Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Юдиной Т*** Ю*** на решение Заволжского районного суда г. Ульяновска от 15 ноября 2012 года, по которому постановлено:

В удовлетворении заявления Юдиной Т*** Ю*** об оспаривании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска отказать.

Заслушав доклад судьи Фёдоровой Л.Г., объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска Качурова О.И., просившего отказать в удовлетворении жалобы, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Юдина Т.Ю. обратилась в суд с заявлением о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска, выразившиеся в зачете суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам, в предоставлении справки № 3821

о выявлении недоимки и задолженности по пеням в Пенсионный фонд РФ, возложении обязанности по возврату излишне уплаченных налогов.

В обоснование заявления указала, что 11 июля 2012 года, в связи с отказом инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска в предоставлении ей социальных налоговых вычетов за обучение сына Ю*** за 2009, 2010 и 2011 года в общей сумме 10 530 рублей, ею была запрошена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Из справки № 6483 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 11 июля 2012 года следовало, что кроме недоимки и задолженностей на общую сумму 8 868,96 рублей у неё имелась переплата по налогам: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК - в размере 5 078 рублей; налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ - в размере 365,98 рублей; единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС - в размере 15,85 рублей; единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС - в размере 269,50 рублей.

О переплате по налогам ей не было известно, поскольку ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска её об этом не уведомляла. Она являлась индивидуальным предпринимателем с 1997 года по июль 2002 года, а с апреля 2003 года по настоящее время является государственной служащей.

В июле 2012 года она обращалась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с иском о признании действий ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившихся в предоставлении справки № 6483 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 11 июля 2012 года, в соответствии с которой за ней числятся вышеуказанные недоимка и задолженности по пеням и штрафам, по которым ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска утратила возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, о признании недействительными решений об отказе в осуществлении зачета (возврата). В ходе судебного разбирательства представитель инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска предоставила справку о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента №3821, согласно которой по состоянию на 07.08.2012 после зачета суммы излишне уплаченного ею налога в счет погашения недоимки ее задолженность по пеням в Пенсионный Фонд РФ составляет 2 848 руб. 44 коп.

Осуществленный ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска зачет считает незаконным. В связи с истечением срока взыскания недоимки и задолженностей, образовавшихся до 2002 года, без восстановления в судебном порядке срока их
взыскания, что подтверждается решением Заволжского районного суда города Ульяновска от 09 августа 2012 года. Решением мирового судьи судебного участка № 5 от 28 августа 2012 года, согласно которого было отказано ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска в восстановлении срока на взыскание с нее задолженностей по пеням, и вступившего в законную силу 05 октября 2012 года. ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска осуществила зачет суммы излишне уплаченного ею налога в счет погашения недоимки и задолженностей в ходе судебного разбирательства 7 августа 2012 года по её иску к ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска, не
дождавшись вынесения решения Заволжским районным судом по существу, лишив
её права по осуществлению возврата излишне уплаченных ею налогов.

По уточненным требованиям, просила признать действия ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившиеся в списании зачета суммы излишне уплаченных налогов по: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК - в размере 5 078,00 рублей; налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ - в размере 365,98 рублей; единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС - в размере 15,85 рублей; единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС - в размере 269,50 рублей, в счет погашения недоимки и задолженностей по пеням и штрафам, по которым ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска утратила возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Определением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 15 ноября 2012 года производство по делу по заявлению Юдиной Т.Ю. в части признания действий ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившихся в предоставлении справки № 3821 о выявлении недоимки, согласно которой по состоянию на 07.08.2012 за Юдиной Т.Ю. числится задолженность по пеням в Пенсионном Фонде РФ в размере 2 848 руб. 44 коп. и возложении на ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска обязанности по возврату сумм излишне уплаченных налогов, прекращено в связи с отказом Юдина А.В., представляющего интересы Юдиной Т.Ю., от требований в указанной части.

Рассмотрев заявленные требования по существу, суд постановил указанное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 не соглашается с решением суда, просит его отменить, удовлетворив ее требования.

В обоснование жалобы указывает, что утверждение суда со ссылкой на п. 1. ст. 78 НК РФ о правомерности действий налогового органа по списанию задолженности противоречит действующему налоговому законодательству РФ. При этом не принимает во внимание утверждения ИФНС, что было осуществлено списание сумм излишне уплаченных налогов, а не зачет, который должен подтверждаться соответствующим документом ИФНС. Суд необоснованно не принял во внимание Письмо от 4 апреля 2006г. № ММ-6-197 «О списании излишне уплаченной суммы налога в случае истечения срока давности на подачу заявления о зачете(возврате) налога».

Кроме того, указывает, что налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога.

ИФНС могла списать суммы излишне уплаченного налога только после того как она использовала свое право на возврат, в том числе и в судебном порядке. Однако ИФНС по Заволжскому району своими действиями по списанию суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки и задолженностей по пеням и штрафам лишила ее права осуществить возврат в судебном порядке, чем нарушила ее права.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.

В соответствии с частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к правильному выводу о том, что действиями ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска права и законные интересы ФИО1 не были нарушены и эти действия соответствуют налоговому законодательству. При этом суд обосновано исходил из того, что за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу, в связи с чем в соответствии с положениями п.5 ст. 78 НК РФ инспекцией правомерно произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения существующей задолженности по налогу.

Как следует из материалов дела за ФИО1 по состоянию на 11 июля 2012 года имелись недоимки и задолженности, в частности, штраф по НДФЛ на осуществление деятельности физическими лицами, занимающимся частной практикой ст.227 НК - в размере 100 рублей; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ - в размере 1407,60 рублей; штраф по налогу с продаж - в размере 616,05 рублей; пени по взносам в Пенсионный фонд РФ - в размере 4843,70 рублей; недоимка в Единый социальный налог (взнос), зачисленный в Федеральный бюджет - в размере 753,13 рублей; пени в Единый социальный налог (взнос), зачисленный в Федеральный бюджет - в размере 1048,48 рублей; штраф в Единый социальный налог (взнос), зачисленный в Федеральный бюджет - в размере 100 рублей. Указанная задолженность образовалась до 2002 года.

После зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по состоянию на 09.08.2012 задолженность по пени по взносам в Пенсионный фонд РФ у ФИО1 составляет 2 848 руб. 44 коп.

Решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 9 августа 2012 года удовлетворено заявление ФИО1 об оспаривании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска. Признаны незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска, выразившиеся в предоставлении справки № 6483 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 11 июля 2012 года, в соответствии с которой за ФИО1 числится недоимка и задолженность по пеням и штрафам, а также признаны недействительными решения об отказе в осуществлении возврата № 5776, 5777, 5778 от 05.07.2012, вынесенные инспекцией Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска в отношении заявлений ФИО1 о предоставлении социальных налоговых вычетов за обучение сына Ю***., 199*** года рождения за 2009 - 2011 года в общей сумме 10 530 рублей.

Решением мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского района г.Ульяновска от 28 августа 2012 года в удовлетворении исковых требований Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска о восстановлении срока на взыскание с ФИО1 задолженности по пеням по взносам в Пенсионный фонд РФ отказано. В удовлетворении иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому района г.Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 2848 руб. 44 коп. отказано.

Как следует из материалов дела и задолженность, и переплата по налогам образовались до 2002 года.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа предусмотрен статьей 78 Налогового Кодекса российской Федерации.

Согласно п. 5 данной статьи, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 указанной статьи НК РФ определено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пункту 3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС РФ № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 года (зарегистрирован в Минюсте РФ 23.09.2010 года за № 18528) решение о признании задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4-2.5 Порядка.

В силу пункта 2.4. указанного Порядка таким обстоятельством является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Принимая решение по делу, суд пришел к правильному выводу о том, что правовых оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется. При этом суд исходил из того, что Налоговая инспекция не утратила право на зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Не является основанием для этого и решение мирового судьи судебного участка № 5 по Заволжскому району г. Ульяновска от 28.08.2012г., поскольку ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска было отказано в восстановлении срока на взыскание с налогоплательщика только задолженности по пеням в сумме 2 848 руб. 44 коп., оставшейся после произведенного зачета, что не означает, что все задолженности на лицевых счетах подлежат сторнированию.

Ссылка в апелляционной жалобе на Письмо Федеральной налоговой службы от 4.04.2006 № N ММ-6-19/357@ «О списании излишне уплаченной суммы налога в случае истечения срока давности на подачу заявления о зачете (возврате) налога» основанием для отмены решения суда не является, поскольку в данном письме речь идет о списании, а не о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, что имело место в данном случае.

Обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налоговым кодексом РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких случаях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика, по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

С учетом изложенного, судебная коллегия считает, что правоотношения сторон в рамках заявленных требований и закон, подлежащий применению, определены судом правильно, обстоятельства, имеющие правовое значение, установлены на основании добытых судом доказательств, оценка которым дана в соответствии с требованиями гражданского процессуального законодательства.

Доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют о наличии правовых оснований к отмене решения районного суда, по существу сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции, а также к иному толкованию норм материального права и не могут быть приняты во внимание.

В силу изложенного решение суда является правильным и отмене по доводам апелляционной жалобы не подлежит.

Руководствуясь статьёй 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Решение Заволжского районного суда г. Ульяновска от 15 ноября 2012 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи