Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании с участием представителя истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ... по ... области ФИО1 и представителя ответчика ФИО2 - ФИО3 дело по апелляционной жалобе названного ответчика, поданной его представителем ФИО4, на решение Сычевского районного суда Смоленской области от 19 февраля 2014 года.

Заслушав доклад судьи Пудова А.В., объяснения представителя ответчика ФИО3, поддержавшего доводы жалобы, объяснения представителя истца ФИО1, поддержавшей доводы возражений относительно жалобы, судебная коллегия

Установила :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № ... по ... области (далее также – налоговый орган) обратилась в Сычевский районный суд Смоленской области с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам пени и штрафов, всего ...., сославшись на то, что выездной налоговой проверкой, осуществленной на основании решения налогового органа от 5 июля 2012 г. № 26, выявлены факты недоплаты ответчиком, имевшим статус индивидуального предпринимателя и являвшимся владельцем предприятия, налога на добавленную стоимость (НДС) за 2 и 3 кварталы 2010 г. в сумме ...., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от предпринимательской деятельности за 2010 г. в сумме ....; по результатам проверки ФИО2 решением от 13 мая 2013 г. № ... привлечен к налоговой ответственности, ему направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени и штрафов, которое в установленный срок не исполнено.

ФИО2 в судебное заседание не явился. Его представитель ФИО4 возражала против доводов иска и пояснила, что ответчик является добросовестным налогоплательщиком; в связи с необходимостью ухода за тяжелобольной матерью, проживающей на Украине, он переехал на постоянное место жительство на Украину, предварительно прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ликвидировав принадлежавшее ему предприятие и уплатив все необходимые платежи; об имеющейся задолженности по налогам не знал. Просила также учесть, что в настоящее время ФИО2 находится в тяжелом материальном положении.

Обжалуемым решением исковые требования удовлетворены частично.

Суд взыскал с ФИО2 недоимку по налогам ..., пени .... и штрафные санкции ....

В рассматриваемой апелляционной жалобе представитель ответчика ФИО4 просит отменить решение, полагая, что судом неправильно применены нормы материального и процессуального права, выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. Указывает на то, что налоговая проверка, по результатам которой ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, и результаты которой положены в основу судебного решения, проведена с нарушением налогового законодательства; факт совершения сделки между ФИО2 и ООО «...» по договору поставки № ... от 11.05.2010 г., доход от которой учтен при исчислении недоимки, не доказан.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов апелляционной жалобы и возражений относительно жалобы, судебная коллегия находит указанное решение правильным.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в частности, организации, а также индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения являются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), за исключением ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, определяется налогоплательщиком (самостоятельно) в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговый период устанавливается как квартал (статья 163 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Налоговый период признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ определены следующие случаи прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора:

- уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

- смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим в
порядке, установленном гражданским законодательством РФ;

- ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса РФ;

- возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на основании решения налогового органа от 5 июля 2012 года № ... была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика ФИО2, имевшего статус индивидуального предпринимателя и являвшегося владельцем предприятия

Согласно полученной выписке ... филиала ОАО «...», на расчетный счет ИП ФИО2 в проверяемом периоде поступили денежные средства от:

- ООО «...» по платежному поручению № ... от 15 апреля 2010 года на сумму ...., в том числе НДС - ....;

- ООО «...» по платежному поручению № ... от 28 мая 2010 года на сумму ...., в том числе НДС - ....;

- ЗАО «...» по платежным поручениям: № ... от 30 июля 2010 года на сумму ...., в том числе НДС - ...., № ... от 30 августа 2010 года на сумму ...., в том числе НДС - .... Всего в сумме ....

Налоговые декларации по НДС за 2, 3 кварталы 2010 года и по форме 3-НДФЛ за 2010 год в налоговый орган не представлялись, что явилось основанием для вывода о неисчислении ответчиком НДС в сумме .... с поступивших на расчетный счет денежных средств, расцененных в качестве авансовых платежей, и неисчислении им НДФЛ за 2010 год в размере .... с дохода, полученного от оптовой реализации товара.

Решением налогового органа от 13 мая 2013 года № ... за совершение налоговых правонарушений, выразившихся в неполной уплате НДС за 2, 3 кварталы 2010 года, НДФЛ за 2010 год, в непредставлении налоговых деклараций по НДС за 2, 3 кварталы 2010 года, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 год, в непредставлении в установленный срок в налоговый орган документов, ИП ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, ему начислены пени.

На данное решение налоговой инспекции № ... от 13 мая 2013 года № 10 ответчиком была подана жалоба, которая решением УФНС России по ... области № ... от 12 декабря 2013 года оставлена без удовлетворения.

Удовлетворяя исковые требования о взыскании с ИП ФИО2 недоимки по НДС И НДФЛ, пени и штрафа, суд обоснованно исходил из того, что факт недоплаты ответчиком НДС за 2 и 3 кварталы 2010 г. и НДФЛ за 2010 г., а также размер задолженности по тому и другому налогам установлен выездной налоговой проверкой, выводы которой основаны на анализе документов, подтверждающих получение ответчиком налогооблагаемых доходов за соответствующие налоговые периоды; само по себе прекращение статуса индивидуального предпринимателя и ликвидация предприятия, владельцем которого являлся ФИО2, не прекращает его обязанность по уплате налога и (или) сбора, равно как и не препятствует осуществлению проверки (в том числе, выездной).

Порядок проведения выездной налоговой проверки определен статьей 89 Налогового кодекса РФ, которой, в частности, предусмотрено, что выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам (пункт 3). Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 4). Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев (пункт 6). Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (пункт 8). Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 данного Кодекса; получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации; проведения экспертиз; перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке. Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 данного пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы. Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев (пункт 9). Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 данного Кодекса (пункт 12). В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте (пункт 15).

Как усматривается из материалов настоящего гражданского дела, решение от 5 июля 2012 года № ... о проведении выездной налоговой проверки было вручено ответчику лично 5 июля 2012 года.

Также им были получены:

- 6 июля 2012 года требование налогового органа № ... о предоставлении документов (информации);

- 23 июля 2012 года решение № ... от 23 июля 2012 года о приостановлении проведения выездной налоговой проверки;

- 25 января 2013 года решение № ... от 18 января 2013 года о возобновлении проведения выездной налоговой проверки;

- 28 февраля 2013 года справка № ... от 26 февраля 2013 года о проведении выездной налоговой проверки, направленная почтой;

- 11 апреля 2013 года акт выездной налоговой проверки № ... от 4 апреля 2013 года, направленный почтой;

- 18 апреля 2013 года уведомление № ... от 17 апреля 2013 года о вызове налогоплательщика для участия в рассмотрении результатов выездной налоговой проверки, направленное почтой;

- 15 мая 2013 года решение налогового органа № ... от 13 мая 2013 года о привлечении к налоговой ответственности, направленное почтой.

При этих обстоятельствах доводы жалобы о нарушении налоговым органом порядка проведения выездной налоговой проверки, результаты которой положены в основу решения суда, несостоятельны.

Нельзя согласиться и с доводами жалобы о недоказанности факта заключения между ответчиком и ООО «...» договора поставки № ... от 11.05.2010 г., доход от которого учтен налоговым органом при исчислении недоимки.

Помимо проверки ИП ФИО2, в период с 25 января 2012 года по 28 мая 2012 года была проведена также выездная налоговая проверка ООО «...», в ходе которой обществом по требованию налогового органа представлены документы, в том числе договор поставки от 11 мая 2010 года № ..., заключенный между ООО «...» и ИП ФИО2

Таким образом, вопреки доводам жалобы, в основу вывода налогового органа о заключении между ответчиком и ООО «...» договора поставки № ... от 11.05.2010 г., доход от которого учтен при исчислении недоимки, положена документальная информация, полученная от одной из сторон сделки.

В такой ситуации оснований для отмены или изменения решения по доводам жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

Определила :

Решение Сычевского районного суда Смоленской области от 19 февраля 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО2, поданную его представителем ФИО4, – без удовлетворения.

Председательствующий :

Судьи :