Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Сорочинского районного суда Оренбургской области от 11 сентября 2020 года, которым административный иск удовлетворен.

Заслушав доклад судьи Дорохиной Т.С., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 4) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 указав, что ФИО1 в период с 7 сентября 2016 года по 3 апреля 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, не уплатив страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате взносов, произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Кроме того, административный ответчик был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации (решение от 29 июня 2018 года №) и к ответственности в виде штрафа в размере 5000 рублей за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (решение от 3 октября 2019 года). МИФНС России № 4 в адрес ФИО1 направлялись соответствующие требования об уплате пени и штрафов, однако до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не уплачена. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии начиная 1 января 2017 года в размере 1 065 рублей 97 коп.; пени по страховым взносам на ОМС начиная с 1 января 2017 года в размере 205 рублей 77 коп., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования - штраф в размере 5 000 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 175 рублей 47 коп., штраф в размере 1 509 рублей 80 коп., а всего 7 957 рублей 01 коп.

Решением Сорочинского районного суда Оренбургской области от 11 сентября 2020 года заявленные требования удовлетворены, постановлено взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии начиная 1 января 2017 года в размере 1 065 рублей 97 коп.; пени по страховым взносам на ОМС начиная с 1 января 2017 года в размере 205 рублей 77 коп., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования - штраф в размере 5 000 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 175 рублей 47 коп., штраф в размере 1 509 рублей 80 коп., всего 7 957 рублей 01 коп.

С таким решением ФИО1 не согласился. В апелляционной жалобе просит решение отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении заявленных требований. Указывает, что суммы налогов, пеней, штрафов ранее с него уже взыскивались.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом. Судебная коллегия определила рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений статьи 346.48 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога в соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ установленный срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход - не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 7 сентября 2016 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 3 апреля 2018 года.

За периоды с 2017 года по 2018 год у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налогов и страховых взносов, а также пени за их несвоевременную оплату.

Из материалов дела следует, что в результате камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 509,80 руб. за несвоевременную оплату налога (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 июня 2018 №), а также по ч. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1 000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 июня 2018 №).

Решения ФИО1 оспорены не были.

В связи с несвоевременной уплатой штрафа в размере 1 509,80 рублей и в соответствии со ст. 69,75 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) № на 17 августа 2018, № на 17 августа 2018 по сроку уплаты до 6 сентября 2018 г.

Однако ФИО1 в установленные требованием сроки уплату штрафа не произвел, от уплаты уклонился.

Из материалов дела также следует, что у ФИО1 за период с 2017, 2018 годы образовалась недоимка по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий в размере 30 083 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 6 098,67 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ ФИО1 было направлено требование № на 10 июля 2019 по сроку уплаты до 1 ноября 2019 г. на уплату:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 065 рублей 97 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 205 рублей 77 коп.

Кроме того, из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 квартал 2017 года ФИО1 начислена пеня в размере 175 рублей 47 коп.

В связи с несвоевременной уплатой пени ФИО1 направлено требование № на 10 июля 2019 года по сроку уплаты до 1 ноября 2019 года.

Однако, ФИО1 в установленные требованием сроки оплату пени по налогу не произвел, от уплаты уклонился.

Решением о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ № от 3 октября 2019 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за неправомерное не сообщение сведений налоговому органу по п. 1 ст. 129.1 и наложен штраф в размере 5 000 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой штрафа, ФИО1 было направлено требование № на 22 октября 2019 по сроку оплаты до 18 ноября 2019 г.

Однако ФИО1 в установленные требованием сроки уплату штрафа не произвел, от уплаты уклонился.

16 января 2020 года мировым судьей судебного участка №2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в размере 7 957,01 руб., а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области от 3 февраля 2020 года на основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ от 16 января 2020 г. был отменен.

Поскольку судом было установлено, что административный ответчик нарушил сроки уплаты налогов и взносов, суд пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени и штрафа.

Выводы суда основаны на правильном применении норм материального права, решение отвечает требованиям законности и обоснованности и отмене не подлежит.

Материалы дела не содержат сведений о повторном взыскании с налогоплательщика задолженности, которая ранее уже была взыскана либо оплачена им в добровольном порядке, в связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части не могут быть признаны состоятельными.

Ссылка в апелляционной жалобе на наличие описки в тексте судебного решения также не влечет отмену решения, на правильность выводов суда по существу рассмотренного спора не влияет, поскольку в порядке ст. 184 КАС РФ лица, участвующие деле, вправе подать заявление об исправлении описки, допущенной в решении суда.

Доводы апелляционной жалобы о том, что истцом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, являлись предметом проверки суда первой инстанции и правомерно признаны несостоятельными.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что по требованию № от 17 августа 2018 года задолженность ФИО1 составила 1 000 руб.

По требованию № от 17 августа 2018 года задолженность составила 509,80 руб.

По требованию № от 10 июля 2019 года задолженность составила 1447,21 руб.

Задолженность по требованию № от 22 октября 2019 года составляет 5 000 руб.

Общая сумма налога, пени и штрафа, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3000 рублей после требования №, срок исполнения которого - до 18 ноября 2019 года.

Судебный приказ вынесен 16 января 2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

После отмены судебного приказа 3 февраля 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 13 июля 2020 года. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога, пеней и штрафа в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

При таких обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о том, что предусмотренный законом срок для взыскания с ответчика в судебном порядке имеющейся налоговой задолженности налоговым органом не пропущен, судебная коллегия находит обоснованным, постановленным с правильным применением норм материального права.

Вопреки доводам апелляционной жалобы судом первой инстанции при рассмотрении дела правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.

Принимая во внимание то обстоятельство, что выводы суда первой инстанции сделаны с правильным применением норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного решения.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Сорочинского районного суда Оренбургской области от 11 сентября 2020 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 КАС РФ через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: