося по адресу:

- , дата регистрации права 08.11.2011.

Актами налоговой проверки от 14.03.2018 № 1995, № 1996, принято решение о привлечении Пожидаева А.М. к ответственности за совершение налоговых нарушений № 5442 и № 5443 от 10.05.2018, начислены штрафы по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 и 2016 года в размере 125 руб. за каждый год, в связи с несвоевременным предоставлением Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ,

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов физическим лицом: № 39640711 от 25.07.2019 с указанием срока уплаты 02.12.2019.

Указанное уведомление направлено в адрес Пожидаева А.М. заказной почтовой корреспонденцией 19.08.2019, что подтверждено списком заказных писем № 208638.

Поскольку в указанный в уведомлении срок № 39640711 от 25.07.2019 налоги уплачены не были, согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом Пожидаеву A.M. было направлено требование № 7008 от 06.02.2020 об уплате налога транспортного налога за 2018 года и пени, налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год и пени в срок до 31.03.2020г. (лд.17об)

Как следует списка заказных писем № 261422, требование в адрес Пожидаева А.М. направлено 14.02.2020 (л.д. 17).

Указывая в исковом заявлении о направлении в установленном законе порядке требований об уплате штрафа № 24461 от 25.06.2018 (125 руб.) с указанием срока исполнения до 13.07.2018, № 24463 от 25.06.2018 (125руб.) с указанием срока исполнения до 13.07.2018, № 24462 от 25.06.2018 (125руб.) с указанием срока исполнения до 13.07.2018, Инспекцией не представлено доказательств направления перечисленных требований Пожидаеву А.М.

Как следует из письменных пояснений административного истца, представленных по запросу суда апелляционной инстанции, сведения о направлении требований № 24461 от 25.06.2018 № 24463 от 25.06.2018, № 24462 от 25.06.2018 в адрес Пожидаева отсутствуют.

С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о несоблюдении Инспекцией порядка принудительного взыскания недоимки по штрафам по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 в размере 125 руб. и 2016 года в размере 125 руб., по налогам на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 125 руб., в связи с чем оснований для удовлетворений требований в указанной части у суда первой инстанции не имелось.

Согласно представленному расчёту задолженность по налогам и пени составила: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 393 руб., пени за 2018 г. в размере 5,37 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 244 руб., пени за 2018г. в размере 3,33 руб. Расчет сумм налогов и пени проверен судебной коллегией и признан верным. Данные суммы поименованы в требовании № 7008 от 06.02.2020г.

Поскольку в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, Инспекция обратилась 30.11.2021 г. к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.12.2021 года мировым судьей судебный приказ был вынесен о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018г., пени, налогу на имущество физических лиц за 2018г., по штрафам 125руб и 250 руб., итого на сумму 1020,70руб.

Поскольку сумма начисленной задолженности не превышала 3 000 рублей, установленный статьей 48 НК РФ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истцом был соблюден, поскольку Инспекция обратилась за вынесением судебного приказа в шестимесячный срок, со дня истечения трёхлетнего срока исполнения требований № 24461, № 24463, № 24462 от 25.06.2018 об уплате штрафов до 13.07.2018.

На основании поступивших в адрес мирового судьи возражений от Пожидаева А.М., 20.12.2021г. судебный приказ мировым судьей был отменен.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском Инспекция обратилась 27.05.2022 г., то есть в течение установленного законом срока.

В материалы дела ответчиком представлена копии платежных поручений от 20.09.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) на сумму 982 рубля и об уплате налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в размере 158 рублей.

Приведенные документы не содержат сведений о налоговом периоде, за которые уплачены данные суммы, отсутствуют также сведения, что налогоплательщик оплатил названную сумму по уведомлению № 39640711 от 25.07.2019 либо какому-то требованию.

Помимо прочего, суммы, указанные в платежных документах, представленных ответчиком, не совпадают с суммами, насчитанными налоговым органом. Так, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. составляет 393 руб., из представленного платежного документа (л.д. 51) усматривается, что ответчиком оплачена сумма в размере 982 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, согласно уведомлению № 39640711 от 25.07.2019 составляет 244 руб., между тем, из представленного платежного документа (л.д. 52) усматривается, что ответчиком оплачена сумма в размере158 руб.

Таким образом, оснований полагать, что ответчик оплатил задолженность по уведомлению № 39640711 от 25.07.2019 не имеется. В связи с чем, требования налогового органа в части взыскания с ответчика уплаты недоимки и пени по транспортному налогу за 2018 год и налогу и пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, подлежали удовлетворению.

При таких данных судебная коллегия приходит к выводу о необходимости отмены решения суда первой инстанции с вынесением по делу нового решения об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 393 руб., пени за 2018 год в размере 5,37 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 244 рублей, пени за 2018 год в размере 3,33 рублей, а всего 645,70 рублей. В остальной части полагает отказать, поскольку административным истцом не соблюдён досудебный порядок принудительного взыскания недоимки по штрафам, сведений о направлении требований ответчику не имеется.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 11 июля 2022 года отменить, вынести по делу новое решение, которым:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к Пожидаеву Андрею Михайловичу о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с Пожидаева Андрея Михайловича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 393 рублей, пени за 2018 год в размере 5 рублей 37 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 244 рублей, пени за 2018 год в размере 3 рублей 33 копеек, а всего 645 рублей 70 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 28 сентября 2022 года.

Председательствующий:

Судьи: