Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Дубиковой О.А. на решение Миасского городского суда Челябинской области от 12 апреля 2022 года по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к Дубиковой О.А. о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Аганиной Т.А. об обстоятельствах дела, доводах апелляционной жалобы, доводах возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к Дубиковой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151,69 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39,39 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 501 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4,47 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что Дубикова О.А. является действующим адвокатом, плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов самостоятельно не позднее 31 декабря текущего календарного года. Дубикова О.А. не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Кроме того, в 2019 году Дубикова О.А. являлась собственником автомобиля Хундай. Требование об уплате налога и пеней было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, до настоящего времени не исполнено, в связи с чем, были начислены пени.

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 12 апреля 2022 года административные исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с постановленным по делу решением, Дубикова О.А. обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять новое решение об отказе в удовлетворении требований.

В обоснование доводов жалобы указала на то, что административным истцом пропущен срок на подачу искового заявления в суд о взыскании задолженности по страховым взносам, поскольку требование об уплате страховых взносов не направлялось, следовательно, административным истцом нарушены сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИФНС России № 23 по Челябинской области представлены возражения на апелляционную жалобу, в которых представитель просит решение суда оставить без изменения, доводы апелляционной инстанции считает необоснованными.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Изучив доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу, материалы дела, приобщенные новые доказательства, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов и пени по ним осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункты 3, 5 указанной статьи).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что Дубикова О.А. в 2020 году являлась действующим адвокатом, следовательно, плательщиком страховых взносов. Сведений о прекращении адвокатской деятельности в материалы дела не представлено.

За 2020 год Дубиковой О.А. были начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начина с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426, рублей, пеня в размере 39,39 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года): налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 151,69 рублей.

Также Дубикова О.А., как собственник транспортного средства автомобиля «Хендай Getz GLS 1.4» государственный номер №, являлась плательщиком транспортного налога.

В отношении указанного автомобиля ей на основании налогового уведомления № 25171248 от 03 августа 2020 года был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 501 рубля. Уведомление направлено заказным письмом от 24 сентября 2020 года (л.д. 16,81,83).

В адрес Дубиковой О.А. заказным письмом направлено требование №2979 по состоянию на 03 февраля 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 рублей и пени по ним в размере 151,69 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 8 426 рублей и пени по ним в размере 39,39 рублей; по транспортному налогу в размере 501 рубля и пени по нему в размере 4,47 рублей (л.д. 6,7,8,76 оборот).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 города Миасса Челябинской области от 30 июля 2021 года в пользу налогового органа с Дубиковой О.А. была взыскана недоимка по страховым взносам, транспортному налогу и пени, взыскиваемая в рамках настоящего дела.

Определением мирового судьи судебного участка №8 города Миасса Челябинской области от 23 августа 2021 года данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что ответчик является плательщиком транспортного налога и страховых взносов, свою обязанность по их оплате выполнил ненадлежащим образом, в связи с чем, ей начислены пени. Сроки взыскания указанной недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам, и транспортному налогу и пени по транспортному налогу соблюдены.

Судебная коллегия находит возможным согласиться с выводами суда первой инстанции, по следующим мотивам.

Размер страховых взносов определен налоговым органом в соответствии с положениями пунктов 1, 3, 4, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации; контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем, судом первой инстанции размер страховых взносов обоснованно признан верным.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из представленного налоговым органом расчета следует, что:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены: на недоимку за 2020 год в размере 32 448 рублей за период с 01 января 2021 года (дата выявления недоимки в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации) по 02 февраля 2021 года, их размер составил 151,69 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены на недоимку за 2020 год в размере 8 426 рублей: с 1 января 2021 года (дата выявления недоимки в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации) по 02 февраля 2021 года, их размер составил 39,39 рублей;

- пени по транспортному налогу начислены на недоимку по налогу за 2019 год (501 рубль) за период с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года и их размер составил 4,47 рублей.

Данный расчет проверен судом первой инстанции, признан верным; контррасчет ответчиком не представлен.

Процедура взыскания недоимки за 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 рублей и пени по ним в размере 151,69 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 8 426 рублей и пени по ним в размере 39,39 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 501 рубля и пени по нему в размере 4,47 рублей налоговым органом соблюдена: налоговое уведомление № 25171248 от 03 августа 2020 года и требование об уплате № 2979 по состоянию на 03 февраля 2021 года направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов и пени могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование №2979 от 03 февраля 2021 года об уплате страховых взносов за 2020 год и транспортного налога за 2019 год и пени направлялось Дубиковой О.В. по месту регистрации – заказным письмом и согласно закрепленной налоговым законом презумпции считается полученным ею (л.д. 7).

Сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 52 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не нарушены.

Проверяя сроки взыскания налогов и пени, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ, суд первой инстанции, вопреки доводам Дубиковой О.В., пришел к правильным выводам об их соблюдении.

Так, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Учитывая, что общая сумма налогов и пени по требованию № 2979 со сроком исполнения до 30 марта 2021 года изначально превышала 10000 рублей, то в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в силу приведенных выше норм права до 30 сентября 2021 года (30 марта 2021 года + 6 месяцев). Судебный приказ вынесен мировым судьей 30 июля 2021 года (дело 2а-1782/2021), то есть в пределах установленного законом срока.

Срок на обращение в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа, как верно указал суд первой инстанции, также соблюден, учитывая, что судебный приказ был отменен 23 августа 2021 года, а настоящий иск подан 17 февраля 2022 года.

Размер страховых взносов и транспортного налога определен верно; контррасчет ответчиком не представлен, равно как и доказательств оплаты.

В подтверждение направления административному ответчику требования представлены список почтовых отправлений № 195 от 09 февраля 2021 года, с отметкой почтовой организации о принятии почтовых отправлений.

Следовательно, довод апелляционной жалобы Дубиковой О.А. о ненаправлении ей требования, опровергается материалами дела, представленными реестрами почтовых отправлений, поскольку соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направленного заказным письмом. Представленными доказательствами подтверждается факт направления в адрес налогоплательщика соответствующего налогового уведомления и требования об уплате налога.

Иных правовых доводов, указывающих на незаконность и необоснованность решения суда, апелляционная жалоба не содержит, аргументы апелляционной жалобы не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения в суде первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения, и не являются основанием для отмены решения в соответствии со статьей 310 КАС РФ.

При изложенных обстоятельствах судебная коллегия находит обжалуемое судебное решение законным и обоснованным, поскольку оно вынесено в соответствии с правильно примененным судом законом и с учетом представленных сторонами доказательств. В апелляционной жалобе обоснованность выводов суда первой инстанции не опровергнута.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение, не подлежащее отмене по доводам апелляционной жалобы.

Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.

Руководствуясь статьями 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Миасского городского суда Челябинской области от 12 апреля 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Дубиковой О.А. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи