Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Самарцевой В.В. в порядке апелляционного производства административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Первомайского районного суда Нижегородской области от 02 июля 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению МИ ФНС России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в ИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: жилой дом, адрес - [адрес], площадь 42,50 кв.м, дата регистрация права 04.10.2012 года; жилой дом, адрес - [адрес], площадь 45,10 кв.м, дата регистрация права 02.08.2011 года, дата утраты права 17.07.2015 года. Также ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного участка, адрес - [адрес], площадь 881 кв.м, дата регистрация права 04.10.2012 года; земельного участка, адрес - [адрес], площадь 3250 кв.м, дата регистрация права 02.08.2011 года, дата утраты права 17.07.2015 года. Кроме того, ФИО1 является плательщиком ЕНВД (единого налога на вмененный доход). Ответчик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года - 16.02.2017 года по сроку предоставления не позднее 20.10.2014 года, то есть декларация предоставлена с нарушениями, за что должник привлечен к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки, однако сумма штрафа должником не перечислена в бюджет. Ответчик был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 18.09.2014 года по 06.09.2016 года, срок оплаты страховых взносов у ответчика наступил 21.09.2016 года, но в установленный срок ответчик страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер не оплатил. Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений от 23.08.2018 года [номер]. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налог не оплатил, поэтому на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 18.09.2017 года № 836, от 13.02.2018 года № 1618, от 245.04.2018 года № 4695, от 19.09.2018 года № 7590, от 04.02.2019 года № 9180, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 11.10.2019 года мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-247/2019 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который был отменен 18.10.2019 года в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены и за налогоплательщиком числится задолженность всего в размере 2978,30 рублей, из них: налог - 883 рублей, пени - 1095,30 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2007 года в размере 1080,30 рублей; единый налог не вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 1000 рублей (решение № 14781 от 17.07.2017 года); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог в размере 883 рублей (за 2017 год), пеня в размере 15 рублей (за 2017 год), а всего на общую сумму 2978,30 рублей.

16.06.2020 года в Первомайский районный суд Нижегородской области от административного истца поступило заявление, в порядке ст. 46 КАС РФ, об уменьшении размера исковых требований, согласно которого ИФНС просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года, пени в размере 1080,30 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 14,96 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 1000 рублей, а всего на общую сумму 2095 рублей 26 копеек, а всего на общую сумму 2095,26 рублей

Решением Первомайского районного суда Нижегородской области от 02 июля 2020 года по делу постановлено:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, [дата] года рождения, проживающего по адресу: [адрес],

[адрес], в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года, пеня в размере 1080,30 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 14,96 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штраф в размере 1000 рублей, а всего на общую сумму 2095 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение Первомайского районного суда Нижегородской области от 02 июля 2020 года отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

ФИО1 в доводах апелляционной жалобы указывает на пропуск административным истцом срока обращения в суд с иском о взыскании недоимки, штрафа и пени.

В письменных возражениях представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, ссылаясь на несостоятельность доводов апелляционной жалобы.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2).

Как усматривается из материалов дела административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 883 руб., пени за неуплату налога в 2017 году в сумме 15 руб, ; штраф за несвоевременную уплату ЕНВД за 2016 год в сумме 1000 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 1080,3 рубля. Общая сумма ко взысканию с ФИО1 согласно тексту искового заявления составила 2 981,3 руб.

С таким иском налоговый орган обратился в суд первой инстанции 10.02.2020 года.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уменьшил размер исковых требований и просил суд взыскать с административного ответчика: штраф за несвоевременную уплату ЕНВД за 2016 год в сумме 1000 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 1080,3 рубля; пени за несвоевременную оплату земельного налога в сумме 14,96 руб., поскольку земельный налог был уплачен ФИО1 03.04.2019 года (л.д. 74).

После уменьшения исковых требований сумма иска составила 2095,26 руб.

Требование №836 об оплате штрафа 1000 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД на основании решения налогового органа от 17.07.2017 №14781 (л.д.54,55) направлено ФИО1 18.09.2017г. со сроком уплаты 12.10.2017г

Требование №4695 об оплате пени по недоимке по взносам на медицинское страхование в сумме 2742,83 руб. направлено 25.04.2018 г. со сроком уплаты 24.05.2018 (л.д.15,16).

Требование об оплате пени в сумме 96.22 руб. по недоимке по взносам на медицинское страхование №7590 направлено 19.08.2018 г. со сроком уплаты 15.10 2018г. (л.д. 24).

