Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Тройниной С.С. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Мысковского городского суда Кемеровской области от 27.08.2020,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным из ГИБДД в порядке статьи 85 НК РФ, за ФИО1 в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства, в отношении которых ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 238177 рублей.

Кроме этого согласно информации, представленной, в рамках ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, за ФИО1 в 2018 году числилось недвижимое имущество с кодом постановки на учет в налоговом органе 4214 (г. Мыски), являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 9938 рублей.

Также в собственности ФИО1 в 2018 году числился земельный участок. Сумма земельного налога составила 68948 рублей.

ФИО1 не уплачены начисленные налоги в установленные для их уплаты сроки, что стало основанием для начисления пени: по транспортному налогу – 516 руб., по налогу на имущество физических лиц – 21,53 руб., по земельному налогу – 149, 39 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам также оставлено ею без исполнения.

Инспекция обратилась на судебный участок №1 Мысковского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

04.03.2020 мировым судьей судебного участка №1 Мысковского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым платежам в общем размере 317 749,97 руб.

16.03.2020 ввиду поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 238177 рублей, пени – 516, 05 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 9938 рублей, пени – 21,53 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 68948 руб., пени – 149, 39 руб., всего 317749, 97 руб.

Решением Мысковского городского суда Кемеровской области от 27.08.2020 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области удовлетворены. С ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по обязательным платежам в указанных в иске размерах. Также взыскана в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 6377 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение.

Указывает, что ранее ею была произведена оплата задолженности в размере 520 000 рублей, которые административный истец самостоятельно распределил с нарушением требований назначения платежа. При этом более 200 000 рублей было взыскано ОСП по г.Мыски УФССП России по Кемеровской области в счет задолженности по налогам. Однако, судебным приставом-исполнителем на ее запрос не был дан ответ о том, какие суммы в пользу МИФНС России № 8 по Кемеровской области были взысканы.

Считает, что приложенные платежные поручения подтверждают оплату транспортных и иных налогов за 2018 год. Задолженность за 2014 год подпадает под налоговую амнистию, объявленную президентом РФ, которую административный истец не принял во внимание и ошибочно не применил в отношении административного ответчика.

От административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу поступили письменные возражения на апелляционную жалобу ФИО1, в которых содержится указание на законность судебного решения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное засеадние не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела. Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2018 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Volvo FH12 420, FH42TB, VIN:№, Год выпуска 2000. Дата регистрации права 09.03.2006 г., дата утраты права 17.01.2020;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: MITSUBISHI OUTLANDER, VIN:№, Год выпуска 2007, дата регистрации права 29.05.2007, Дата утраты права 29.02.2020;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML350 4MATIC, VIN:№, Год выпуска 2008, дата регистрации права 06.05.2008, Дата прекращения права 16.01.2020.

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СКАНИЯ, VIN:№, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 03.10.2008, дата прекращения права 17.01.2020;

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: SCANIA P114 №, VIN: №, Год выпуска 2007, дата регистрации права 14.12.2010, Дата прекращения права 17.01.2020;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СКАНИЯ №, VIN: №, Год выпуска 2007, дата регистрации права 13.01.2011, Дата утраты права 17.01.2020;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: VOLVO, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 26.07.2012, дата прекращения права 10.01.2020;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КС 45717К-1, ШКАМАЗ53215, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 08.09.2015, дата прекращения права 17.12.2019.

ФИО1 в 2018 году являлась плательщиком транспортного налога.

В отношении указанных транспортного средства налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в общем размере 238177,00 рублей.

В соответствии со ст.363 п.1 НК РФ указанная сумма налога должна быть уплачена налогоплательщиком в срок до 02.12.2019.

В установленный законом срок сумма налога уплачена не была. Сумма задолженности составила 238177 рублей 00 копеек.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в 2018 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- Квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права 17.08.2000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Дата регистрации права 28.12.2015;

- Гараж, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №. Дата регистрации права 15.11.2018.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе физического лица, предоставленными регистрирующим органом в порядке ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ и ответчиком в судебном заседании не оспаривались.

В силу ст.400, ст.401 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в порядке, установленном ст.402, 408 Налогового кодекса РФ произведен расчет налога за 2018 год в отношении указанного имущества в общем размере 9938,00 рублей.

В установленный срок до 02.12.2019 сумма налога на имущество физических лиц административным ответчиком уплачена не была. Сумма задолженности составила 9938,00 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> Кадастровый №. Дата регистрации права 28.12.2015г.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ в действующей редакции налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в порядке, установленном ст.396 Налогового кодекса РФ произведен расчет земельного налога за 2018 год в отношении указанного земельного участка в 68948,00 рублей.

В установленный срок до 02.12.2019 сумма земельного налога административным ответчиком уплачена не была. Сумма задолженности составила 68948,00 рублей.

В соответствии с требованиями статей 52, 57 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 39595867 от 25.07.2019.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 516,05 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2019 по 12.12.2019 в размере 21,53 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2019 по 12.12.2019 в размере 149,39 рублей.

Судом расчет налогов и пени проверен, признан правильным и арифметически верным. Расчет составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, налоговый орган в порядке ст. 69 НК РФ направил налогоплательщику требование № 54226 от 13.12.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год, пени по налогам со сроком исполнения до 14.01.2020.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 04.03.2020 № 2а-851/2020 отменен определением мирового судьи от 16.03.2020 в связи с поступившими от должника возражениями.

Сроки для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, установленные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, не нарушены, административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам предъявлено в суд в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, и пришел к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности в указанном в иске размере в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период.

Судебная коллегия считает выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, поскольку при рассмотрении спора судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права.

Доводы ФИО1 об уплате в счёт погашения налогов денежной суммы в размере 520000 рублей проверены судом первой инстанции. Согласно сведениям Инспекции ФИО1 была внесена денежная сумма в размере 524755,31 руб., по судебным приказам службой судебных приставов удержано 241120,24 рублей, всего поступило от ФИО1 765875,55 рублей. За счет поступивших сумм погашена задолженность перед бюджетом по налогам и пени за 2014, 2015, 2016 годы. Остаток суммы платежей, подлежащий зачету в счет уплаты налога за 2018 год отсутствует.

На периоды внесения административным ответчиком денежных средств в счет уплаты обязательных платежей в 2017-2018 годах срок уплаты налогов за 2018 год не наступил, налоги за налоговый период 2018 года налоговым органом не были исчислены, в связи с чем основания для зачисления поступивших сумм в счет уплаты налогов за спорный налоговый период у налогового органа отсутствовали.

Наличие задолженности ФИО1 по обязательным платежам за 2014-2016 год в общем размере 764910,76 рублей подтверждается судебными приказами, вынесенными мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского судебного района Кемеровской области: № 2-1042/2016 от 08.07.2016 о взыскании недоимки за 2014 год в размере 224272,0 рублей; № 2а-977/2017 от 27.06.2017 о взыскании недоимки в размере 227522,03 рублей.

Оставшаяся часть поступивших платежей в размере 964,79 рублей засчитана в счет погашения задолженности по пени за 2014-2016 годы.

Доводы ФИО1 о налоговой амнистии по задолженности за 2014 год и незаконности направления налоговым органом внесенных ею денежных средств для ее погашения, судебной коллегией отклоняются.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Вместе с тем, задолженность по налогам за 2014 год и пени образовалась у административного ответчика после 1 октября 2015 года – установленного законом срока до которого она подлежала уплате, соответственно положения статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ не подлежат применению к рассматриваемой задолженности.

С учетом изложенного, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления в полном объеме.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции правильно, нарушений норм материального и процессуального права при рассмотрении дела допущено не было.

Принятое судебное решение является законным обоснованным, предусмотренные ст.310 Кодекса административного судопроизводства основания для отмены решения отсутствуют.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Мысковского городского суда Кемеровской области от 27 августа 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2020 года.

Председательствующий:

Судьи: