Гражданский кодекс часть 1

Судебная коллегия по гражданским делам Свердловского областного суда в составе: председательствующего Волошковой И.А., судей Кучеровой Р.В., Фефеловой З.С. при секретаре Поповой Л.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежную сумму в размере 685540 руб., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год

по апелляционной жалобе истца на решение Первоуральского городского суда Свердловской области от 20.03.2017.

Заслушав доклад председательствующего Волошковой И.А., объяснения представителя истца ФИО2, действующего в интересах ФИО1, поддержавшего доводы жалобы, судебная коллегия

установила:

ФИО1 обратился с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» (далее - ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь»), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежную сумму в размере 685540 руб., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год с учетом исключенной суммы дохода в размере 685540 руб.

В обоснование иска указал, что согласно вступившему в законную силу заочному решению Первоуральского городского суда Свердловской области от 01.09.2014 по делу по иску ФИО1 к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о взыскании страхового возмещения страховшик ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» выплатил ему - ФИО1 15.12.2014 по исполнительному листу 761600 руб., из которых 750 600 руб. - выплаты в соответствии с договором (государственным контрактом) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и в соответствии с Законом Российской Федерации № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы», 10000 руб. - компенсация морального вреда, 1000 руб. - судебные расходы.

02.02.2015 страховщик ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (по месту жительства ФИО1) справку формы 2-НДФЛ о доходах ФИО1, полученных в 2014 году.

Исходя из указанной справки формы 2-НДФЛ за 2014 год ( / / )1 была выплачена сумма дохода в размере 686540 руб., которая подлежит налогообложению. По мнению истца, полученные им от страховщика ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» выплаты в соответствии с договором (государственным контрактом) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и выплаты в соответствии с Законом Российской Федерации № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы» в размере 675540 руб., а также полученная им от страховщика компенсация морального вреда в размере 10000 руб. (всего 685540 руб.) являются компенсационными, не относятся к доходам и не подлежат налогообложению.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 20.03.2017 ФИО1 отказано в удовлетворении иска к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежной суммы в размере 685540 руб., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год.

В апелляционной жалобе истец просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым удовлетворить иск. Продолжает настаивать на доводах, которые, по его мнению, безосновательно отклонены судом первой инстанции. Считает, что судом нарушены нормы материального права.

В поступивших возражениях Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области просит решение Первоуральского городского суда Свердловской области оставить без изменения, апелляционную жалобу истца - без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились истец ФИО1, ответчики ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь», Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области. Как следует из материалов дела, судебное заседание по рассмотрению апелляционной жалобы назначено на 06.07.2017 определением от 05.06.2017. Извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела направлены лицам, участвующим в деле, заблаговременно 05.06.2017. Кроме того, о дате, времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, извещены путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Свердловского областного суда (www.ekboblsud.ru раздел «Назначение дел к слушанию и результаты рассмотрения»).

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 167,327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, и принимая во внимание, что истец ФИО1, ответчики ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь», Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, уважительных причин неявки в суд не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, истец направил в суд апелляционной инстанции своего представителя, судебная коллегия определила рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя истца ФИО2, действующего в интересах ФИО1, проверив законность и обоснованность судебного решения в обжалуемой части, в пределах доводов апелляционной жалобы в соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

Из материалов дела следует, что согласно вступившему в законную силу заочному решению Первоуральского городского суда Свердловской области от 01.09.2014 по делу по иску ФИО1 к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о взыскании страхового возмещения страховшик ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» выплатил ФИО1 15.12.2014 по исполнительному листу 761600 руб., из которых 750 600 руб. - выплаты в соответствии с договором (государственным контрактом) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и в соответствии с Законом Российской Федерации от 28.03.1998 № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы», а именно выплата страхового возмещения в размере 75060 руб. в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 28.03.1998 № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы» и выплата в размере 675540 руб. за нарушение срока выплаты страхового возмещения, предусмотренная пунктом 9.7 договора (государственного контракта) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, также 10000 руб. - компенсация морального вреда, 1000 руб. - судебные расходы.

Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2014 год, направленной страховщиком ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» в налоговый орган по месту жительства ФИО1, сумма налогооблагаемого дохода ФИО1 составила 686540 руб. (налоговая база), размер исчисленного налога 89250 руб.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска ФИО1

Судебная коллегия считает, что такой вывод суда первой инстанции основан на неправильном применении и толковании норм материального права, регулирующих спорные отношения.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьей 209 Налогового Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

В силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Выплата в размере 675540 руб. была произведена страховщиком ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» ФИО1 по условиям договора (государственного контракта) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел (пункт 9.7) и в соответствии с пунктом 4 статьи 11 Закона Российской Федерации от 28.03.1998 № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы».

При получении выплаты в размере 675540 руб. по договору (государственному контракту) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел налогоплательщик ФИО1 не получил экономическую выгоду, а лишь компенсировал причиненный ему ранее вред.

В связи с указанным полученная ФИО1 выплата в размере 675540 руб. не облагается НДФЛ.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), следовательно, при отсутствии в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41,209 Налогового кодекса Российской Федерации означает отсутствие объекта налогообложения. В связи с чем полученная ФИО1 компенсация морального вреда в размере 10000 руб. не облагается НДФЛ.

При таких обстоятельствах решение суда в части отказа в удовлетворении иска ФИО1 к «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежной суммы в размере 685540 руб., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год подлежит отмене на основании пункта 4 части 1 статьи 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации ввиду нарушения норм материального права. Решение суда в части отказа в удовлетворении иска к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области является законным и обоснованным.

Отменяя решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении иска к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь», судебная коллегия принимает по делу в этой части новое решение об удовлетворении иска ФИО1 к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежной суммы в размере 685540 руб., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год.

В соответствии со статьей 11 Гражданского кодекса Российской Федерации суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Согласно статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

Способы защиты прав подлежат применению в случае, когда имеет место нарушение или оспаривание прав и законных интересов лица, требующего их применения. Лицо может требовать не только пресечения действий, нарушающих его право, и восстановления положения, существовавшего до такого нарушения, но и обращать свои притязания к лицам, создающим реальную угрозу нарушения его права в будущем.

В связи с указанным истцом ФИО1 избран надлежащий способ защиты нарушенного права.

Руководствуясь статьями 320, 327.1, пунктом 2 статьи 328, статьей 329, пунктом 4 части 1 статьи 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Первоуральского городского суда Свердловской области от 20.03.2017 отменить в части отказа в удовлетворении иска ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежную сумму в размере 685540 руб., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год.

Принять по делу в этой части новое решение, которым удовлетворить иск ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежную сумму в размере 685540 руб., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год.

Возложить на общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» обязанность исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц полученную ФИО1 денежную сумму в размере 685540 руб., указанную в справке формы 2-НДФЛ за 2014 год.

Возложить на общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» обязанность направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год о доходах физического лица ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 30 с учетом исключенной суммы дохода в размере 685540 руб.

Решение Первоуральского городского суда Свердловской области от 20.03.2017 в части отказа в удовлетворении иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области оставить без изменения.

Председательствующий И.А. Волошкова

Судьи Р.В. Кучерова

З.С. Фефелова