Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Зайцевой Н.В. на решение Ломоносовского районного суда города Архангельска от 21 мая 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Зайцевой Н.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени.

Заслушав доклад судьи Пономарева Р.С., судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по городу Архангельску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зайцевой Н.В. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5365 рублей 33 копеек, пени за период с 25 января 2018 года по 26 февраля 2018 года в размере 38 рублей 56 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 25 854 рублей 32 копеек, пени за период с 25 января 2018 года по 08 марта 2018 года в размере 224 рублей 83 копеек.

В обоснование требований указано, что Зайцева Н.В. состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Согласно данным переданного налоговому органу сальдо у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Решением Ломоносовского районного суда города Архангельска от 21 мая 2020 года административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме, разрешен вопрос о судебных расходах.

С данным решением не согласен административный ответчик, в апелляционной жалобе просит решение суда отменить как незаконное. Указывает, что на адвокатов распространяется порядок взыскания налога, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В материалах дела не имеется сведений о направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений в 2019 году. Полагает, что реестр передачи заказной корреспонденции с уведомлением через ООО «Информ-Курьер» от 14 июня 2019 года, представленный административным истцом, таким доказательством не является. Со ссылкой на пункт 7 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что направление налогового требования через курьерские службы законом не предусмотрено, а доказательств наличия у данной организации лицензии на осуществление деятельности по отправке почтовой корреспонденции административным истцом не предоставлено. Кроме того, согласно представленному реестру корреспонденция в адрес административного истца была направлена один раз 14 июня 2019 года и содержала лишь один документ, имеющий номер 4220, что не совпадает ни с одним из номеров представленных налоговых требований. Установить, что именно было направлено в адрес должника 14 июня 2019 года не представляется возможным. Указывает, что административный ответчик не был уведомлен о наличии недоимок по налогам и сборам за 2017-2018 годы, а также о размере налога за 2018 год и сроках его уплаты. Шестимесячный срок взыскания недоимки в судебном порядке по налогам и сборам за 2017 год истек на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, что не учтено судом первой инстанции.

В соответствии со статьями 150 и 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия рассмотрела апелляционную жалобу в отсутствие лиц, участвующих в деле, которые извещены о времени и месте судебного заседания суда апелляционной инстанции.

Рассмотрев административное дело по правилам, предусмотренным частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда в силу следующего.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года (абзац второй подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Зайцева Н.В. является адвокатом в Архангельской межрайонной коллегии адвокатов (реестровый номер №), следовательно, она обязана уплачивать страховые взносы.

Поскольку в срок, установленный налоговым законодательством (до 09 января 2018 года) административный ответчик не произвел оплату страховых взносов за 2017 год, налоговым органом в его адрес были направлены требования, а именно требование от 24 января 2018 года № 2058 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4590 рублей, и об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 23 400 рублей, сроком исполнения до 14 февраля 2018 года.

В адрес административного ответчика вновь было направлено требование за № 122333 от 13 февраля 2018 года об уплате страховых взносов в размере 4590 рублей и 23 400 рублей, сроком исполнения до 07 марта 2018 года, а также начислены пени по взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 рублей 30 копеек за период с 25 января 2018 года по 31 января 2018 года и на обязательное пенсионное страхование в размере 42 рублей 31 копейки за период с 25 января 2018 года по 31 января 2018 года.

Согласно реестру отправлений данное требование направлено административному ответчику 14 февраля 2018 года (л.д. 16).

Платежным поручением от 27 февраля 2018 года сбор в размере 4590 рублей был уплачен административным ответчиком в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование общий размер пени за период с 25 января 2018 года по 26 февраля 2018 года составил 38 рублей 56 копеек (8 рублей 30 копеек + 30 рублей 26 копеек).

Платежными поручениями от 27 февраля 2018 года и от 09 марта 2018 года уплачен сбор в размере 23 400 рублей. Пени за период с 27 февраля 2018 года по 09 марта 2018 года составили в общем размере 224 рубля 83 копейки (42 рубля 31 копейка + 182 рубля 52 копейки).

Зайцевой Н.В. также было направлено требование № 153454 от 16 июля 2018 года об уплате в срок до 06 августа 2018 года пеней в размере 244 рублей 62 копеек.

Как следует из реестра заказной корреспонденции, данное требование направлено 30 июля 2020 года (л.д. 85).

В адрес налогоплательщика направлено требование № 159 от 17 января 2019 года об уплате в срок до 13 марта 2019 года сумм страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год, а именно страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей.

Согласно реестру почтовых отправлений данное требование было направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением 25 января 2019 года (л.д. 86).

Административным ответчиком произведены оплаты по сбору на обязательное медицинское страхование в общем размере 474 рублей 67 копеек (17 рублей 79 копеек + 456 рублей 88 копеек).

Таким образом, задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с учетом частичных оплат составляет 5365 рублей 33 копейки (5840 рублей - 17 рублей 79 копеек - 456 рублей 88 копеек).

Также инспекцией учтена оплата в размере 690 рублей 68 копеек по сбору на обязательное пенсионное страхование. В связи с чем, задолженность за 2018 год составила 25 854 рублей 32 копейки (26 545 рублей – 690 рублей 68 копеек).

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ломоносовского судебного района города Архангельска, от 29 августа 2019 года судебный приказ от 25 июня 2019 года по делу № 2а-1530/2019 о взыскании с Зайцевой Н.В. страховых взносов отменен.

Разрешая налоговый спор, суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив процедуру и срок принудительного взыскания недоимки налоговым органом, пришел к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебная коллегия находит выводы суда правильными, основанными на представленных в дело доказательствах и требованиях материального и процессуального закона, подлежащего применению к спорным правоотношениям.

Доводы апелляционной жалобы о неисполнении налоговым органом обязанности по направлению административному ответчику налогового уведомления основываются на неправильном толковании норм налогового законодательства, которым не предусмотрено направление налогоплательщику налоговых уведомлений по страховым взносам, обязанность по расчету которых и предоставлению налоговому органу соответствующей информации лежит на административном ответчике как плательщике страховых взносов.

Реестр передачи заказной корреспонденции с уведомлением через общество с ограниченной ответственностью «Информ-Курьер» от 14 июня 2019 года, находящийся в материалах административного дела № 2а-1530/2019 по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки с Зайцевой Н.В., представлен заявителем в целях подтверждения направления Зайцевой Н.В. заявления № 4220 о вынесении судебного приказа, а не в качестве подтверждения направления требований, как ошибочно полагает административный ответчик.

Вопреки доводам апелляционной жалобы требования от 24 января 2018 года № 2058, от 13 февраля 2018 года № 122333, от 16 июля 2018 года № 153454, от 17 января 2019 года № 159 об уплате страховых взносов, пени направлены в адрес Зайцевой Н.В., что подтверждается представленными реестрами заказной корреспонденции с оттисками печати общества с ограниченной ответственностью «Информ-Курьер».

Направление налоговым органом требований посредством курьерской доставки вопреки доводам апелляционной жалобы не противоречит положениям пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целом доводы апелляционной жалобы не содержат обстоятельств, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.

Вместе с тем судебная коллегия считает необходимым изменить решение суда, исключив из его резолютивной части указание на взыскание с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пеням на обязательное медицинское и пенсионное страхование в пользу налогового органа, так как их взыскание следует производить в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Пенсионного фонда Российской Федерации соответственно (статья 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ломоносовского районного суда города Архангельска от 21 мая 2020 года изменить в части и принять по административному делу новое решение, которым административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Зайцевой Н.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с Зайцевой Н.В. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5365 рублей 33 копеек за 2018 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени в размере 38 рублей 56 копеек за период с 25 января 2018 года по 26 февраля 2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 25 854 рублей 32 копеек за 2018 год, пени в размере 224 рублей 83 копеек за период с 25 января 2018 года по 08 марта 2018 года, всего 31 483 (Тридцать одна тысяча четыреста восемьдесят три) рубля 04 копейки.

Взыскать с Зайцевой Н.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1144 (Одна тысяча сто сорок четыре) рублей 49 копеек.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третий кассационный суд общей юрисдикции, а затем - в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации.

Председательствующий	Р.С. Пономарев

Судьи	А.В. Витязев

	Г.В. Гулева