Гражданский кодекс часть 1

по гражданскому делу по иску ФИО1 к ОАО Национальному банку «Траст», ИФНС России по Ленинскому району г.Ставрополя о возложении обязанности исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы и взыскании издержек,

заслушав доклад судьи Безгиновой Л.А.,

У С Т А Н О В И Л А:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ОАО Национальному банку «Траст», ИФНС России по Ленинскому району г.Ставрополя, просила признать незаконным включение ОАО Национальный банк «ТРАСТ» в справку о доходах физического лица ФИО1 за «» год № «» по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода в размере «» рубля «» копейки и сумму исчисленного налога в размере «» рубля, обязать ОАО Национальный банк «ТРАСТ» и ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя исключить из суммы налогооблагаемого дохода доход ФИО1 за «» год, в размере «» рубля «» копейки, обязать ОАО Национальный банк «ТРАСТ» направить ей и в налоговый орган уточненную справку о доходах физического лица - ФИО1 за «» год по форме 2-НДФЛ с нулевой суммой налогооблагаемого дохода.

В обоснование своих требований она указала, что «» года, решением Ленинского района г. Ставрополя от 27.07.2012г. с НБ «ТРАСТ» в ее пользу взысканы расходы, понесенные по оплате комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей «» копеек и за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рублей; неустойка за нарушение срока добровольного удовлетворения требования потребителя по комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рублей «» копеек; проценты за пользование чужими денежными средствами по комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей «» копейки, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рубля «» копеек; компенсация за причиненный моральный вред в размере «» рублей; штраф в размере «» рубля «» копеек; расходы на юридические услуги в размере «» рублей, расходы на нотариальное удостоверение доверенности представителя в размере «» рублей.

«» года, решение исполнено и на ее банковский счет перечислены денежные средства в размере «» рубля «» копейки, что подтверждается выпиской из лицевого счета по вкладу от «» года.

В «» года из ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя по телефону ей сообщили о необходимости предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплатить налог с дохода физического лица в связи с получением из НБ «ТРАСТ» (ОАО) справки о доходах физического лица за «» год № «» от «» года по форме 2-НДФЛ.

Согласно справке о доходах физического лица за «» год № «» от «» года по форме 2-НДФЛ, она в «» года получила налогооблагаемый доход в размере «» рубля «» копейки, в связи с чем, сумма налога, подлежащая удержанию с нее, составляет «» рубля.

НБ «ТРАСТ» (ОАО) за сумму налогооблагаемого дохода принял неустойку за нарушение срока добровольного удовлетворения требования потребителя по комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рублей «» копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами по комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей «» копейки, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рубля «» копеек, штраф в размере «» рубля «» копеек, расходы на юридические услуги в размере «» рублей, расходы на нотариальное удостоверение доверенности представителя в размере «» рублей («» рублей).

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

То есть, сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога, должны были быть направлены НБ «ТРАСТ» (ОАО) ей и в налоговый орган в начале «», а не «» года и справка о доходах физического лица, должна была быть за «», а не за «» год.

Расходы на оплату услуг представителя и нотариальное удостоверение доверенности фактически является ее убытками, которые были компенсированы судебным решением за счет ответчика.

Возмещение судебных расходов направлено на возмещение произведенных затрат при обращении в суд с иском.

Таким образом, судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ, относятся к предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством компенсационном выплатам и освобождаются от налогообложения.

Суммы комиссии за расчетное обслуживание и за зачисление кредитных средств на счет, предусмотренные договором, и возвращенные Банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком.

Взысканные суммы по решению суда не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно ФЗ "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма неустойки, также как и проценты за пользование чужими денежными средствами, штраф и судебные издержки, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение НБ «ТРАСТ» (ОАО) выплаченной истцу во исполнение решения суда сумм неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации за причиненный моральный вред, расходов на юридические услуги и нотариальное удостоверение доверенности, а также штраф, взысканные в соответствии с ФЗ "О защите прав потребителей", в облагаемый доход является неправомерным.

Решением Ленинского районного суда г.Ставрополя от 09 сентября 2014 года в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ОАО Национальному банку «Траст», Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Ставрополя отказано.

Не согласившись с решением суда, представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 подал апелляционную жалобу, просит решение Ленинского районного суда г.Ставрополя от 09 сентября 2014 года отменить, как незаконное и необоснованное.

Обязанность проигравшей стороны возместить другой стороне по делу расходы на оплату услуг представителя, а также иные издержки, связанные с рассмотрением дела, предусмотрена статьями 98 - 100 Гражданского процессуального кодекса РФ. По смыслу указанных процессуальных норм, возмещение судебных расходов направлено на возмещение ранее произведенных затрат при обращении в суд с иском.

Согласно подпункту 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов.

Таким образом, судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса, относятся к предусмотренным гражданско-

процессуальным законодательством компенсационным выплатам и освобождаются от налогообложения.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно ФЗ "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относится к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

В мотивировочной части решения (абз. 2 стр. 5 решения), суд ссылается на разъяснения Минфина РФ, выраженные в письме № «» года, в котором указано, что «суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, сумма неустойки за ненадлежащее исполнение условий договора, а также возмещение банком расходов физического лица на оплату нотариальных услуг и на оплату услуг представителя, выплачиваемые банком на основании решения суда, отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов».

Между тем, согласно п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ - Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

По мнению самого Минфина России (письмо от 25.11.2013 № 03-05-06-02/50830), налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах только в том случае, если они направлены непосредственно в адрес ФНС России и опубликованы ФНС России на официальном сайте nalog. ru для обязательного применения их нижестоящими налоговыми органами. Письма же Минфина России с разъяснениями налогового законодательства, подготовленные по запросам налогоплательщиков , не являются нормативными правовыми актами и имеют информационно-разъяснительный характер применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в таких письмах Минфина России.

Поскольку письмо Минфина РФ № «» года, положенное в основу выводов суда, на официальном сайте ФНС России nalog. ru отсутствует, значит оно не является нормативным правовым актом и не обязательно для его применения, тем более оно противоречит нормам самого Налогового кодекса РФ (ст.ст. 41, 217).

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Представитель ОАО НБ « Траст» в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в его отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя истца ФИО2 просившего решение суда отменить, представителя ИФНС России по Ленинскому району, полагавшего решение суда законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению, судебная коллегия приходит к следующему.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), ст. 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса; при этом пунктом 1 ст. 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относится к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Пунктом 1 ст.208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогам на доходы физических лиц.

В соответствии с п.3 ст. 41 НК РФ проценты это любой заранее заявленный ( установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида( независимо от формы его оформления).

Процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам

Решением Ленинского районного суда г.Ставрополя от 27.07.2012 года с НБ «ТРАСТ» (ОАО) в пользу ФИО1 в рамках ФЗ «О защите прав потребителей», взысканы: расходы, понесенные по оплате комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей «» копеек и за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рублей; неустойка за нарушение срока добровольного удовлетворения требования потребителя по комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рублей «» копеек; проценты за пользование чужими денежными средствами по комиссии за расчетное обслуживание в размере «» рублей «» копейки, по комиссии за зачисление кредитных средств на счет в размере «» рубля «» копеек; компенсация за причиненный моральный вред в размере «» рублей; штраф «»рублей, расходы на нотариальное удостоверение доверенности представителя в размере «» рублей.

«» года решение исполнено, на банковский счет ФИО1 перечислены денежные средства в размере «» рубля «» копейки.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ « О защите прав потребителей» являются компенсационными, не относятся к доходам, поэтому не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Полученные истцом по решению суда суммы неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, штрафа, по своей природе не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку, ненадлежащее исполнение денежного обязательства, выполняют компенсационно-восстановительную функцию нарушенных прав потребителя.

Законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Взысканные решением суда судебные расходы также не являются доходом истца, поскольку в силу ч.1 ст.98, ч.1 ст. 100 ГПК РФ проигравшей стороной возмещаются уже понесенные расходы стороны, в пользу которой состоялось решение суда.

На основании изложенного решение суда не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене с вынесением по делу нового решения об удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. ст. 328,330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ленинского районного суда г.Ставрополя от 09 сентября 2014 года отменить, постановить по делу новое решение.

Исковые требования ФИО1 к ОАО Национальному банку «Траст», ИФНС России по Ленинскому району г.Ставрополя удовлетворить.

Признать незаконным включение ОАО Национальный банк «ТРАСТ» в справку о доходах физического лица ФИО1 за «» год № «» по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода в размере «» рубля «» копейки и сумму исчисленного налога в размере «» рубля

Обязать ОАО Национальный банк «ТРАСТ» и ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя исключить из суммы налогооблагаемого дохода доход ФИО1 за «» год в размере «» рубля «» копейки.

Обязать ОАО Национальный банк «ТРАСТ» направить ФИО1 и в налоговый орган уточненную справку о доходах физического лица ФИО1 за «» год по форме 2-НДФЛ с нулевой суммой налогооблагаемого дохода.

Председательствующий:

Судьи: