ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ КОММЕНТАРИИ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Гражданский кодекс часть 1
Гражданский кодекс часть 2

Апелляционное определение № 2А-5055/19 от 29.01.2020 Волгоградского областного суда (Волгоградская область)

УИД 34RS0008-01-2019-006447-96 Административное дело 2а-5055/2019

Судья Олейников А.В. Дело № 33а-188/2020 (33а-17276/2019)

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Волгоград 29 января 2020 года

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.

судей Антропова Е.А., Сергеева С.С.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тороповой Т.Б.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда на решение Центрального районного суда г. Волгограда от 30 сентября 2019 года по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к Петровой НЮ о взыскании обязательных платежей и санкций, которым постановлено:

Взыскать с Петровой НЮ, проживающей по адресу: Волгоград, <адрес>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 25328 руб., по земельному налогу в размере 272280 руб.

Взыскать с Петровой НЮ государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 6176 руб. 08 коп.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к Петровой НЮ о взыскании пени в размере 271146 руб. 97 коп. – отказать.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Антропова Е.А., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что Петрова Н.Ю. является плательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного налога. Согласно информационному ресурсу за ней числится задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 272280 руб. и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25238 руб., пени по налогам. Петровой Н.Ю. направлены уведомления о необходимости уплаты налогов, поскольку в установленный действующим законодательством срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, административному ответчику направлены требования.Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил, что на основании ст. 75 НК РФ повлекло начисление пени. Просили суд взыскать с Петровой Н.Ю. в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 25238 руб., по земельному налогу в размере 272280 руб., а также пени в размере 271146 руб. 97 коп., а всего сумму задолженности 568664 руб. 97 коп.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный истец ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда просит отменить решение суда в части отказа во взыскании пени и принять новое решение об удовлетворении исковых требований в указанной части, ссылаясь на нарушение норм материального права.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со ст. 308 КАС РФ, оценив имеющиеся в деле доказательства, выслушав стороны, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

По смыслу ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и в отношении земельных участков, занятых производственными объектами, не могут превышать 1,5 процента их кадастровой стоимости.

Согласно Положению о местных налогах на территории Волгограда, утвержденному постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов от 23.11.2005 №24/464, налоговая ставка по земельному налогу в отношении земель, занятых производственными объектами, составляет 1,5 процента кадастровой стоимости.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Судебной коллегией установлено и следует из материалов дела, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Волгоградской области в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда Петрова Н.Ю. в 2017 году являлась собственником ряда объектов капитального строительства, расположенных на территории Дзержинского района Волгограда, в том числе: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № <...>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый № <...>.

Также, в собственности Петровой Н.Ю. в 2017 году находился земельный участок, расположенный по адресу: 400075, Россия, Волгоград, ул. Бетонная, 9, кадастровый номер 34:34:030022:4, площадь 52 728 кв.м., кадастровой стоимостью 18 152 000 руб., дата регистрации права 31.05.2013.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 №27856871 о необходимости оплаты суммы налога на имущество в размере 20 678 руб. (по объекту с кадастровым номером № <...> и 4 560 руб. (по объекту с кадастровым номером № <...>).

Также в налоговом уведомлении указано о необходимости уплаты земельного налога в размере 1 524 728 руб. (исходя из имевшихся на дату расчета в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости земельного участка 101 648 511 руб.)

Указанные суммы налога необходимо было уплатить не позднее 03.12.2018, однако к установленному срока обязанности по уплате налога Петровой Н.Ю. не исполнена.

В этой связи, 17.12.2018 налоговым органом административному ответчику направлено требование №28852 об уплате суммы налога на имущество физических лиц в размере 25 238 руб., и земельного налога в размере 272 280 руб., которая рассчитана ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда с учетом верной кадастровой стоимости земельного участка.

До настоящего времени указанное требование налогового органа не исполнено.

Таким образом, согласно расчету ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, задолженность Петровой Н.Ю. составляет: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 272 280 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 25 238 руб.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда соблюден установленный законом срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о законности и обоснованности требований налогового органа о взыскании с Петровой Н.Ю. суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Между тем судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований ко взысканию пени в полном объеме с должника ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с требованием от 23.10.2018 №19627 задолженность Петровой Н.Ю. по пене составляла 276 368 руб. 36 коп., которая начислена в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком сумм налога на имущество физических лиц и земельного налога за предыдущие налоговые периоды.

Так, из расчета сумм пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 24106 рублей, представленного налоговым органом, следует, что недоимка по пени составляет 1406, 18 рублей.

Из расчета сумм пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 73723 рубля, представленного налоговым органом, следует, что недоимка по пени составляет 3791,49 рублей.

Из пояснений начальника ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда следует, что суммы задолженности по пени, включенные в требование № 19627 от 23 октября 2018 года, в размере 20596,42 рублей и 4255,88 рублей у Петровой Н.Ю. отсутствуют.

Судебная коллегия соглашается с представленными административным истцом расчетами, поскольку они проверены судом и являются арифметически верными.

Между тем, апелляционная инстанции приходит к выводу о необходимости снижения пени по земельному налогу за 2015 год в размере 300075 рублей, поскольку сумма пени расчитывается с момента образования задолженности до момента выставления требования о ее уплате.

Из материалов дела следует, что согласно уведомлению № 64948115 от 28 июля 2016 года налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015 год в размере 300075 рублей на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий Петрвой Н.Ю., со сроком уплаты до 1 декабря 2016 года.

Согласно требованию от 15 декабря 2016 года, у Петровой Н.Ю. имеется задолженность по уплате земельного налога за указанный выше земельный участок и на дату составления требования задолженность по пени составляет 1300,32 рублей.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает необходимым взыскать указанный размер пени по земельному налогу за 2015 год.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела судом апелляционной инстанции установлено, что согласно налогового уведомления № 638171 от 28 мая 2015 года сумма земельного налога за 2014 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий Петрвой Н.Ю., составляет 276069 рублей, срок уплаты налога до 1 октября 2015 года.

Требование об уплате указанного налога выставлено 23 октября 2018 года и сумма пени составляет 87419,54 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, доказательств обоснованности заявленного ко взысканию указанного размера пени по требованию от 23 октября 2018 года № 19627, сведений о том, уплачена ли Петровой Н.Ю. сумма этого налога, взыскана в судебном порядке, либо иных данных о том, что срок предъявления требований о взыскании этого налога и начисленной на нее пени не истек, не представлено.

Таким образом, поскольку административным истцом не доказано наличие оснований для взыскания с административного ответчика спорной суммы пени, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отказе в удовлетворении административного иска в данной части.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Центрального районного суда г. Волгограда от 30 сентября 2019 года отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда к Петровой НЮ о взыскании пени.

Принять в этой части новое решение, которым взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда пени по требованию № 19627 от 23 октября 2018 года в размере 14581 рубль 87 копеек по налогу на имущество за 2016 год, 3791 рубль 49 копеек по налогу на имущество за 2015 год, по требованию № 15891 от 15 декабря 2016 года в размере 1300 рублей 32 копейки по земельному налогу за 2015 год.

Решение суда в части взыскания государственной пошлины изменить, увеличив размер подлежащий взысканию с 6076 рублей 08 копеек до 6372 рублей.

В остальной части решение Центрального районного суда г. Волгограда от 30 сентября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу инспекции федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке гл. 35 КАС РФ.

Председательствующий

Судьи