Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Волкодав Татьяны Алексеевны на решение Центрального районного суда города Новосибирска от 24 ноября 2021 года,

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Толстик Н.В., изучив материалы дела, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирске обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с Волкодав Т.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 55 214 рублей 81 копейку, в том числе недоимку в размере 55 046 рублей, пени в размере 168 рублей 81 копейка.

Административный иск обоснован следующим. Волкодав Т.А. состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска как плательщик налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами (адвокат). 28.07.2020 Волкодав Т.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2019 года. Согласно представленной декларации, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 452 866 рублей, сумма расходов и налоговых вычетов – 29 438 рублей, налоговая база для исчисления налога - 423 428 рублей, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, - 0 рублей. Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 55 046 рублей ((452 866 – 29 438)*13% - 0). В нарушение статей 23, 228 Налогового кодекса РФ Волкодав Т.А. своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 55 046 рублей. На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ Волкодав Т.А. была начислена пеня в размере 168 рублей 81 копейка. В порядке, установленном статьей 69 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №21902 по состоянию на 06.08.2020, содержащее обязанность погасить задолженность в срок до 15.09.2020. Требование исполнено не было. 29.10.2020 мировым судьей первого судебного участка Центрального района г. Новосибирска по заявлению ИФНС по Центральному району г. Новосибирска выдан судебный приказ №2а-7755/2020-2 о взыскании с Волкодав Т.А. задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от 10.03.2021 указанный судебный приказ был отменен на основании возражений Волкодав Т.А. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Определением Центрального районного суда г. Новосибирска от 01.11.2021 произведена замена административного истца ИФНС России по Центральному району в г. Новосибирске на МИФНС №17 по Новосибирской области.

Решением Центрального районного суда города Новосибирска от 24.11.2021 административный иск МИФНС №17 по Новосибирской области удовлетворен.

Не согласившись с принятым решением, Волкодав Т.А. подала на него апелляционную жалобу, в которой просит состоявшееся решение отменить, в удовлетворении административного иска отказать.

По доводам жалобы, требование об уплате налога Волкодав Т.А. не получала, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для удовлетворения административного иска.

Проверив материалы дела по правилам статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу пункта 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно части 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с частями 1,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Волкодав Т.А. состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска как плательщик налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами (адвокат).

28.07.2020 Волкодав Т.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2019 года.

Согласно представленной декларации, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 452 866 рублей, сумма расходов и налоговых вычетов – 29 438 рублей, налоговая база для исчисления налога - 423 428 рублей, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, - 0 рублей.

Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 55 046 рублей ((452 866 – 29 438)*13% - 0).

В нарушение статей 23, 228 Налогового кодекса РФ Волкодав Т.А. своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 55 046 рублей.

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ Волкодав Т.А. была начислена пеня в размере 168 рублей 81 копейка.

В порядке, установленном статьей 69 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №21902 по состоянию на 06.08.2020, содержащее обязанность погасить задолженность в срок до 15.09.2020. Требование исполнено не было.

29.10.2020 мировым судьей первого судебного участка Центрального района г. Новосибирска по заявлению ИФНС по Центральному району г. Новосибирска выдан судебный приказ №2а-7755/2020-2 о взыскании с Волкодав Т.А. задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи от 10.03.2021 указанный судебный приказ был отменен на основании возражений Волкодав Т.А.

Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из того, что основания для уплаты Волкодав Т.А. налога на доходы физических лиц установлены, сумма налога и пени исчислена правильно, доказательств исполнения налоговых обязательств в дело не представлено, а сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Выводы суда об удовлетворении требований административного иска являются правильными, оснований с ними не согласиться у судебной коллегии не имеется.

Доводы апелляционной жалобы о том, что Волкодав Т.А. не направлялось налоговое требование, проверялись судебной коллегией и не нашли своего подтверждения.

В соответствии с частями 1,2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое требование №21902 по состоянию на 06.08.2020 направлялось в адрес Волкодав Т.А. через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Согласно пункту 10 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также предоставления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» датой получения требования об уплате налога, направленного через личный кабинет налогоплательщика, является следующий рабочий день после дня, когда его разместили в личном кабинете.

Судебной коллегией в порядке подготовки к рассмотрению жалобы в соответствии со статьей 306 КАС РФ был направлен запрос в МИФНС №17 по Новосибирской области о предоставлении дополнительных доказательств направления требования №21902 в адрес Волкодав Т.А., в частности: доказательств регистрации на имя Волкодав Т.А. личного кабинета, доказательств размещения требования в личном кабинете.

Согласно поступившему ответу, авторизация налогоплательщиком Волкодав Т.А. в сервисе Налог ФЛ – личный кабинет налогоплательщика была осуществлена через Единую систему идентификации и аутентификации, в связи с чем личный кабинет открыт автоматически, без подачи заявления.

Факт направления и размещения в личном кабинете требования об уплате налога №21902 по состоянию на 06.08.2020 подтвержден представленными в материалы дела скриншотами, в связи с чем сомнений у судебной коллегии не вызывает.

При таких обстоятельствах доводы апелляционной жалобы о не направлении Волкодав Т.А. налогового требования опровергнуты совокупностью представленных в дело доказательств. Иных доводов апелляционная жалоба не содержит.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, определены судом первой инстанции правильно. Выводы суда, изложенные в решении, соответствуют обстоятельствам административного дела и подтверждаются представленными в дело доказательствами, которым судом дана надлежащая правовая оценка, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется. Судом не допущено нарушения или неправильного применения норм процессуального права.

При таких обстоятельствах решение Центрального районного суда г. Новосибирска является законным, обоснованным и отмене не подлежит, а апелляционная жалоба Волкодав Т.В. подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Центрального районного суда города Новосибирска от 24 ноября 2021 года – оставить без изменения, апелляционную жалобу Волкодав Татьяны Алексеевны – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: