Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан к Николаевой Галине Алексеевне о взыскании задолженности по налогам и сборам

по апелляционной жалобе Николаевой Г.А. на решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05 октября 2020 г.

Заслушав доклад судьи Каримовой Ф.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан (далее - МИФНС № 30) обратилась в суд с административным иском к Николаевой Г.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований указано, что Николаева Г.А. является собственником объектов налогообложения, налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога. Налоговый орган надлежащим образом известил Николаеву Ю.А. о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление, содержащее расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2018 г. Николаева Г.А. не оплатила в установленные сроки сумму налогов. В связи с неуплатой налогов за 2018 г. в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статье 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 11 июля 2019 г. № №..., от 05 декабря 2019 г. № №..., от 17 декабря 2019 г. № №.... Налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей не исполнены. Судебный приказ мирового судьи от 21 мая 2020 г. отменен определением от 03 июля 2020 г. в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просил взыскать с Николаевой Г.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 1,50 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 083 руб., пени в размере 929,80 руб., на общую сумму 4 014, 30 руб.

Решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05 октября 2020 г. административный иск ИФНС №30 удовлетворен. Постановлено взыскать с Николаевой Г.А. в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №30 по Республике Башкортостан недоимку на общую сумму 4014,30 руб., в том числе: по налогу на имущество: пени - 1,50 руб., земельный налог -3083 руб., пени - 929,80 руб., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе Николаева Г.А. просит отменить решение суда, в обоснование указывает, что земельный налог и налог на имущество физического лица за 2018 год уплатила полностью в соответствии с налоговым уведомлением № 62925636 от 28 августа 2019 г., что подтверждается чеком безналичной оплаты ПАО Сбербанк от 11 февраля 2020 г. на сумме 497 руб. и платежным поручением банка ВТБ от 12 февраля 2020 г.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96 названного Кодекса судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции.

До начала судебного заседания в суд апелляционной инстанции поступило письменное заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан об отказе от административного искового заявления в части взыскания пени по земельному налогу в размере 914,16 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014 г.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав Николаеву Г.А., ее представителя Николаева А.В., поддержавших доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Николаева Г.А. является собственником объектов недвижимого имущества:

земельного участка с кадастровым номером №..., площадью 1965 кв.м, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 29 июля 2010 г.

земельного участка с кадастровым номером №..., площадью 1624 кв.м, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 18 февраля 2009 г.

земельного участка с кадастровым номером №... площадью 1321 кв.м, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 30 мая 2016 г.

жилого дома с кадастровым номером №... площадью 15,60 кв.м, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 29 июля 2010 г.

гаража с кадастровым номером №... площадью 18,10 кв.м, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 27 декабря 2011 г.

пристрой с кадастровым номером №..., площадью 38,50 кв.м, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 19 апреля 2007 г.

бани с кадастровым номером №..., площадью 53,70 кв.м, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 25 августа 2010 г.

Николаевой Г.А. направлено налоговое уведомление № №... от 22 августа 2019 г. об уплате за отчетный налоговый период 2018 г. не позднее 02 декабря 2019 г. земельного налога в сумме 5 169 руб., налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: адрес, в сумме 497 руб.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа № №... по состоянию на 11 июля 2019 г. налоговый орган поставил в известность Николаеву Г.А. об обязанности в срок до 28 октября 2019 г. уплатить задолженность по пени по земельному налогу в размере 808,37 руб., которое получено Николаевой Г.А. 24 июля 2019 г. путем выгрузки документа в личный кабинет налогоплательщика.

Из представленного расчета суммы пени, включенной в требование №..., усматривается, что пени в сумме 808,37 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014 г. с 01 декабря 2015 г. по 10 июля 2019 г.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа № №... по состоянию на 05 декабря 2019 г. налоговый орган поставил в известность Николаеву Г.А. об обязанности в срок до 21 января 2020 г. уплатить задолженность по пени по земельному налогу в размере 105,79 руб., которое получено Николаевой Г.А. 22 января 2020 г. путем выгрузки документа в личный кабинет налогоплательщика.

Из представленного расчета суммы пени, включенной в требование № №.... усматривается, что пени в сумме 105,79 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014 г. с 01 декабря 2015 г. по 04 декабря 2019 г.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа № №... по состоянию на 17 декабря 2019 г. налоговый орган поставил в известность Николаеву Г.А. об обязанности в срок до 04 февраля 2020 г. уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 497 руб. и пени в размере 1,50 руб., задолженность по земельному налогу в размере 5 169 руб. и пени в размере 15,64 руб. Требование получено Николаевой Г.А. 21 декабря 2019 г. путем выгрузки документа в личный кабинет налогоплательщика.

Из представленного расчета суммы пени, включенной в требование № №..., усматривается, что пени в сумме 15,64 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 г. с 03 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г., пени в сумме 1,50 руб. начислены на недоимку по имущественному налогу за налоговый период 2018 год с 03 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г.

Поскольку Николаевой Ю.А. не была исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в установленный срок, налоговый орган 20 мая 2020 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

21 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ
№ №... о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан с должника Николаевой Г.А. налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1,50 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 083 руб., пеня в размере 929,80 руб., всего на общую сумму 4 014, 30 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 03 июля 2020 г. отменен судебный приказ №...2020 от 21 мая 2020 г. о взыскании с должника Николаевой Г.А. налоговой задолженности в связи с поступившим возражением.

Проанализировав представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки обращения с административным иском, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с Николаевой Г.А. в пользу МИФНС № 30 задолженности по пени по налогу на имущество в размере 1,50 руб., начисленной с 03.12.2019 г. по 16.12.2019 г., пени по земельному налогу в размере 15,64 руб., начисленной с 03.12.2019 г. по 16.12.2019 г., поскольку административный ответчик не представил доказательства исполнения требований об уплате недоимки по налогам за налоговый период 2018 г. в установленный законом срок 02 декабря 2019 г.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку такой вывод согласуется с материалами дела и соответствует правовым нормам, регулирующим спорные правоотношения.

Удовлетворяя исковые требования о взыскании земельного налога за налоговый период 2018 г., суд первой инстанции, исходя из того, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была, налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, пришел к выводу об обоснованности требования о взыскании задолженности в сумме 3 083 руб.

Между тем судебная коллегия не может согласиться с таким выводом суда по следующим основаниям.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (далее также - Правила).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России № 04-5198 от 10 сентября 2001 г. "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Соответственно, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Из представленного налогового уведомления № №... от 22 августа 2019 г., сформированного Межрайонной ИФНС № 30 по РБ и выгруженного в личный кабинет налогоплательщика, следует, что для перечисления налога в бюджетную систему налоговый орган указал:

для платежа земельный налог за налоговый период 2018 г. в размере 5 169 руб. уникальный идентификатор начисления (УИН) №...;

для платежа налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в размере 497 руб. уникальный идентификатор начисления (УИН) №....

Возражая по доводам административного ответчика, МИФНС № 30 представила пояснения, указав, что поступивший от Николаевой Г.А. платеж по платежному поручению от 12 февраля 2020 г. на сумму 5 169 руб. направлен инспекцией в счет погашения налоговой задолженности за предыдущий налоговый период 2014 г., поскольку в реквизитах документа отсутствовали значения основания платежа.

Согласно чеку по операции Сбербанк онлайн № №... от 11 февраля 2020 г. налогоплательщик Николаева Г.А. внесла налоговый платеж в сумме 497 руб. В чеке указано снование платежа уникальный идентификатор начисления №....

Согласно платежному поручению № №... от 12 февраля 2020 г. налогоплательщик Николаева Г.А. оплатила земельный налог в сумме 5 169 руб., в графе назначение платежа указан уникальный идентификатор начисления №..., который соответствует индексу документа, указанному в налоговом уведомлении.

При указанных обстоятельствах действия налогового органа по зачислению поступивших по данному платежному документу денежных средств в сумме 5 169 руб. в счет уплаты налоговой задолженности по земельному налогу за 2014 г., судебная коллегия полагает неверным, поскольку установлено, что налоговым органом сформирован платежный документ за налоговый период 2018 г. с указанными индексами документа, на основании которых налогоплательщиком Николаевой Г.А. уплачена задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за отчетный налоговый период 2018 г. в полном объеме.

Оценивая представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления МИФН № 30 к Николаевой Г.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере 3 083 руб.

В силу части 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции отказаться от административного иска полностью или частично.

В соответствии с частью 2 статьи 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьей 157 настоящего Кодекса. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.

Согласно части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

Из материалов дела следует, что административный истец добровольно отказался от административного иска в части взыскания пени по земельному налогу в размере 914,16 руб., последствия отказа от административного иска разъяснены и понятны, в том числе недопустимость повторного обращения в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям (часть 1 статьи 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку на момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции оснований, препятствующих принятию отказа от административного иска, не имеется, судебная коллегия полагает возможным принять отказ МИФНС № 30 от административного иска в части пени по земельному налогу в размере 914,16 руб., отменить решение суда первой инстанции и прекратить производство по делу в обозначенной части, поскольку данный отказ не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц.

Учитывая изложенное, решение Кировского районного суда г. Уфа Республики Башкортостан от 05 октября 2020 г. подлежит отмене в части взыскания задолженности по земельному налогу в размере 3 083 руб., пени по земельному налогу в размере 914,16 руб., с принятием в отмененной части по требованиям о взыскании задолженности по земельному налогу нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании земельного налога в размере 3 083 руб., принятии отказа от МИФНС № 30 от административного искового заявления к Николаевой Г.А. о взыскании пени по земельному налогу в размере 914,16 руб. и прекращении производства по данному требованию.

В остальной части решение Кировского районного суда г. Уфа Республики Башкортостан от 05 октября 2020 г. подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь статьями 307 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05 октября 2020 г. отменить в части взыскания задолженности по земельному налогу в размере 3 083 руб., пени по земельному налогу в размере 914,16 руб.

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан от административного искового заявления к Николаевой Г.А. о взыскании пени по земельному налогу в размере 914 руб. 16 коп.

Производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан от административного искового заявления в части взыскания с Николаевой Г.А. пени по земельному налогу в размере 914 руб. 16 коп. прекратить.

В отмененной части по административному иску о взыскании задолженности по земельному налогу принять по делу новое решение.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан к Николаевой Г.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере 3 083 руб. отказать.

В остальной части решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05 октября 2020 г. оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий Г.Р. Кулова

Судьи Ф.М. Каримова

А.Н. Субхангулов

Справка: судья Курамшина А.Р.