Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к Чайкиной А.В. о взыскании недоимки по налогам

по апелляционной жалобе административного ответчика Чайкиной А.В.

на решение Фроловского городского суда Волгоградской области от 4 мая 2022г., которым постановлено:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к Чайкиной А.В. о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Чайкиной А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц за 2019 год: налог в размере 13683 рубля, КБК 18210102020011000110 ОКТМО 18728000, пени в размере 740,03 рублей КБК 18210102020012100110 ОКТМО 18728000, штраф в размере 1368,5 рублей КБК 18210102020013000110 ОКТМО 18728000; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 год: налог в размере 6855 рублей КБК 18210202103081013160 ОКТМО 18728000, пени 4,86 рублей КБК 18210202103082013160 ОКТМО 18728000; штраф в размере 2576 рублей КБК 18211605160010002140 ОКТМО 18728000; штраф в размере 1000 рублей КБК 18211605160010007140 ОКТМО 18728000. Всего на общую сумму 26227,39 рублей.

Взыскать с Чайкиной А.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 986,82 рублей.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Тертышной В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указала, что административный ответчик с 21.05.2019 по 28.10.2020 состояла на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения. С 13.08.2020 по 05.10.2020 был применен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Этот же режим применяется Чайкиной А.В. с 26.10.2020 по настоящее время. Ввиду применения Чайкиной А.В. в период специального налогового режима УСН в период ведения предпринимательской деятельности, применение специального налогового режима НПД в период с 13.08.2020 по 05.10.2020 неправомерно, поскольку отказ от применения УСН в налоговый орган не поступал. Чайкиной А.В. не уплачены страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 6855 рублей, пени 4,86 рублей. В связи с проведением камеральной налоговой проверки у ИФНС России по г. Брянску возникла необходимость в получении информации и копии документов у административного ответчика. В рамках п.1 ст.93.1 НК РФ в адрес Чайкиной А.В. было направлено требование о предоставлении документов, а также приложение к данному требованию. По причине непредставления запрашиваемой информации и копии документов в установленный срок 15.01.2021 налоговым органом принято решение №09-37/10 о привлечении Чайкиной А.В. к ответственности по п.2 ст.126 НК РФ, сумма штрафа - 1000 рублей, до настоящего времени штраф не уплачен. В 2019 году административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Чайкина А.В. обязана представить за 2019 г. в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2019 год - 30.07.2020. 03.11.2020 Чайкина А.В. представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год с суммой налога к уплате 3489 рублей. В рамках проведенной камеральной налоговой проверки декларации за период 2019 г. было вынесено решение №1652 от 12.07.2021, согласно которому административным ответчиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ. В соответствии с решением от 12.07.2021 сумма доначисленного НДФЛ за расчетный период 2019 г. составила 13683 рублей, пени 740,03 рублей, штраф 3944,50 рублей (2576 рублей +1368,50 рублей). До настоящего времени налоговая задолженность административным ответчиком не уплачена. Определением мирового судьи судебного участка №59 Фроловского судебного района Волгоградской области от 29.12.2021 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №59 Фроловского судебного района Волгоградской области от 19.10.2021 по административному делу №2а-59-2416/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС №6 по Волгоградской области к Чайкиной А.В. о взыскании недоимки по налогам.

Просила взыскать с Чайкиной А.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц за 2019 год: налог в размере 13683 рубля, пени 740,03 рублей, штраф 1368,5 рублей; страховые взносы на ОМС за расчетный период 2020 год: налог в размере 6855 рублей, пени 4,86 рублей; штраф в размере 2576 рублей, штраф в размере 1000 рублей. Всего на общую сумму 26227,39 рублей.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Чайкина А.В. оспаривает законность и обоснованность решения суда ввиду нарушения судом норм материального права. Просит решение суда отменить, принять новое решение.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области указывает на законность принятого судом решения. Просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объеме, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Н РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с 21.05.2019 по 28.10.2020 Чайкина А.В. состояла на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН).

В период с 13.08.2020 по 05.10.2020 Чайкина А.В. применяла специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).

Вместе с тем, Чайкина А.В. не направляла в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН и переходе на НПД, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление налогов по УСН.

Чайкиной А.В. налоговым органом были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6885,77 рублей.

С учетом имеющейся у последней переплаты в размере 30,77 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 6855 рублей.

В адрес Чайкиной А.В. налоговым органом направлено требование №39804 от 18.11.2020 об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6855 рублей в срок до 22.12.2020 и вручено последней посредством размещения информации в Личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, в связи с проведением камеральной проверки ИФНС России по <адрес> возникла необходимость в получении копии документов и информации у налогоплательщика Чайкиной А.В.

15.01.2021 на основании решения налогового органа №09-37/10 Чайкина А.В. привлечена к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ - штраф в размере 1000 рублей.

В связи с неуплатой штрафа в добровольном порядке Чайкиной А.В. направлено требование №3353 от 19.02.2021 об оплате штрафа в срок до 06.04.2021, которое осталось без исполнения.

Материалами дела также подтверждено, что в 2019 г. Чайкина А.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП.

03.11.2020 Чайкина А.В. представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год с суммой налога к уплате 3489 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в рамках которой осуществлен анализ информации и документов, относящихся к деятельности индивидуального предпринимателя Чайкиной А.В. в период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

По результатам проверки, решением налогового органа №1652 от 12.07.2021 Чайкина А.В. привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1368,50 рублей, по статье 119 НК РФ в сумме 2576 рублей. Сумма доначисленного НДФЛ за расчетный период 2019 г. составила 13683 рублей, пени 740,03 рублей.

06.09.2021 налоговым органом в адрес Чайкиной А.В. направлено требование №26164 об оплате недоимки по налогам, штрафа, пени в срок до 29.09.2021.

Возражений по расчету налогов, пени, штрафа и доказательств уплаты налогов административным ответчиком не представлено.

19.10.2021 мировым судьей судебного участка № № <...> Волгоградской области по делу № № <...> по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области вынесен судебный приказ на взыскание с Чайкиной А.В. недоимки но налогам, сборам, штрафу.

Определением мирового судьи судебного участка № № <...> Волгоградской области от 29.12.2021 вышеуказанный судебный приказ отменен по поступившим от ответчика возражениям относительно его исполнения.

Установив факт неисполнения административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г., налога на доходы физических лиц, штрафа, пени, а также соблюдение сроков для обращения в суд, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении административного иска.

Применительно к статье 114 КАС РФ судом правомерно решен вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Таким образом, судебная коллегия полагает, что судом верно установлен круг обстоятельств, подлежащих установлению для рассмотрения и разрешения настоящего дела, выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам, нормы процессуального и материального права не нарушены.

Довод апеллянта о нарушении ее процессуальных прав при рассмотрении дела, выразившееся в отказе отложения производства по делу в связи с нахождением на работе, является несостоятельным и не может служить основанием для отмены решения, исходя из следующего.

Согласно части 6 статьи 150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае:

1) неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки;

2) неявки в судебное заседание по уважительной причине представителя лица, участвующего в деле (если ведение административного дела с участием представителя не является обязательным), заявления указанным лицом ходатайства об отложении судебного разбирательства с указанием причины невозможности рассмотрения административного дела в отсутствие представителя и представлением доказательств уважительности причины неявки.

Из указанной нормы следует, что отложение судебного заседания по ходатайству лица, участвующего в деле, является правом суда, но не его обязанностью, и такие ходатайства суд разрешает с учетом их обоснованности и обстоятельств дела.

Как следует из материалов дела, при разрешении ходатайства об отложении судебного заседания районным судом были исследованы причины неявки административного истца в судебное заседание. В данном случае суд первой инстанции правомерно пришел к выводу об отсутствии оснований для отложения судебного заседания, поскольку нахождение Чайкиной А.В. на работе, осуществляющую деятельность в качестве генерального директора ООО «Овито», не относится к уважительным причинам неявки по вызову суда. Административный истец имела возможность в полном объеме реализовать предоставленные ей процессуальным законодательством права, в том числе вести дело через представителя, представить суду все необходимые доказательства путем почтового отправления.

Также несостоятельным является довод апеллянта о неучтенной оплате в размере 6426,21 рублей, поскольку указанная сумма была уплачена в рамках исполнительного производства от 06.08.2021, к предмету настоящего спора не относится.

Иные доводы не являются основанием к отмене постановленного решения, поскольку основаны на ошибочном толковании норм материального права.

Руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Фроловского городского суда Волгоградской области от 4 мая 2022 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Чайкиной А.В. – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья

Судьи