Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан к Гафарову РМ о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени по апелляционной жалобе Гафарова РМ на решение Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 19 мая 2022 года.

Заслушав доклад судьи Багаутдиновой А.Р., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновав его тем, что Гафаров Р.М. с 2013 года состоит на учете в качестве адвоката, имеет задолженность по страховым взносам. Также, будучи собственником объекта налогообложения, он имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц. Направленные в его адрес требования об уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени в добровольном порядке не исполнены.

06 июля 2021 года по заявлению налогового органа мировым судьей в отношении должника вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности, однако 15 сентября 2021 года в связи с поступившим возражением вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В связи с изложенным административный истец просил взыскать с Гафарова Р.М. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 244,02 рублей, из них: 241,96 рублей за 2020 год, 2,06 рублей – за 2019 год; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 024,24 рублей, из них: 151,69 рублей за 2020 год, 872,55 рублей – за 2019 год; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 090 рублей, пени – 9,73 рублей.

Решением Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 19 мая 2022 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан удовлетворено в полном объеме. С Гафарова Р.М. в доход федерального бюджета также взыскана государственная пошлина в размере 1 497,25 рублей.

Не согласившись с указанным решением суда, административный ответчик обратился с апелляционной жалобой, указывая на то обстоятельство, что требование № ... об уплате налога ему не направлялось и не вручалось. Кроме того, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями. Также, по его мнению, судом необоснованно отказано в снижении размера заявленных ко взысканию пени.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав административного ответчика Гафарова Р.М., поддержавшего жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая спор и принимая решение об удовлетворении административных исковых требований налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов и налога на имущество физических лиц, доказательств уплаты задолженности им не представлено. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на установленных по делу фактических обстоятельствах и не противоречат действующему законодательству.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Принудительное взыскание имущественных налогов, страховых взносов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом первой инстанции и не оспаривалось сторонами, Гафаров Р.М. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку с 2013 года имеет статус адвоката.

Кроме того, с 22 марта 2018 года Гафаров Р.М. является собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., и плательщиком налога на имущество физических лиц.

10 сентября 2019 года в адрес Гафарова Р.М. направлено налоговое уведомление № ... от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 090 рублей (л.д. 14, 48).

В связи с тем, что за расчетные периоды 2019 и 2020 года им не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налог на имущество физических лиц в адрес административного ответчика направлены:

требование № ... от 29 июня 2020 года о необходимости уплаты в срок до 25 ноября 2020 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общей сумме 1 066,31 рублей (период просрочки с 01 января 2020 года по 28 июня 2020 года) (л.д. 17-18, 51);

требование № ... от 30 июня 2020 года о необходимости уплаты в срок до 26 ноября 2020 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общей сумме 5,43 рублей (период просрочки 29 июня 2020 года) (л.д. 21-23);

требование № ... от 01 июля 2020 года о необходимости уплаты в срок до 27 ноября 2020 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общей сумме 5,44 рублей (период просрочки 30 июня 2020 года) (л.д. 19-20, 52);

требование № ... от 03 февраля 2021 года о необходимости уплаты в срок до 30 марта 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 40 874 рублей и пени – 191,08 рублей (период просрочки с 01 января 2021 года по 02 февраля 2021 года), налога на имущество физических лиц в размере 1 090 рублей, пени – 9,73 рублей (период просрочки с 02 декабря 2020 года по 02 февраля 2021 года) (л.д. 15-16).

Задолженность по страховым взносам за 2019 год была взыскана с Гафарова Р.М. в принудительном порядке на основании решения Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 24 ноября 2020 года (дело № ...), приобщенного судом апелляционной инстанции к материалам настоящего административного дела.

Поскольку сумма задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени, подлежащая взысканию с Гафарова Р.М., превысила 10 000 рублей при направлении ответчику требования № ... от 03 февраля 2021 года, которым был установлен срок уплаты задолженности до 30 марта 2021 года, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 30 сентября 2021 года (30 марта 2021 года + 6 месяцев).

По заявлению административного истца 06 июля 2021 года, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка № 2 по Демскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с Гафарова Р.М. задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени. Определением того же мирового судьи от 15 сентября 2021 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Гафарова Р.М. возражениями относительно порядка его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан было подано в суд 21 февраля 2022 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями не могут быть приняты во внимание, они основаны на неверном толковании и применении норм материального права.

Также вопреки доводам апелляционной жалобы факт исполнения административным истцом обязанности по направлению в адрес Гафарова Р.М. ...) требования об уплате налога № ... от 03 февраля 2021 года подтвержден представленным по запросу судебной коллегии списком заказных почтовых отправлений № 2179, содержащим отметку органа почтовой связи о принятии корреспонденции к отправке 09 февраля 2021 года. Согласно сведениям АО «Почта России» указанное почтовое отправление было направлено в адрес административного ответчика 09 февраля 2021 года, прибыло в место вручения 10 февраля 2021 года и возвращено отправителю органом почтовой связи из-за истечения срока хранения 13 марта 2021 года (л.д. 49-50).

Не могут также быть приняты во внимание доводы апелляционной жалобы Гафарова Р.М. о необходимости снижения размера заявленных ко взысканию пени на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Гражданское законодательство не регулирует оснований возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений и подлежит регулированию в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена возможность уменьшения пени за несвоевременную уплату налога на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда по доводам апелляционной жалобы, изученным материалам административного дела, судебной коллегией не выявлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 19 мая 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Гафарова РМ – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий Ф.М. Каримова

Судьи А.Р. Багаутдинова

А.Н. Субхангулов

Справка: судья Зубаирова С.С.

Мотивированное апелляционное определение составлено 01 сентября 2022 года.