Гражданский кодекс часть 1

Судебная коллегия по гражданским делам Оренбургского областного суда в составе председательствующего судьи Фединой Е.В., судей Васякина А.Н., Самохиной Л.М., при секретаре Борниковой О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Ленинского района г. Орска, в защиту интересов Российской Федерации к обществу с ограниченной ответственностью «Альтаир» о возложении обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации удержанный налог на доходы физических лиц, по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью «Альтаир» на решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 10 ноября 2017 года,

заслушав доклад судьи Самохиной Л.М., пояснения представителей ответчика – ФИО1, ФИО2, поддержавших апелляционную жалобу, возражавших против удовлетворения иска; прокурора Стиплина И.В., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, поддержавшего исковые требования,

установила:

прокурор Ленинского района г. Орска, в защиту интересов Российской Федерации обратился в суд с вышеуказанным иском к обществу с ограниченной ответственностью «Альтаир» (сокращённое наименование – ООО «Альтаир»).

В обоснование иска указал, что проведённой прокуратурой проверкой выявлены допущенные обществом нарушения в сфере налогового законодательства, выявлен факт неисполнения ООО «Альтаир» положений законодательства о налогах и сборах. Согласно сведениям, представленным Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орску, за ООО «Альтаир», как налоговым агентом, по состоянию на (дата) числится задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц, удержанного с работников за 2015 год в сумме ***. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него, как на налогового агента, обязанностей. ООО «Альтаир» допущено бездействие, выразившееся в неперечислении в бюджетную систему Российской Федерации удержанного с доходов работников налога на доходы физических лиц.

Просил обязать ООО «Альтаир» исполнить требования налогового законодательства по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации удержанного с доходов работников налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 308 358 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 10 ноября 2017 года исковые требования прокурора Ленинского района г. Орска Оренбургской области удовлетворены. На ООО «Альтаир» возложена обязанность исполнить требования налогового законодательства по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации удержанного с доходов работников налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 308 358 рублей.

С ООО «Альтаир» взыскана государственная пошлина в сумме 300 рублей в бюджет муниципального образования «город Орск».

В апелляционной жалобе ООО «Альтаир», ссылаясь на незаконность и необоснованность решения суда, просит его отменить, принять новое решение, которым в удовлетворении исковых требований отказать.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу прокурор Ленинского района г. Орска Оренбургской области и представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области просят решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определением от 22 мая 2018 года судебная коллегия по гражданским делам Оренбургского областного суда перешла к рассмотрению дела по правилам производства в суде первой инстанции, без учёта особенностей, предусмотренных главой 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области, представил заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность постановленного по делу судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3).

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (пункт 4).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Основанием обращения прокурора в суд послужило проведение проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ООО «Альтаир».

Судом установлено, что ответчик является хозяйствующим субъектом, юридическим лицом - налоговым агентом, производящим выплаты физическим лицам.

По сообщению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области, за налоговым агентом ООО «Альтаир» числится задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц, удержанного с работников общества за 2015 год, в общей сумме ***. Данные обстоятельства установлены налоговым органом при анализе сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год и карточки расчёта с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Поскольку доказательств исполнения обязанности по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленных и удержанных в 2015 году с доходов работников ООО «Альтаир» сумм налога на доходы физических лиц в размере *** ответчик суду не представил, суд пришёл обоснованному выводу об удовлетворении заявленного прокурором иска.

В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобождён прокурор при подаче иска, в сумме ***.

В апелляционной жалобе ООО «Альтаир» ссылалось на то, что не было надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, установив обоснованность данного довода, судебная коллегия перешла к рассмотрению дела по правилам производства в суде первой инстанции, без учёта особенностей, предусмотренных главой 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В суде апелляционной инстанции ООО «Альтаир» ссылалась на отсутствие изложенной прокурором задолженности, представив выписку операций по расчёту с бюджетом, из которой, по мнению апеллянта, следует отсутствие у общества задолженности по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц.

Для проверки указанного довода судебной коллегией была истребована дополнительная информация у Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области, из которой следует, что до 01 января 2016 года информация о доходах физических лиц, суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогах отражалась только в справках по форме 2-НДФЛ. Представленная ответчиком форма справки не отражает начисления, удержанные с наёмных работников суммы налога, в карточках расчёта с бюджетом, то есть является неначисляемым налогом. Для выявления состояния расчётов (недоимка или переплата) за периоды, истекшие до 01 января 2016 года, необходимо проводить сравнительный анализ сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и данных карточки расчёта с бюджетом, которые основываются на сведениях об уплаченных суммах налогов, поступающих из территориальных органов Федерального казначейства. По окончании календарного года, в целях избежания накопления необоснованной переплаты, в соответствии с внутренним регламентом налоговых органов, вся сумма налога, перечисленная налоговым агентом в течение календарного года, сторнируется (обнуляется). В связи с этим в «справках расчёта по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» за периоды с 01 января 2016 года отсутствует недоимка (переплата).

В связи с предоставлением указанной информации, доводы апеллянта об отсутствии задолженности по перечислению в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц за 2015 год не подтверждены. Доказательств перечисления данного налога ответчик не представил.

Ссылка на наличие в настоящее время переплаты по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся после 01 января 2016 года судебной коллегией отклоняется, поскольку указанное не подтверждает исполнение обществом обязательств по перечислению данного удержанного налога за 2015 год.

Как указывает налоговая инспекция, с 01 января 2016 года налоговым агентом в 2016 году производилась уплата налога на доходы физических лиц:

в платежных поручениях № на общую сумму ***, в реквизите «106» (значение основания платежа) указано «ЗД», а в реквизите «107» (значение показателя налогового периода) указан 2016 год, но в примечании – «НДФЛ, погашение задолженности за работников 2014 год»;

в платежных поручениях № от 2016 года на общую сумму ***, в реквизите «106» указано «ЗД», а в реквизите «107» указан 2016 год, но в примечании – «НДФЛ, погашение задолженности за работников 2015 год».

Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Перечисленные ответчиком по платёжным поручениям денежные суммы были зачислены в счёт периода, указанного им в реквизитах («107» - значение показателя налогового периода – 2016 год).

Таким образом, по информации налоговой инспекции, до настоящего времени задолженность ООО «Альтаир» по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц за 2015 год составляет ***.

Доказательств рассмотрения заявления общества в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, определении наличия каких-либо ошибок в оформлении поручения, перечислении удержанного налога на доходы физических лиц за 2015 год, не представлено.

В связи с вышеизложенным апелляционная жалоба ООО «Альтаир» подлежит удовлетворению в части требований об отмене решения суда. В тоже время судебная коллегия находит необходимым по изложенным выше основаниям удовлетворить иск прокурора.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 328-330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 10 ноября 2017 года – отменить.

Вынести новое решение, которым исковые требования прокурора Ленинского района г. Орска, в защиту интересов Российской Федерации к обществу с ограниченной ответственностью «Альтаир» о возложении обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации удержанный налог на доходы физических лиц – удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Альтаир» перечислить в бюджетную систему Российской Федерации удержанный налог на доходы физических лиц за 2015 года в сумме 308 358 рублей.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Альтаир» в бюджет муниципального образования «город Орск» государственную пошлину в сумме 300 рублей.

Председательствующий

Судьи