Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по апелляционной жалобе представителя Хорошавина О.А. Ишалева С.С. на решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 21 мая 2014 года, которым постановлено взыскать с Хорошавина О. А. в бюджет недоимку по налогам и пени в сумме <...> рублей <...> копеек.

Распределение взысканной суммы между бюджетами различных уровней поручить произвести Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Йошкар-Оле.

С Хорошавина О. А. в доход бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» взыскать государственную пошлину в размере <...> рубля <...> копеек.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Медведевой И.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Йошкар-Оле обратилась в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл с иском к Хорошавину О.А. о взыскании, с учетом уточнения исковых требований, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <...> рублей и пеней в сумме <...> рубля <...> копеек, а также пеней по транспортному налогу за 2012 год в сумме <...> рубля <...> копеек.

В обоснование требований указано, что Хорошавиным О.А. 30 апреля 2012 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, составил <...> рублей, сумма расходов и налоговых вычетов -<...> рублей, налоговая база – <...> рублей, исчисленная сумма налога – <...> рублей, удержанная сумма налога – <...> рублей. Таким образом, подлежащая уплате в бюджет сумма налога составила <...> рублей.

Налогоплательщику было направлено требование № ... от 19 июля 2013 года на уплату указанной суммы недоимки по НДФЛ за 2012 год по сроку уплаты 15 июля 2013 года, а в связи с неуплатой недоимки в установленный срок, за периоды с 16 по 19 июля 2013 года и с 10 августа 2013 года по 21 октября 2013 года начислены пени.

Кроме того, 21 июня 2013 года Хорошавину О.А. было направлено уведомление № ... об уплате до 5 ноября 2013 года транспортного налога в сумме <...> рублей <...> копеек. В связи с несвоевременной уплатой указанного налога Хорошавину О.А. начислены пени в сумме <...> рубля <...> копеек, о чем 21 ноября 2013 года направлено налоговое требование № ... от 15 ноября 2013 года.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе представитель Хорошавина О.А. Ишалев С.С. просит отменить решение суда в части взыскания недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неправильное применение норм материального права.

ИФНС России по г.Йошкар-Оле представлены возражения относительно доводов жалобы.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания Хорошавин О.А. в судебное заседание не явился, судебная коллегия в соответствии с положениями части 3 статьи 167 и части 1 статьи 327 Гражданского процессуального кодекса РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя Хорошавина О.А. Ишалева С.С., поддержавшего доводы жалобы, представителя ИФНС России по г. Йошкар-Оле Шаймарданову А.В., просившую в удовлетворении жалобы отказать, проверив доводы жалобы, возражений, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса РФ, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда, предусмотренных статьей 330 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Статьей 57 Конституции РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 Налогового кодекса РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, согласно положениям статьи 224 Налогового кодекса РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Физические лица, получившие доход от продажи указанного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговая база для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в ИФНС России по г. Йошкар-Оле 30 апреля 2013 года Хорошавиным О.А. подана налоговая декларация с указанием о получении налогоплательщиком дохода за 2012 год в размере <...> рублей, общей суммы расходов и налоговых вычетов в размере <...> рублей, в связи с чем налоговая база определена в размере <...> рублей, а исчисленный от нее налог на доходы физических лиц составил <...> рублей, из которых удержано <...> рублей. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <...> рублей.Исполнив обязанность по предъявлению налоговой декларации за 2012 год, Хорошавин О.А. не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в указанной выше сумме.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае задержки уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Требование об уплате налога на доходы физического лица было направлено ответчику в сроки, установленные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, и соответствовало положениям статьи 69 Налогового кодекса РФ. Указанное требование об уплате налога в силу положений части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит исполнению в срок до 6 сентября 2013 года.

Поскольку требование об уплате налога на полученный ответчиком доход к моменту разрешения спора не исполнено, отсрочка в уплате налога в порядке, установленном статьей 64 Налогового кодекса РФ ответчику не была предоставлена, а обращение истца в суд последовало в течение полугода с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, решение суда о взыскании с ответчика суммы недоимки и пени является правильным.

Доводы Хорошавина О.А. об освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц обоснованно опровергнуты судом первой инстанции.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Как разъяснено в пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Следовательно, при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 16 Федерального закона «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30 декабря 2004 года №214-ФЗ право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и настоящим Федеральным законом.

Основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), - разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.

В силу пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 статьи 219 Гражданского кодекса РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно представленным документам, регистрация права собственности Хорошавина О.А. на квартиру по адресу: Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ... произведена 15 марта 2011 года; право собственности ответчика прекращено в связи с отчуждением имущества 15 июня 2012 года. Таким образом, квартира находилась в собственности ответчика менее трех лет, что исключает возможность освобождения Хорошавина О.А. от налогообложения дохода, полученного от ее продажи.

Как разъяснено в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 10, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 22 от 29 апреля 2010 года «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» граждане, юридические лица являются собственниками имущества, созданного ими для себя или приобретенного от других лиц на основании сделок об отчуждении этого имущества, а также перешедшего по наследству или в порядке реорганизации (статья 218 Гражданского кодекса РФ). В силу пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в случае полной выплаты пая членом потребительского кооператива, в порядке наследования и реорганизации юридического лица (абзацы второй, третий пункта 2, пункт 4 статьи 218 ГК РФ, пункт 4 статьи 1152 Гражданского кодекса РФ). Так, если наследодателю или реорганизованному юридическому лицу (правопредшественнику) принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к наследнику или вновь возникшему юридическому лицу независимо от государственной регистрации права на недвижимость.

Однако из фактических обстоятельств дела усматривается, что наследодатель Х., умерший 00.00.00, являясь участником договора № ... на долевое участие в строительстве от 25 апреля 1998 года, собственником спорной квартиры не являлся; квартира передана застройщиком 15 января 2007 года по акту № ... в собственность его наследнику – Хорошавину О.А.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 31 мая 2006 года, Хорошавин О.А. являлся наследником прав и обязанностей по договору № № ... на долевое участие в строительстве от 25 апреля 1998 года, а не наследником недвижимого имущества в виде спорной квартиры.

Доводы апелляционной жалобы по существу аналогичны доводам, приводившимся в суде первой инстанции, были предметом рассмотрения и надлежащей оценки последнего и не опровергают правомерность обжалуемого судебного акта, поскольку направлены на иную, нежели у суда, юридическую оценку фактических обстоятельств дела. Разрешая спор, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства, нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 328, статьей 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 21 мая 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу в интересах Хорошавина О. А. – без удовлетворения.

Председательствующий В.В. Братухин

Судьи О.А. Петрова

И.А. Медведева