Гражданский кодекс часть 1

Возложить на ФИО1 обязанность в течение одного месяца со дня вступления настоящего решения в законную силу предоставить уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 - 2015 годы в налоговый орган по месту своего налогового учета, в которых отсутствует ранее заявленный имущественный налоговый вычет по квартире, расположенной по адресу<адрес>».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с иском к ФИО1 о возложении обязанности представить уточненные налоговые декларации.

Требования мотивированы тем, что 30 января 2002 года ФИО1 предоставил в Инспекцию МНС России по г. Канску и Канскому району налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2001 год, в соответствии с которой заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> В последующем ФИО1 представил в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008-2015 года, в которых заявил имущественный вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: г<адрес>. Сумма бюджетных средств, полученных из бюджета за 2008 год, составила 47 035 рублей, за 2009 год - 46 237 рублей, за 2010 год – 49 453 рубля, за 2011 год – 4 509 рублей, за 2012 год – 34 251 рубль, за 2013 год – 37 276 рублей, за 2014 год – 14 570 рублей, за 2015 год – 13 280 рублей. Налоговым органом установлено, что ФИО1 ошибочно подтверждено право на имущественный вычет за 2008-2015 года. ФИО1 уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 – 2015 года не представлены.

В связи с этим ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска просила суд возложить на ФИО1 обязанность предоставить уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2008-2015 годы в налоговый орган по месту своего налогового учета, в которых отсутствует ранее заявленный имущественный налоговый вычет по квартире, расположенной по адресу: <адрес> в течение одного месяца с даты вступления решения суда в законную силу.

Судом первой инстанции постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное. Указывает, что судом не установлены обстоятельства, необходимые для возложения на налогоплательщика обязанности по внесению изменений в налоговую декларацию и предоставлению ее в налоговый орган. Полагает, что действующим законодательством не содержится норм о возложении на налогоплательщика обязанности по подаче уточненной налоговой декларации в случае установления налоговым органом факта ошибочного подтверждения права на имущественный вычет. Ссылается на пропуск истцом срока исковой давности.

Обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса, уведомленных надлежащим образом о рассмотрении дела, проверив материалы дела и решение суда первой инстанции в пределах, установленных частью 1 статьи 327.1 ГПК РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя ФИО1 – ФИО2, поддержавшую доводы апелляционной жалобы, возражения представителя ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска – ФИО3, судебная коллегия находит решение суда первой инстанции подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 19 ноября 2018 года отказано в удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

Данным решением суда, имеющим преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела, установлено, что ФИО1, представив 30 января 2002 года в Инспекцию МНС России по г. Канску и Канскому району налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2001 год, получил налоговый имущественный вычет за приобретение квартиры по адресу: <адрес> в размере 11 700 рублей.

В последующем ФИО1 22 июня 2009 года, 27 февраля 2014 года, 02 февраля 2016 года представлял в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска налоговые декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2008-2015 года, в которых заявлял имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>

На основании представленных налоговых деклараций и заявлений о возврате излишне уплаченного налога Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска принимались решения о возврате налогоплательщику ФИО1 переплаты по налогу на доходы физических лиц, общая сумма произведенных выплат составила 246 611 рублей.

Разрешая заявленные в рамках настоящего дела требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции исходил из того, что поскольку положениями Налогового кодекса предусмотрена возможность предоставления налогового вычета только в отношении одного объекта недвижимого имущества, ФИО1, уже получивший за приобретение квартиры в 2001 году налоговый вычет, должен представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2008-2015 года, в которых отсутствует ранее заявленный имущественный налоговый вычет по квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции ввиду неправильного определения судом обстоятельств, имеющих значение для дела, и неправильного применения судом норм материального права.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (пп. 1); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 3); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп. 7); нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (пп. 9).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей (абз.1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

При этом абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Из указанных норм следует, что возникновение у налогоплательщика обязанности по внесению изменений в налоговую декларацию зависит о того, приводят ли обнаруженные ошибки к занижению сумм налога, подлежащего уплате, или нет.

Таким образом, для возложения на налогоплательщика обязанности по внесению изменений в налоговую декларацию и предоставлению в налоговый орган уточненной налоговой декларации согласно ст. 81 НК РФ необходимо установление как факта обнаружения налогоплательщиком недостоверных сведений, ошибок, неотражения или неполноты отражения сведений, так и факта занижения сумм налога, подлежащего уплате вследствие допущенных налогоплательщиком ошибок, неотражения или неполноты отражения сведений, указания недостоверных сведений.

Обращаясь в суд, истец, ссылался в обоснование своих требований на предоставление ответчиком деклараций по форме 3-НДФЛ за 2008-2015 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес> а также принятие налоговым органом ошибочного решения о предоставлении ответчику имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц за указанный период.

Вместе с тем, действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность возложения на налогоплательщика обязанности по подаче уточненной налоговой декларации в случае установления налоговым органом факта ошибочного подтверждения налогоплательщику права на имущественный налоговый вычет.

Так в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 9-11 от 24.03.2017 законодательством вынужденно, в целях преодоления дефектов, неточностей, присущих действующему законодательству о налогах и сборах, допускается использование, предусмотренного гл. 60 ГК РФ института защиты гражданских прав - неосновательного обогащения, для обеспечения взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, что позволяет в судебном порядке определить законность действий налогового органа по предоставлению налогового вычета, действительный размер налоговой обязанности налогоплательщика и обоснованность налоговых претензий к налогоплательщику.

Возможность применения иных, предусмотренных Гражданским кодексом РФ институтов защиты гражданских прав к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, действующим законодательством не предусмотрена.

Ранее инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Красноярска реализовало своё право на взыскание с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие ошибочного принятого решения о выплате налогового вычета, обратившись в суд с соответствующими требованиями, в удовлетворении которых было отказано в связи с пропуском срока исковой давности.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии у суда первой инстанции оснований для возложения на ответчика обязанность представить уточненные налоговые декларации в форме 3-НДФЛ, в связи с чем, решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 328 - 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 29 апреля 2019 года отменить.

Принять по делу новое решение, которым в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о возложении обязанности предоставить уточненные налоговые декларации отказать.

Председательствующий:

Судьи: