Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Матвеевой Н. В. на решение Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 28 января 2020 года по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к Матвеевой Н. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к Матвеевой Н.В. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 05 сентября 2015 года по 01 ноября 2018 года в размере 8 136,64 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что Матвеева Н.В. согласно данным ЕГРИП была зарегистрирована и состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в период с 28 марта 2011 года по 13 мая 2013 года. Административным ответчиком 23 апреля 2012 года в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год, согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 238 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2011 год установлен до 16 июля 2012 года. Также административным ответчиком 30 апреля 2015 года в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 года, согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 23 389 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2014 год установлен до 15 июля 2015 года. В связи с тем, что в установленный действующим налоговым законодательством срок НДФЛ за 2011 и 2014 годы должником не уплачен, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. В адрес Матвеевой Н.В. направлялось требование об уплате пени в размере 8 136,64 руб., однако до настоящего времени обязанность по уплате пени не исполнена, что является основанием для взыскания в судебном порядке.

Суд в порядке упрощенного (письменного) производства постановил решение об удовлетворении требований ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска.

Не согласившись с постановленным по делу решением, административный ответчик Матвеева Н.В. обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить состоявшееся по делу решение, вынести новое об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано на то, что решение вынесено с нарушением норм материального и процессуального права. Полагает, что срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Представитель административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска, административный ответчик Матвеева Н.В. в суд апелляционной инстанции при надлежащим извещении не явились.

Суд апелляционной инстанции на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ).

В порядке пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции с 28 марта 2011 года Матвеева Н.В. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска. На основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Матвеева Н.В. утратила данный статус, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от 13 мая 2013 года.

В соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотренного статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 4 статье 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком 23 апреля 2012 года в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год, согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 238 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2011 год установлен до 16 июля 2012 года.

Также административным ответчиком 30 апреля 2015 года в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 года, согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 23 389 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2014 год установлен до 15 июля 2015 года.

В связи с неисполнением обязательств по уплате пени по налогу на доходы физических лиц в адрес Матвеевой Н.А. направлено требование № по состоянию на 01 ноября 2018 года, об уплате пени за период с 01 января 2015 года по 01 ноября 2018 года в размере 8 136,64 руб., со сроком исполнения до 22 ноября 2018 года.

Указанное требование об уплате пени было направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем с отметкой Почты России, и в силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком данное требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Тракторозаводского района г. Челябинска 06 мая 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с Матвеевой Н.А. пени, начисленных на задолженность по НДФЛ за период с 01 января 2015 года по 01 ноября 2018 года в размере 8 136,31 руб.

Судебный приказ от 06 мая 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Тракторозаводского района г.Челябинска от 28 мая 2019 года отменен, в связи с поступившими возражениями Матвеевой Н.В. относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 28 ноября 2019 года.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным ответчиком в установленные законом сроки пени, начисленные на задолженность по НДФЛ уплачены не были, порядок и процедура направления требования об уплате пени налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пени не пропущен, расчет задолженности соответствует закону.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с указанным выводом суда первой инстанции, ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Так, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, из представленных доказательств следует, что заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье налоговым органом в установленный законом срок, а именно в течение 6 месяцев со дня окончания срока, указанного в требовании. Также не пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа с требованиями о взыскании пени.

Согласно ответу на судебный запрос ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска, на основании вступившего в законную силу решения Тракторозаовдского районного суда г. Челябинска от 04 марта 2020 года в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ списана сумма недоимки по НДФЛ в размере 23 389 руб., как безнадежная к взысканию, что подтверждается данными карточки расчетов с бюджета по НДФЛ. Заявленная к взысканию сумма пени, начислена на указанную недоимку.

Пеня является мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании недоимки, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику могут быть начислены пени. При этом отсутствие основного обязательства уплаты недоимки влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени. Поскольку налог по НДФЛ за 2014 год, налоговым органом списан, оснований для взыскания пени не имеется.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку в настоящее время оснований для взыскания с Матвеевой Н.В. суммы пени не имеется.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

определил:

Решение Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 28 января 2020 года отменить, принять по делу новое решение.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к Матвеевой Наталье Владимировне о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 05 сентября 2015 по 01 ноября 2018 года в размере 8 136,64 руб., отказать.

Председательствующий