Требование №9180 об оплате недоимки по земельному налогу в сумме 943,00 руб. и пени 15,00 руб. направлено 04.02.2019 г. со сроком уплаты 21.03.2019 г.

11 октября 2019 года мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы 3038 руб.30 коп., из которых: пени – 1080,30 руб., по недоимке по взносам на медицинское страхование в сумме; 1000 руб. – штраф за несвоевременную уплаты ЕНВД; 943 руб. - земельный налог, 15 руб. пени за несвоевременную уплату земельного налога.

Расчет пени с указанием суммы недоимки по страховым взносам на медицинское страхование, за какой период она образовалась, когда была взыскана: судебным приказом или решением суда, взыскана ли недоимка в ходе исполнительного производства, копия платежного документа, подтверждающего оплату ФИО2 недоимки по страховым взносам на медицинское страхование административный истец не представил суду первой инстанции, и не представил по запросу суду апелляционной инстанции.

Также истцом не представлен судам и расчет пени за неуплату недоимки по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 1083 руб.

Поскольку сторонами по настоящему делу не оспаривается правильность расчетов сумм недоимки, пени и штрафа, судебная коллегия принимает в качестве правильного расчета сумму, установленную судебным приказом №2а-247/2019, а именно 3038 руб.30 коп., из которых пени – 1080,30 руб., по недоимке по взносам на медицинское страхование; 1000 руб. – штраф за несвоевременную уплаты ЕНВД; 943 руб. - земельный налог, 15 руб.- пени за несвоевременную уплату земельного налога (л.д.47)

Судебный приказ №2а-247/2019 от 11 октября 2019 года отменен определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района 18 октября 2019 года (л.д.47).

Проверяя обоснованность доводов апелляционной жалобы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, судебной коллегией установлено, что первое налоговое требование №836 было выставлено ФИО1- 18.09.2017 года на сумму 1000 рублей (л.д.54,55) об уплате штрафа.

Требование №4695 об оплате пени по недоимке по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 2742,83 руб. направлено ФИО1 25.04.2018 г. со сроком уплаты 24.05.2018 (л.д.15,16).

Таким образом, по состоянию на 25.04.2018 года сумма недоимки по налогам, штрафам и пени составила – 3 742,83 рубля.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим иском в течение шести месяцев, начиная со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть с 25.04.2018 года.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа должно было быть подано налоговым орган к мировому судье до 25.10.2018 года.

Административный истец направил заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 мировому судье судебного участка Первомайского судебного района в октябре 2019 года (л.д. 47), то есть уже с нарушенным сроком взыскания и обращения в суд.

В районный суд административный истец с настоящим иском обратился 10.02.2020 года.

В административном исковом заявлении налоговый орган не указал и не привел причин по которым, пропуск срока можно было признать уважительным. Заявления о восстановлении пропущенного по уважительным причинам срока обращения в суд административный истец не подавал.

При таких обстоятельствах, административный истец пропустил установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки, штрафа, пени.

Следовательно, и последующее обращение налогового органа в суд первой инстанции с учетом изложенного выше было произведено также с нарушением срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом был пропущен срок обращения в суд на один год уже при подаче заявления о выдаче судебного приказа к мировому судье.

При таких обстоятельствах, доводы апелляционной жалобы ФИО1 о пропуске срока обращения налоговым органом в суд нашли свое подтверждение в материалах дела.

В соответствии с положениями ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец не обратился в суд первой инстанции с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение о взыскании недоимки, пени, штрафов с ФИО1 и не указал уважительных причин такого пропуска срока.

Следовательно, Межрайонная ИФНС России №3 по Нижегородской области утратила право на обращение в суд с иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки, пени и штрафов, указанных в исковом заявлении на сумму.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции нельзя признать правильным и законным, поскольку суд неправильно установил обстоятельства дела и не применил норм права, подлежащих применению, что в соответствии с положениями ст. 310 КАС РФ является основанием к отмене решения суда.

Руководствуясь ст.ст.309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,

определила:

решение Первомайского районного суда Нижегородской области от 02 июля 2020 года по настоящему делу - отменить.

Принять по делу новое решение, которым Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу и пени – отказать в полном объеме заявленных требований.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты, состоявшиеся по делу, в течение шести месяцев со дня принятия настоящего апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) через Первомайский районный суд Нижегородской области.

Председательствующий:

Судьи: