Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Хабаровске 22 сентября 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю на решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 24 июня 2021 года.

Заслушав доклад судьи Федоренко Н.В.,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц: квартиры расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.08.2019; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.04.2011. Налоговым органом в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 годы. В установленный срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц не уплачен, на сумму налога начислены пени. Административным истцом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 21.11.2017 № 16094, от 24.08.2018 № 31278, от 10.07.2019 №54434, от 25.06.2020 № 25666. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, однако определением мирового суда было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку плательщиком налога является несовершеннолетнее лицо и налог подлежит взысканию с законного представителя, что свидетельствует об отсутствии бесспорности требования. Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 561 руб. (за 2015 год – 105 руб., за 2016 год – 122 руб., за 2017 год – 152 руб., за 2018 год – 182 руб.), пени в размере 35,48 руб. (за 2015 год – 11,56 руб., за 2016 год – 8,03руб., за 2017 год- - 8,51 руб., за 2018 год – 7,38 руб.)

Решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 24.06.2021 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю удовлетворены частично, с ФИО2 в пользу административного истца взыскано: недоимка за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 182 руб., пени в размере 7,38 руб. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

В апелляционной жалобе административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю просит решение суда отменить и принять по делу новое решение, которым удовлетворить заявленные требования в полном объеме, ссылаясь на то, что налоговым органом соблюдены все сроки по взысканию задолженности с ответчика.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте суда, не явились, своих представителей не направили, о намерении лично участвовать в судебном разбирательстве не заявили. В связи с указанным, в соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с правилами части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствие с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2015-2018 годах являлась собственником недвижимого имущества – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Законным представителем ФИО1 является ФИО2, что подтверждается справкой отдела ЗАГС администрации муниципального района имени Лазо Хабаровского края от 16.06.2021.

Суд первой инстанции, установив, что в силу положений статьи 27 Налогового кодекса РФ ФИО2 является законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, пришел к правильному выводу, что ФИО2 обязана в силу закона совершать от имени несовершеннолетней юридические действия, в том числе и уплату налогов.

Налоговым органом начислен налог на указанное имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось 19.09.2016 налоговое уведомление от 06.08.2016 № 110576148 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении указанного объекта недвижимости в общем размере 105 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанного в уведомлении налога, ФИО1 налоговой инспекцией 01.12.2017 направлено требование № 16094 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.11.2017 со сроком исполнения до 09.01.2018.

В требование также включены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 11,56 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось 17.08.2017 налоговое уведомление от 06.08.2017 № 35625095 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении указанного объекта недвижимости в общем размере 122 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанного в уведомлении налога, ФИО1 налоговой инспекцией 25.09.2018 направлено требование № 31278 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24.08.2018 со сроком исполнения до 14.11.2018.

В требование также включены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 8,03 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось 25.09.2018 налоговое уведомление от 21.08.2018 № 13733610 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении указанного объекта недвижимости в общем размере 152 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанного в уведомлении налога, ФИО1 налоговой инспекцией 30.09.2019 направлено требование № 54434 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.07.2019 со сроком исполнения до 13.11.2019.

В требование также включены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 8,51 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось 30.09.2019 налоговое уведомление от 10.07.2019 № 23017653 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного объекта недвижимости в общем размере 182 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанного в уведомлении налога, ФИО1 налоговой инспекцией 28.09.2020 направлено требование № 25666 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.06.2020 со сроком исполнения до 26.11.2020.

В требование также включены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 7,38 руб.

Указанные требования в установленный срок законным представителем несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 не исполнены.

Неисполнение требований налогоплательщиком в добровольном порядке послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю 02.03.2021 к мировому судье судебного участка № 58 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» от 10.03.2021 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано со ссылкой на наличие спора о праве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд района имени Лазо Хабаровского края почтовой связью 06.05.2021.

Разрешая заявленные требования и удовлетворения требования в части взыскания налога на имущество за 2018 год и пени за данный период, суд первой инстанции верно исходил из того, что административным ответчиком неуплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за указанный период, срок обращения в суд по данному требованию не пропущен.

Отказывая в удовлетворении административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015, 2016, 2017 годы, суд первой инстанции исходил из того, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока.

Судебная коллегия с выводом суда о пропуске срока обращения в суд согласиться не может, поскольку он не отвечает требованиям закона, подлежащего применению.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных правоотношений).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из представленных материалов административного дела следует, что сумма налогов, подлежащих уплате ФИО2 за несовершеннолетнюю ФИО1 за 2015-2018 годы не превысила 3 000 руб.

Как следует из материалов дела по самому раннему требованию налогового органа № 16094 от 21.11.2017 со сроком исполнения до 09.01.2018 трехлетний срок истекал 09.01.2021. Налоговый орган в пределах шестимесячного срока по истечении трехлетнего срока, 06.05.2021 обратился в районный суд с данным административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015, 2016, 2017 годы налоговым органом не пропущен. Вывод суда о пропуске административным истцом срока обращения в суд следует признать неверным.

С учетом установленных выше обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда подлежит отмене в части отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за 2015, 2016, 2017 годы с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени сомнений в своей правильности у судебной коллегии не вызывает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю удовлетворить.

Решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 24 июня 2021 года отменить в части отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество, пени за 2015, 2016, 2017 годы.

Принять в указанной части новое решение, которым взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015, 2016, 2017 годы в размере 379 рублей, пени за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 28 рублей 10 копеек.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.

Председательствующий

Судьи