Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Чите 26 мая 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите к Юнусову А. АлексА.у о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, по ЕНВД, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по НДФЛ

по апелляционной жалобе административного ответчика Юнусова А.А. на решение Центрального районного суда г. Читы от 5 февраля 2021 года и дополнительное решение Центрального районного суда г. Читы от 3 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Жилинского А.Г., судебная коллегия

установила:

25 ноября 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите (далее – Межрайонная ИФНС № 2 по г. Чите, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором ссылается на то, что Юнусов А.А., состоял в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.1995 по 31.01.2018, являясь владельцем транспортных средств, имущества и земельных участков, а также представив налоговую декларацию за 4 квартал 2017 года, обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Просил суд: взыскать с Юнусова А.А. задолженность по пени: по транспортному налогу в размере 242,49 руб., по налогу на имущество 2174,47 руб., по ЕНВД 20,66 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 15,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 25,55 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 159,37 руб., по НДФЛ 170,69 руб. (л.д. 5-7).

Решением Центрального районного суда г. Читы от 5 февраля 2021 года постановлено: административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите удовлетворить, взыскать с Юнусова А. АлексА.а в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите задолженность по пени: по транспортному налогу в размере 242,49 руб., по налогу на имущество – 2174,47 руб., по ЕНВД 20,66 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 15,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 25,55 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 159,37 руб., по НДФЛ 170,69 руб.

Взысканная сумма задолженности по пени подлежит перечислению по реквизитам: ИНН 7536057435, КПП 753601001, Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (Межрайонная ИФНС России №2 по г. Чите), расчетный счет 40101810200000010001, отделение Чита. Транспортный налог: КБК 18210604012022100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, вид платежа: пеня. Налог на имущество физических лиц: КБК 18210601020042100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, вид платежа: пеня. Страховые взносы на ОПС с 01.01.2017: КБК 18210202140062110160, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, вид платежа: пеня; Страховые взносы на ОМС с 01.01.2017: КБК 18210202103082013160, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, вид платежа: пеня; налог на доходы физических лиц: КБК 18210102010012100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, вид платежа: пеня; УСН: КБК 18210501021012100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, вид платежа: пеня (л.д. 160-165).

Дополнительным решением Центрального районного суда г. Читы от 3 марта 2021 года с Юнусова А. АлексА.а взыскана в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственная пошлина в размере 400 руб. (л.д. 182).

В апелляционной жалобе административный ответчик Юнусов А.А. выражает несогласие с решением суда, полагает его незаконным и необоснованным, подлежащим отмене в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, на НДФЛ. В обоснование своей позиции ссылается на утрату налоговым органом права на взыскание, поскольку судом не принято во внимание, что 20.08.2018 по недоимке по налогам был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3015/2018, который отменен 5.06.2019. Указывает, что ему не была предоставлена возможность оспаривания расчета пени, не учтено, что в отношении него возбуждена процедура банкротства, что относится к компетенции арбитражного суда (л.д. 188-191).

В возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите Пахалуева В.В. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий Дюбин С.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Заслушав пояснения административного ответчика Юнусова А.А., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите Пахалуевой В.В., полагавшей решение суда законным и обоснованным, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права.

Такие нарушения судом первой инстанции допущены.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что Юнусов А.А. в 2017 году являлся собственником транспортных средств – <данные изъяты>, а также собственником строений (помещения, сооружения) по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Также судом установлено, что Юнусов А.А. в период с 28.04.1995 по 31.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, на основании заявления Юнусова А.А. от 10.10.2017, принятого Арбитражным судом Забайкальского края определением от 20.11.2017, возбуждено производство о признании ИП Юнусова А.А. несостоятельным (банкротом). Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 31.01.2018 ИП Юнусов А.А. признан банкротом, введена процедура реализации его имущества (л.д. 41-42).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 18 НК РФ упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, и применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей (по их заявлению) и организаций (ст. ст. 346.11 346.12 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 3 статьи 346.11 НК РФ, применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регламентирована главой 26.3 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно представленной в дело расшифровки задолженности, административный ответчик имеет задолженность по уплате пени: по транспортному налогу за 2017 год в размере 242,49 руб., по налогу на имущество за 2017 год – 2 174,47 руб., по ЕНВД за 2017 год – 20,66 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год – 15,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы – 25,55 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы – 159,37 руб., по НДФЛ за 2017 год – 170,69 руб. (л.д. 8-9).

Юнусову А.А. направлено требование № 92944 по состоянию на 8.07.2019 по пени по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2017 год, по ЕНВД за 2017 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, по НДФЛ за 2017 год, земельному налогу на общую сумму 5 536,65 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 25.10.2019 (л.д. 15-17).

Поскольку Юнусовым А.А. в установленные сроки пени уплачены не были, административный истец 28.01.2020 обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Читы от 31.01.2020 выдан судебный приказ № 2а-853/20120 о взыскании с Юнусовым А.А. пени по налогам и страховым взносам, который был отменен 1.09.2020, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 60).

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, задолженность по пени не погашена.

Судом констатировано, что налоговым органом своевременно принимались меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов и взносов путем направления административному ответчику требований об уплате налога, в порядке статьи 70 НК РФ и последующего обращения в судебные инстанции о взыскании задолженности.

Судебная коллегия не может согласиться с указанным выводом суда первой инстанции.

Пленум ВАС РФ в абзаце 3 пункта 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела видно, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы от 20.08.2018 с Юнусова А.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите взысканы задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 4 104,00 руб., пени, начисленные по единому налогу на вмененный доход в размере 1 896,74 руб., пени, начисленные по налогу по упрощенной системе налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) в размере 263,66 руб., пени, начисленные по налогу на доходы физ. лиц с доходов, полученных физ.лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 951,92 руб., НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ в размере 33 912,00 руб., пени, начисленные по НДФЛ налоговых агентов, за искл. доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ в размере 1 634,88 руб., пени, начисленные по страх. взносам на обязат. пенс. страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 1.01.2017 в размере 836,76 руб., пени, начисленные по страх. взносам на обязат. соц. страхование по врем. нетрудоспособности и материнству с 1.01.2017 в размере 117,81 руб., страх. взносы на обязат. пенс. страхование в фикс. р-ре в ПФ РФ на выплату страх. пенсии в размере 9 324,41 руб., пени, начисленные по страх. взносам на обязат. пенс. страхование в фикс. р-ре в ПФ РФ на выплату страх. пенсии в размере 3014,61 руб., страх. взносы на обязат. пенс.страхование в фикс. р-ре в ПФ РФ на выплату страх. пенсии с 1.01.2017 в размере 23 400,00 руб., пени, начисленные по страх.взносам на обязат. пенс. страхование в фикс. р-ре в ПФ РФ на выплату страх. пенсии с 1.01.2017 в размере 467,81 руб., пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС с 1.01.2017 в размере 207,15 руб., пени, начисленные по страховым взносам на обязат. мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС до 1.01.2017 в размере 42,83 руб., страховые взносы на обязат. мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС с 1.01.2017 в размере 4590,00 руб., пени, начисленные по страховым взносам на обязат. мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС с 1.01.2017 в размере 91,76 руб. (л.д. 127).

Обращаясь в суд, налоговый орган ссылался на требования № 980009 от 9.01.2018, № 980566 от 24.01.2018, № 531927 от 1.02.2018, № 532061 от 5.02.2018, № 990651 от 3.04.2018, № 991561 от 13.04.2018.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы от 5.06.2019 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 128).

Копия определения от 5.06.2019 об отмене судебного приказа получена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите 11.06.2019 (л.д. 235).

В дальнейшем налоговый орган в суд за взысканием с Юнусова А.А. задолженности ЕНВД за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2017, 2018 года, по НДФЛ за 2017 год не обращался, срок подачи заявления о взыскании не восстанавливал, возможность принудительного взыскания утрачена.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов и страховых взносов, пени по указанным налогам и страховым взносам по настоящему административному делу взысканию не подлежат.

Доводы административного истца о том, что налоговый орган предпринял меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов и страховых взносов, пени, поскольку обращался с заявлением в Арбитражный суд Забайкальского края о включении требований об уплате налогов, страховых взносов, пени в реестр требований кредиторов по делу № А78-14993/2017, однако определениями суд от 18.10.2018 и от 21.03.2019 отказано во включении требований в указанный реестр, судебная коллегия отклоняет.

После вынесения указанных определений арбитражным судом налоговый орган также не обращался в суд за взысканием с Юнусова А.А. задолженности ЕНВД за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2017, 2018 года, по НДФЛ за 2017 год.

Определение Центрального районного суда г. Читы от 26 мая 2020 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите к Юнусову А. АлексА.у о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени, которым прекращено производство по административному иску, не обжаловано, вступило в законную силу (л.д. 43). Кроме того, в указанном деле налоговый орган ссылался на иные требования: № 1007181 от 5.10.2018, № 1008245 от 22.10.2018, № 547444 от 17.12.2018, № 547445 от 17.12.2018, № 3152 от 21.01.2019, а также на отмену судебного приказа № 2а-2944/2019 от 28.06.2019.

Таким образом, решение суда в части удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по пени: по ЕНВД, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по НДФЛ подлежит отмене с принятием по делу в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите в указанной части.

В остальной части решение Центрального районного суда г. Читы от 5 февраля 2021 года и дополнительное решение Центрального районного суда г. Читы от 3 марта 2021 года подлежит оставлению без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства, судебная коллегия

определила:

решение Центрального районного суда г. Читы от 5 февраля 2021 года в части удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по пени: по ЕНВД, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по НДФЛ отменить и принять по делу в указанной части новое решение.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите к Юнусову А. АлексА.у о взыскании задолженности по пени по ЕНВД в размере 20,66 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25,55 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 159,37 руб., по НДФЛ в размере 170,69 руб. отказать.

В остальной части решение Центрального районного суда г. Читы от 5 февраля 2021 года и дополнительное решение Центрального районного суда г. Читы от 3 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение по первой инстанции, в течение шести месяцев с даты вынесения настоящего апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи