Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании 20 мая 2015 г. гражданское дело по иску Афанасова М.И. к филиалу Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области» и инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тамбову о признании недействительной кадастровой стоимости земельного участка, возложении обязанности изменить вид разрешенного использования земельного участка и перерасчете земельного налога за 2011-2013 гг.

по апелляционной жалобе Афанасова М.И. на решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 27 января 2015 г.

Заслушав доклад судьи Баранова В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Афанасов М.И. обратился в суд с названным иском, в обоснование заявленных требований указав, что 20 мая 2005 г. постановлением мэра г. Тамбова ему на 15 лет был предоставлен в аренду земельный участок площадью 455 кв.м. прилегающий в земельному участку площадью 861 кв.м., на котором расположен принадлежащий ему жилой дом № *** по ул. *** г. Тамбова. На арендованном земельном участке им построен гараж для стоянки личного автомобиля, а оставшаяся часть используется под посадку овощей. 11 мая 2010 г. земельный участок площадью 455 кв.м. был выкуплен им в собственность. Однако кадастровой палатой категория земли была ошибочно зарегистрирована как под индивидуальное гаражное строительство и установлена повышенная кадастровая стоимость земельного участка в размере 1 299 129 руб. 65 коп. В 2014 г. из инспекции ФНС России по г. Тамбову им получено налоговое уведомление, в котором произведен перерасчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ***, исходя из вышеуказанной кадастровой стоимости с применением налоговой ставки 1,5 %. Согласно данного налогового уведомления ему было предложено доплатить земельный налог за 2011 г. в сумме 16 888 руб. 69 коп., за 2012 г. в сумме 16 888,69 коп. и исчислен налог за 2013 г. в размере 19 487 руб. При исчислении налога налоговый орган применил ставку 1,5% вместо 0,2 %, которая применялась ранее. Обратившись в налоговую инспекцию, он получил разъяснения о том, что ошибка произошла по вине кадастровой палаты, куда ему необходимо обратиться по вопросу изменения категории земли. 26 сентября 2014 г. ему была выдана кадастровая выписка на названный земельный участок, где кадастровая стоимость земельного участка указана в размере 228 082 руб. 04 коп., а не 1 299 129 руб. 65 коп., из которой был рассчитан земельный налог. Инспекцией ФНС России по г. Тамбову отказано в перерасчете земельного налога и разъяснено, что кадастровая выписка с измененной кадастровой стоимостью спорного земельного участка будет учтена при исчислении земельного налога за 2014 г. Истец просил признать недействительной регистрацию 18 июня 2010 г. филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области» принадлежащего ему земельного участка площадью 455 кв.м., расположенного по адресу: г. Тамбов, ул. ***, д*** в части использования его под индивидуальное гаражное строительство с кадастровой стоимостью 1 299 129 руб. 65 коп. и обязать орган кадастрового учета изменить вид использования этого земельного участка с указанием, что с 18 июня 2010 г. он используется под усадебные и блокированные жилые дома с приквартирными земельными участками с кадастровой стоимостью 228 082 руб. 04 коп., а также просил обязать инспекцию ФНС России по г. Тамбову произвести перерасчет земельного налога за 2011-2013 гг. исходя из кадастровой стоимости земельного участка равной 228 082 руб. 04 коп.

Решением Октябрьского районного суда г. Тамбова исковые требования Афанасова М.И. оставлены без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Афанасов М.И. просит данное решение отменить и удовлетворить в полном объеме заявленные им требования. В жалобе приводит доводы, аналогичные основаниям иска, рассмотренного судом. Дополнительно указал, что в ходе рассмотрения дела суд принял во внимание необоснованные доводы представителя филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области» относительно того, что изменения вида разрешенного использования земельного участка под строительство гаража было произведено на основании его заявления. Указывает, что в кадастровую палату с заявлением об изменении характера пользования земельным участком он не обращался. В кадастровой палате ему был предоставлен документ, который он подписал. При этом он был введен в заблуждение и ему не разъяснили, что земельный участок будет облагаться повышенным земельным налогом. Узнав об этом только в 2014 г., он обратился в кадастровую палату с целью изменения кадастровой стоимости земли.

Считает несправедливым вывод суда о том, что им не оспорена кадастровая стоимость земельного участка относительно конкретного вида разрешенного использования, поскольку из искового заявления следует, что именно это обстоятельство является основным вопросом спора.

Полагает, что налоговый орган грубо нарушил положения ч. 1 ст. 4 Гражданского кодекса РФ, которая предусматривает, что акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Исчисленный ему налог в сумме 55 915 руб. 38 коп. является незаконным в связи с тем, что за 2011-2012 гг. земельный налог был им уплачен в полном объеме согласно направленных налоговым органом уведомлений.

Кроме того, считает пропущенным срок исковой давности для доначисления ему земельного налога, ссылаясь на п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В возражениях на апелляционную жалобу заместитель начальника инспекции ФНС России по г. Тамбову Мжельский А.В. просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, указывая, что по сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по Тамбовской области» за Афанасовым М.И. зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: г. Тамбов, ул. ***, д. *** площадью 455 кв.м., кадастровая стоимость которого составила 1 299 130 руб., вид разрешенного использования - под индивидуальный гараж (индивидуальное гаражное строительство) и земельный участок по тому же адресу с кадастровым номером ***, кадастровой стоимостью 882 620 руб., вид разрешенного использования - под жилой дом. В порядке ст. 31 Налогового кодекса РФ Афанасову М.И. был начислен земельный налог за периоды с 2011 г. по 2013 г. Согласно налоговому уведомлению № 723869 от 26 мая 2012 г. произведен первичный расчет налога за 2011 г. в отношении земельного участка площадью 455 кв.м. по ставке 0,2% в сумме 2 598 руб. 26 коп. Аналогичным образом рассчитан земельный налог за 2012 г. в той же сумме. В соответствии с решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. № 74 «Об установлении земельного налога на территории г. Тамбова» с изменениями от 24 ноября 2010 г., налоговая ставка земельного налога за 2011-2013 гг. установлена в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, занятого автостоянками и гаражами. Недоимка по налогу была исчислена в соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ и в налоговом уведомлении № 2156662 был произведен уточненный перерасчет земельного налога за 2011, 2012 гг. и первичный расчет налога за 2013 г. В срок до 5 ноября 2014 г. земельный налог Афанасовым М.И. не уплачен.

Выслушав участвующих в деле лиц, обсудив доводы жалобы и возражений относительно жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

К решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконного возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности (ст. 255 ГПК РФ).

Признание заявления обоснованным в соответствии с ч. 1 ст. 258 ГПК РФ влечет принятие судом решения об обязанности соответствующего органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод.

Суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего и права, либо свободы гражданина не были нарушены (ч. 4 ст. 258 ГПК РФ).

Афанасов М.И., заявляя требования о признании недействительной регистрации 18 июня 2010 г. филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области» принадлежащего ему земельного участка площадью 455 кв.м., расположенного по адресу: г. Тамбов, ул. ***, д. *** в части использования его под индивидуальное гаражное строительство с кадастровой стоимостью 1 299 129 руб. 65 коп. и возложении обязанности изменить вид использования этого земельного участка с указанием, что с названного времени он используется под усадебные и блокированные жилые дома с приквартирными земельными участками с кадастровой стоимостью 228 082 руб. 04 коп., указал на допущенную органом кадастрового учета ошибку.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» ошибками в государственном кадастре недвижимости являются: техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка), допущенная органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимости (далее - техническая ошибка в сведениях); воспроизведенная в государственном кадастре недвижимости ошибка в документе, на основании которого вносились сведения в государственный кадастр недвижимости.

Техническая ошибка в сведениях подлежит исправлению на основании решения органа кадастрового учета в случае обнаружения данным органом такой ошибки или представления в орган кадастрового учета, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет», включая единый портал государственных и муниципальных услуг, от любого лица заявления о такой ошибке в форме, в порядке и способами, которые установлены органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений, либо на основании вступившего в законную силу решения суда об исправлении такой ошибки.

Разрешая заявление и отказывая Афанасову М.И. в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что спорный земельный участок был поставлен на кадастровый учет с установлением вида разрешенного использования «индивидуальное гаражное строительство» на основании заявления Афанасова М.И. и постановления администрации г. Тамбова и какой-либо технической ошибки при постановке на учет органом кадастрового учета допущено не было.

Судебная коллегия находит данный вывод суда правильным.

Из материалов дела следует, что на основании постановления мэра г. Тамбова № 3071 от 20 мая 2005 г. Афанасову М.И. был предоставлен в аренду сроком на 15 лет земельный участок площадью 455 кв.м., прилегающий в земельному участку площадью 861 кв.м., на котором расположен принадлежащий ему жилой дом № *** по ул. *** г. Тамбова.

21 июня 2005 г. Федеральным государственным учреждением «Земельная кадастровая палата по Тамбовской области» земельный участок был поставлен на кадастровый учет с присвоением кадастрового номера ***, вид разрешенного использования - «под жилой дом».

Постановлением администрации г. Тамбова № 3508 от 23 апреля 2010 г. названный участок был продан Афанасову М.И. Вид его разрешенного использования указан как индивидуальное гаражное строительство.

На основании заявления Афанасова М.И. от 27 мая 2010 г. о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости начальником отдела ОВКОН по г. Тамбову № 2 ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Тамбовской области принято решение № *** от 16 июня 2010 г. об учете изменений объекта недвижимости и 18 июня 2010 г. в кадастровом учете вид разрешенного использования земельного участка «под жилой дом» изменен с указанием «под индивидуальный гараж (индивидуальное гаражное строительство)».

Исходя из взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 16, п. 9 ч. 1 ст. 22 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости» государственный кадастровый учёт недвижимого имущества в связи с изменением разрешенного использования земельного участка осуществляется органом кадастрового учёта на основании заявления о кадастровом учете и необходимых для этого документов, в том числе копии документа, подтверждающего в соответствии с федеральным законом установленное разрешенное использование земельного участка.

С заявлениями об учёте изменений объектов недвижимости вправе обратиться собственники таких объектов недвижимости или в случаях, предусмотренных федеральным законом, иные лица (ч. 3 ст. 20 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости»).

Таким образом, незаконных действий по внесению 18 июня 2010 г. изменений относительно вида разрешенного использования земельного участка со стороны органа кадастрового учета допущено не было, спорный земельный участок был поставлен на кадастровый учет с установлением вида разрешенного использования «индивидуальное гаражное строительство» на основании заявления собственника Афанасова М.И. от 27 мая 2010 г. и постановления администрации г. Тамбова № 3508 от 23 апреля 2010 г. и какой-либо технической ошибки органом кадастрового учета не допущено.

Как следует из материалов дела на основании заявления Афанасова М.И. от 11 сентября 2014 г. произведен учёт изменений ранее указанного вида разрешенного использования спорного земельного участка на вид - «усадебные и блокированные жилые дома с приквартирными земельными участками» с указанием кадастровой стоимости участка в размере 228 082, 4 руб.

Учитывая, что с заявлением об изменении вида разрешенного использования земельного участка в соответствующие органы Афанасов М.И. ранее 11 сентября 2014 г. не обращался, у суда первой инстанции не имелось правовых оснований для удовлетворения его требований о возложении на кадастровую палату обязанности изменить с 18 июня 2010 г. вид разрешенного использования земельного участка с «под гаражное строительство» на вид - «под усадебные и блокированные жилые дома с приквартирными земельными участками» с кадастровой стоимостью 228 082 руб.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.п. 1 и 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 394 указанного Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Отказывая Афанасову М.И. в удовлетворении требований в части возложения на инспекцию ФНС России по г. Тамбову обязанности произвести перерасчет земельного налога за 2011-2013 г.г. исходя из кадастровой стоимости земельного участка равной 228 082 руб. 04 коп., суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что изменение кадастровой стоимости спорного земельного участка произведено в 2014 г., следовательно, на основании ст. 391 Налогового кодекса РФ данная стоимость не может учитываться при определении налоговой базы в предыдущих периодах.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока исковой давности для доначисления земельного налога за 2011-2012 гг. судебная коллегия находит несостоятельными в силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, которым предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Между тем, судебная коллегия считает необоснованным исчисление налоговым органом земельного налога за 2011-2012 гг. на земельный участок с кадастровым номером *** с применением налоговой ставки 1,5 %.

Пунктом 2 решения Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. № 74 «Об установлении земельного налога на территории города Тамбова» предусмотрено, что налоговые ставки земельного налога установлены в процентах от кадастровой стоимости земельного участка.

Как следует из материалов дела в соответствии с налоговым уведомлением № 2156662 земельный налог Афанасову М.И. за указанный налоговый период исчислен исходя из налоговой ставки 1,5%, установленной названным Решением для земельных участков, занятых автостоянками и гаражами (за исключением индивидуальных гаражей и гаражей гаражно-строительных кооперативов), тогда как в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения индивидуальных гаражей и гаражей гаражно-строительных кооперативов вышеуказанным решением Тамбовской городской Думы установлена налоговая ставка - 0,4%.

Как следует из материалов дела, названный земельный участок был поставлен на кадастровый учет 18 июня 2010 г. с видом разрешенного использования - «под индивидуальный гараж (индивидуальное гаражное строительство) и до 2014 г. вид разрешенного использования не изменялся.

Материалами дела подтверждается, что на основании налоговых уведомлений № 723869 и № 1241911 Афанасов М.И. за налоговые периоды 2011-2012 гг. уплатил земельный налог в общей сумме 5 196 руб. 52 коп. за земельный участок с кадастровым номером *** исходя из ставки 0,2% от его кадастровой стоимости равной 1 299 130 руб. (л.д. 64-69).

С учетом изложенного, решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требования Афанасова М.И. к инспекции ФНС России по г. Тамбову о перерасчете земельного налога за 2011-2012 гг. подлежит отмене с принятием по делу нового решения об обязании налогового органа произвести перерасчет земельного налога по налоговой ставке 0,4%, установленной решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2015 г. № 74 «Об установлении земельного налога на территории г. Тамбова» в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения индивидуальных гаражей.

Руководствуясь ст.ст. 328-330 ГПК РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 27 января 2015 г. в части отказа в удовлетворении требования Афанасова М.И. к инспекции ФНС России по г. Тамбову о перерасчете земельного налога за 2011-2012 г. отменить и принять по делу новое решение.

Обязать инспекцию ФНС России по г. Тамбову произвести перерасчет земельного налога за 2011-2012 гг., начисленного на земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: г. Тамбов, ул. ***, д. *** по налоговой ставке - 0,4%, установленной решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2015 г. № 74 «Об установлении земельного налога на территории г. Тамбова» в отношении земельных участков, предназначенных и используемых для размещения индивидуальных гаражей.

В остальной части данное решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Афанасова М.И. - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий:

Судьи: