Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, поступившее по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Железногорского городского суда Курской области от 9 октября 2020 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, пени начисленную по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год в сумме 3 332 (три тысячи триста тридцать два) рубля 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «город Железногорск» государственную пошлину в размере 400 рублей».

Заслушав доклад судьи Ягерь Е.А., судебная коллегия

у с т а н о в и л а :

Межрайонная ИФНС России №3 по Курской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, мотивируя свои требования тем, что 28.10.2019 года определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района г.Железногорска и Железногорского района Курской области был отменен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России №3 по Курской области задолженности по пени, начисленной на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2015, 2016, 2017 года в сумме 29 880 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в размере 123,57 рублей за 2016 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 281,62 за 2015 год. ФИО1, являясь налогоплательщиком на доходы физических лиц в адрес Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области представил налоговую декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма налога к уплате составила 51602 руб. 00 коп. со сроком уплаты 16.07.2018 год. В нарушение установленного срока уплаты административным ответчиком сумма задолженности в размере 51602 руб. оплачена 05.08.2019г., в связи с чем ему были начислены пени 4963 руб. 25 коп. Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №122423 от 10.12.2019 года на сумму 1630 руб. 60 коп., в связи с чем сумма задолженности ФИО1 по пени составила 3332 руб. 65 коп. за 2017 год.

Судом постановлено вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, указывая на то, что Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области пропущен срок для обращения в суд, а также на отсутствие у него задолженности перед налоговым органом.

В суд апелляционной инстанции не явились ФИО1, представитель административного истца МИФНС России № 3 по Курской области, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, судебная коллегия, находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком на доходы физических лиц в адрес МИФНС России № 3 по Курской области, представил налоговую декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма налога к уплате составила 51602 руб. 00 коп. со сроком уплаты 16.07.2018 год.

В нарушение установленного срока уплаты административным ответчиком сумма задолженности в размере 51602 руб. оплачена 05.08.2019 года.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 начислены пени за 2017 год в размере 4963,25 руб.

На основании ст.70 НК РФ МИФНС России №3 по Курской области в адрес налогоплательщика направлено требование №20871 от 22.08.2019 года о взыскании налога (сбора), пени и штрафов со сроком уплаты до 01.10.2019 года, которое в установленный срок исполнено не было.

10.12.2019 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области было принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №122423 от 10.12.2019 года на сумму 1630 руб. 60 коп. с счет суммы начисленной пени за 2017 года, в связи с чем сумма задолженности ФИО1 по пени составила 3332 руб. 65 коп. за 2017 год.

28.10.2019 года определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района г.Железногорска и Железногорского района Курской области был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России №3 по Курской области районный суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден порядок взыскания с ФИО1 задолженности.

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда, полагает, что судом допущены существенные нарушение норм материального права, повлекшие вынесение незаконного решения.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны: 1) сведения, предусмотренные пунктами 1 - 3, 5 и 9 части 2 статьи 125 настоящего Кодекса; 2) наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; 3) положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа; 4) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке; 5) размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию; 6) сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

В обоснование заявленных требований административный истец, как и суд при вынесении решения, сослалось на определение об отмене судебного приказа от 28.10.2019 года, указывая на то, что указанным определением отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от 22.10.2019 года, которым была взыскана спорная задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год.

Однако как следует из приказа от 22.10.2019 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области, данным приказом были взысканы следующие задолженности: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016 года в сумме 29 880 рублей 46 коп; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года) в размере 123 руб. 57 коп. за 2016 год; пени, начисленные за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 281 руб. 62 коп за 2015 год, а всего сумма в размере 30 285 руб. 61 коп.

Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год приказом мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от 22.10.2019 года не взыскивалась.

Кроме того, административным истцом на запрос суда о предоставлении требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год и судебного приказа о взыскании указанной задолженности, в суд апелляционной инстанции было предоставлено требование № 433378 от 23.07.2018 года, с суммой пени 391 руб. 08 коп. и определение мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от 03.12.2018 года об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области №2а-2466/2018 от 16.11.2018 года, которым была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год в размере 51 602 руб. и пеня в размере 391 руб. 08 коп.

Суд первой инстанции, удовлетворяя требования административного истца, не учел вышеуказанные обстоятельства и нормы закона.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год в сумме 3 332 руб. 65 коп. у суда первой инстанции не имелось, поскольку административным истцом нарушена процедура принудительного взыскания.

Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь п.2 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

апелляционную жалобу ФИО1 удовлетворить.

Решение Железногорского городского суда Курской области от 9 октября 2020 года отменить.

Постановить новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год отказать.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи