Гражданский кодекс часть 1

гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска к Никулиной Наталье Петровне, Никулину Владимиру Владимировичу, Никулину Алексею Владимировичу о признании взаимозависимыми лицами, взыскании сумм налога, пени и штрафа с взаимозависимых лиц,

по апелляционной жалобе Никулина В.В., Никулина А.В., Никулиной Н.П.

на решение Ачинского городского суда Красноярского края от 20 октября 2021 года, которым постановлено:

«Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска удовлетворить.

Признать Никулина Владимира Владимировича, Никулину Наталью Петровну, Никулина Алексея Владимировича и общество с ограниченной ответственностью «КрасСтройКомплекс» (ИНН 2465257066) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с Никулина Владимира Владимировича, Никулиной Натальи Петровны в солидарном порядке в доход соответствующего бюджета 754988 (семьсот пятьдесят четыре тысячи девятьсот восемьдесят восемь) руб. 42 коп. в счет погашения задолженности по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за общество с ограниченной ответственностью «КрасСтройКомплекс».

Взыскать с Никулина Алексея Владимировича в доход в доход соответствующего бюджета 8165007 (восемь миллионов сто шестьдесят пять тысяч семь) руб. 05 коп. в счет погашения задолженности по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за общество с ограниченной ответственностью «КрасСтройКомплекс».

Взыскать с Никулина Владимира Владимировича, Никулиной Натальи Петровны в солидарном порядке в доход бюджета муниципального образования город Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 10749 (десять тысяч семьсот сорок девять) руб. 88 коп.

Взыскать с Никулина Алексея Владимировича в доход бюджета муниципального образования город Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 49025 (сорок девять тысяч двадцать пять) руб. 04 коп.».

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с иском к Никулиной Н.П., Никулину В.В., Никулину А.В. о признании взаимозависимыми лицами, взыскании сумм налога, пени и штрафа с взаимозависимых лиц.

Требования мотивированы тем, чтоИФНС России по Советскому району г.Красноярска на основании решения от 26.12.2016 была проведена выездная налоговая проверка ООО «КрасСтройКомплекс» (ИНН 2465257066) по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по всем налогам и сборам. По результатам выездной налоговой проверки принято решение № 2.14-4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.03.2018. Сумма доначислений с учетом решения ВНО от 16.07.2018 составила 7 749 735,07 руб., в том числе налог 5 691 017 руб., пени в размере 1 936 737,07 руб., штраф 121 981 руб. 03.08.2018 в адрес общества было направлено требование № 7323 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором обществу предлагалось в добровольном порядке в срок до 23.08.2018 уплатить суммы, доначисленные решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.14-4 от 30.03.2018. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования об уплате налога, пени, штрафа, инспекцией 29.08.2018 принято решение №37263 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств. На основании решения № от 29.08.2018 с расчетного счета налогоплательщика в период с 29.08.2018 по 11.10.2018 списана сумма основного долга по НДС в размере 207075,03 руб. 18.12.2018 в связи с недостаточностью денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации, инспекцией принято решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика. ОСП по Бирилюсскому району на основании постановления ИФНС России по Советскому району Красноярска от 18.12.2018 № 18276 возбуждено исполнительное производство № от 25.12.2018, № на общую сумму взыскания 8 123 422.41 руб. (в т.ч. и на суммы задолженности, образовавшейся по результатам ВНП). Согласно ответу, полученному от ОСП по Бирилюсскому району (от 18.03.2021 №), на принудительном исполнении в отделении находится сводное исполнительное производство в отношении ООО «КрасСтройКомплекс», в рамках которого проводятся исполнительные действия, которые являются безрезультатными. Единоличным учредителем и руководителем ООО «КрасСтройКомплекс» с 20.07.2011 по 09.08.2018 являлся Никулин В.В., который в силу своего положения имел возможность оказывать существенное влияние на деятельность общества. На основании информационных источников инспекции, а также информации, полученной из органов ЗАГСа, установлены члены семьи Никулина В.В., в том числе: супруга - Никулина Наталья Петровна, ИНН 244306529784 (с 26.09.1997); сын - Никулин Алексей Владимирович, ИНН 244317472770 (дата рождения - 30.10.1998). После начала проверки и после окончания налоговой проверки (и до вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности от 30.03.2018) ООО «КрасСтройКомплекс» было передано в пользу взаимозависимых лиц денежных средств и недвижимого имущества (без встречного удовлетворения), за счет которого могла быть погашена недоимка, в сумме 63 895 000 руб., а именно: Никулиной Н.П. и Никулину В.В. - квартира стоимостью 5 408 000 руб. (доля от стоимости имущества - 8,464 %); Никулину А.В. - 19 квартир на общую сумму 58 487 000 руб. (доля от стоимости имущества 91,536 %);

С учетом указанных обстоятельств, истец просил признать ООО «КрасСтройКомплекс» и Никулина В.В., Никулину Н.П., Никулина А.В. взаимозависимыми лицами; взыскать задолженность по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за ООО «КрасСтройКомплекс» с взаимозависимых лиц Никулиной Н.П. и Никулина В.В. – 754988,42 руб., Никулина А.В. – 8165007,05 руб.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Никулина В.В., Никулина А.В., Никулиной Н.П. просят решение суда отменить, ссылаясь на пропуск срока исковой давности, который истек 16.07.2021, вместе с тем обращение истца в суд с данными требованиями датировано 22.07.2021.

В представленных возражениях на апелляционную жалобу представитель ИФНС России по Советскому району г.Красноярска – Шурякова Т.И. просит оставить решение суда без изменения.

В судебное заседание Никулин А.В, Никулина Н.П., Никулин В.В. не явились, обеспечили явку представителя Редькина Д.А. Представитель ООО «КрасСтройКомплекс», извещенного о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом, не явился, ходатайств не заявлял.

Судебная коллегия по гражданским делам Красноярского краевого суда, руководствуясь ст.ст.167, 327 ГПК РФ, признала возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о рассмотрении данного дела.

Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав доводы представителей ответчиков- Редькина Д.А., поддержавшего доводы жалобы, представителей ИФНС по Советскому району г. Красноярска- Хворовой Л.С., Шуряковой Т.И., согласных с решением суда, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены или изменения принятого по делу решения в силу следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В соответствии со ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами признаются, в том числе: физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа; физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Как правильно установлено судом и следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "КрасСтройКомплекс" (ИНН 2465257066) создано 20.07.2011, руководителем и учредителем общества с момента его создания являлся Никулин Владимир Владимирович, с 10.08.2018 - Петухов Данила Иванович. Основным видом деятельности общества является строительство жилых и нежилых зданий.

На основании решения налогового органа от 26.12.2016 о проведении выездной налоговой проверки, врученного представителю общества 28.12.2016, ИФНС России по Советскому району Красноярска в отношении ООО "КрасСтройКомплекс" проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по всем налогам и сборам.

По результатам выездной налоговой проверки принято решение от 30.03.2018 № 2.14-4 о привлечении ООО "КрасСтройКомплекс" к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма доначислений с учетом решения ВНО от 16.07.2018 составила 7 749 735,07 руб., в том числе налог 5 691 017,00 руб., пени в размере 1 936 737,07 руб., штраф 121 981,00 руб.

ООО «КрасСтройКомплекс», не согласившись с указанным решением, обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю, решением которого от 16 июля 2018 года жалоба общества удовлетворена частично, квалификация совершенного ООО «КрасСтройКомплекс» налогового правонарушения, отраженного в решении ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от 30.03.2018 № 2.14-4 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения была изменена с п. 3 ст. 122 на п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. В остальной части апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

03.08.2018 в адрес налогоплательщика направлено требование № 7323 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором ООО «КрасСтройКомплекс» предлагалось в добровольном порядке в срок до 23.08.2018 уплатить суммы, доначисленные решением о привлечении к ответственности от 30.03.2018.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования об уплате налога, пени, штрафа, инспекцией 29.08.2018 принято решение №37263 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании решения №37263 от 29.08.2018 с расчетного счета налогоплательщика в период с 29.08.2018 по 11.10.2018 списана сумма основного долга по НДС в размере 207075,03 руб.

18.12.2018 в связи с недостаточностью денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика – организации, инспекцией принято решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.

25.12.2018 ОСП по Бирилюсскому району на основании постановления ИФНС России по Советскому району Красноярска от 18.12.2018 № в отношении ООО «КрасСтройКомплекс» возбуждено исполнительное производств № (№) на общую сумму взыскания 8 123 422.41 руб. (в т.ч. и на суммы задолженности, образовавшейся по результатам ВНП).

Меры принудительного исполнения, предпринимаемые службой судебных приставов, не дали положительных результатов.

Не погашенная ООО «КрасСтройКомплекс» задолженность перед бюджетом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.14-4 от 30.03.2018 по состоянию на 20.07.2021 составляет всего 8919995,47 руб., в том числе: налог - 5483941,97 руб., пени – 3314072,50 руб. (с учетом суммы пени начисленной на сумму непогашенного основного долга за период с 31.03.2018 по 20.07.2021), штраф – 121 981,00 руб.

За период с 31.03.2018 по 20.07.2021 ООО «КрасСтройКомплекс» были дополнительно начислены суммы пени в размере 1262218,33 руб., решение о взыскании которых также передано на принудительное исполнение в службу судебных приставов.

Единоличным учредителем и руководителем ООО «КрасСтройКомплекс» с 20.07.2011 по 09.08.2018 являлся Никулин Владимир Владимирович, имеющий реальную возможность оказывать существенное влияние на деятельность общества.

Членами семьи Никулина В.В. являются: супруга Никулина Наталья Петровна с 26.09.1997; сын Никулин Алексей Владимирович, 30.10.1998 года рождения; а также его дочери, 2003 и 2017 г.г. рождения.

По результатам проведенного налоговым органом анализа имущественного состояния ООО «КрасСтройКомплекс» установлено, что в ходе проведения выездной налоговой проверки (после 26.12.2016) общество произвело отчуждение имущества супруге единственного учредителя и руководителя Никулиной Н.П. - квартиры по адресу №,<адрес> (кадастровый номер - №) стоимостью 5408 000 руб. по договору купли-продажи от 13.04.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» в лице Никулина В.В.) и Никулиной Н.П. Согласно пункту 3 указанного договора, денежные средства в сумме 2553000 руб. переданы покупателем продавцу до подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

Фактически каких-либо денежных средств от Никулиной Н.П. или от самого налогоплательщика (выручка) в 2017г. на счет общества не поступало.

Согласно сведениям о доходах физического лица, в период с 2013 по 2017 Никулиной Н.П. получен доход: за 2013 год – 444688,34 руб. (МАДОУ «Д/С №21»), за 2014 год – 522625,89 руб. (МАДОУ «Д/С №21»), за 2015 год – 631914,75 руб. (МАДОУ «Д/С №21»), за 2016 года – 541045,16 руб., в том числе: 4256,00 руб. (Ачинский педагогический колледж), 287 523,88 руб. (МАДОУ «Д/С №21»), 249265,28 руб. (МКОУ «Причулымская СШ)

С августа 2016 года Никулина Н.П. является директором МКОУ "Причулымская средняя школа".

Доход Никулиной Н.П. за 2017г год составил 126680,00 руб. – суммы отпускных выплат с кодом 2012 (МКОУ «Причулымская СШ).

По данным ЗАГС установлено, что в 27.05.2017 Никулина Н.П. родила ребенка, пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ. Для них коды доходов в 2-НДФЛ не установлены, соответственно эти суммы в справке не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

За период 2018-2020 справки 2-НДФЛ на Никулину Н.П. не предоставлены, предположительно в связи с нахождением ее в отпуске по уходу за ребенком.

Согласно декларации о доходах Никулина В.В. за 2017 год, им совместно с супругой в 2017 году приобретено 2 квартиры в <адрес> обще стоимостью 9,8 млн. руб.

Решением Ачинского городского суда от 09 августа 2019 года, вступившим в законную силу 28 октября 2019 года, квартира по адресу: <адрес>, обращена в доход Российской Федерации, в связи с недоказанностью Никулиным В.В., как депутатом Ачинского городского Совета депутатов, законности приобретения данного имущества.

Так же анализ имущественного состояния ООО «КрасСтройКомплекс» на предмет перевода имущественных прав на аффилированных лиц показал, что в ходе проведения выездной налоговой проверки (после 28.12.2016) Никулину А.В. - сыну единственного учредителя и руководителя, обществом в период октябрь-декабрь 2017 года отчуждено имущество в виде 19 объектов недвижимости:

1. Согласно договору купли-продажи от 16.11.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер - №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2553000 руб. Денежные средства в сумме 2553000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 06.03.2018, заключенному между Кругловой Ольгой Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Гекк Аленой Сергеевной (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 2450000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: 370000 руб. переданы покупателем продавцу за счет собственных денежных средств до подписания настоящего договора, часть денежных средств – 2080000 руб. – перечислены в адрес продавца за счет целевых кредитных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина Алексея Александровича.

2. Согласно договору купли-продажи от 16.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер - №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1830 000 руб. Денежные средства в сумме 1830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 12.09.2020, заключенному между Кирилловой Оксаной Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Слабодчуковым Денисом Геннадьевичем (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1830 000 руб. Денежные средства в сумме 1830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу до подписания настоящего договора.

Слабодчуков Денис Геннадьевич в период заключения указанного договора является сотрудником ООО «КСК» ИНН 2465155201 (вновь созданного юридического лица КЛОНа).

3. Согласно договору купли-продажи от 16.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу Красноярский <адрес> (кадастровый номер - №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1804 000 руб. Денежные средства в сумме 1804 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 23.10.2017, заключенному между Никулиным Алексеем Владимировичем (продавец) и Муратовым Навертдином Фахуртдиновичем (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1680 000 руб. Денежные средства в сумме 1680 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора наличными денежными средствами.

4. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер - №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 6042 000 руб. Денежные средства в сумме 6042 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 17.04.2020, заключенному между Кирилловой Ольгой Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Дроздовой Олесей Андреевной (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 5757 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 2957 000 руб. оплачена покупателями за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 2800 000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств на счет открытый на имя Никулина Алексея Владимировича.

5. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер - №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2811 000 руб. Денежные средства в сумме 2811 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 10.04.2018, заключенному между Кругловой Ольгой Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Бондаренко Сергеем Андреевичем, Бондаренко Александрой Константиновной (покупатели). Указанная квартира оценена в сумме 2700000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 30000 руб. оплачена покупателями за счет собственных средств до подписания договора, часть стоимости 380000 руб. оплачена засчет собственных средств в течение 3-х дней после государственной регистрации права собственности, часть денежных средств – 2290000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств в форме наличных.

6. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 804 000 руб. Денежные средства в сумме 1804 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 25.02.2019, заключенному между Кирилловой Оксаной Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Пилипенко Павлом Александровичем (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1800 000 руб. Денежные средства в сумме 1800 000 руб. переданы Покупателем Продавцу до подписания настоящего договора наличными денежными средствами.

7. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3729 000 руб. Денежные средства в сумме 3729 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 18.01.2018, заключенному между Кругловой Ольгой Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Никишаниной Надеждой Сергеевной (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 500000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 525 000 руб. оплачена за счет собственных средств, часть денежных средств – 2975 000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств в форме наличных.

8. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3155 000 руб. Денежные средства в сумме 3 155 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 13.09.2019, заключенному между Кирилловой Оксаной Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Николенко Мариной Альбертовной (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3155 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 655 000 руб. передана за счет собственных средств, часть денежных средств – 2500 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина Алексея Александровича.

9. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 815 000 руб. Денежные средства в сумме 2 815 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 26.12.2019, заключенному между Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Елькиным Максимом Александровичем (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 000 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 890 000 руб. перечислена покупателем за счет собственных средств в течение 1 банковского дня с даты подписания договора на счет, открытый на имя Никулина Алексея Владимировича, часть денежных средств – 2110 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина Алексея Александровича.

10. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 527 000 руб. Денежные средства в сумме 2 527 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 01.10.2020, заключенному между Кирилловой Оксаной Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Паутовой Ольгой Юрьевной (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 2 550 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 850 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств в течение в день подписания договора,, часть денежных средств – 1 700 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина Алексея Александровича.

11. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 791 000 руб. Денежные средства в сумме 2 791 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 07.11.2019, заключенному между Кирилловой Оксаной Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Янченко Натальей Геннадьевной (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 2 850 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 450 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 2 400 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина Алексея Александровича.

12. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 817 000 руб. Денежные средства в сумме 1 817 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

13. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 4 339 000 руб. Денежные средства в сумме 4 339 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами. Находится в собственности Никулина А.В.

14. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 809 000 руб. Денежные средства в сумме 1 809 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 26.04.2018, заключенному между Кирилловой Оксаной Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Петровым Вадимом Вячеславовичем, Петровой Кристиной Альбертовной (покупатели). Указанная квартира оценена в сумме 1 808 150 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования. Денежные средства переданы продавцу наличными в течение 3-х дней после государственной регистрации перехода права собственности.

15. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 830 000 руб. Денежные средства в сумме 1 830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 23.11.2018, заключенному между Никулиным Алексеем Владимировичем (продавец) и Пашкевич Алексеем Владимировичем (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 750 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 300 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 1 450 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина Алексея Александровича.

16. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3 150 000 руб. Денежные средства в сумме 3 150 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 10.10.2018, заключенному между Кирилловой Оксаной Николаевной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – продавца) и Гриценко Даниилом Вадимовичем, Гриценко Еленой Евгеньевной (покупатели). Указанная квартира оценена в сумме 3150 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 19 474 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 3130 526 руб. – за счет кредитных денежных средств в течение 3-х дней после регистрации права собственности.

17. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 4 281 000 руб. Денежные средства в сумме 4 281 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами. Находится в собственности Никулина А.В.

18. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3527 000 руб. Денежные средства в сумме 3527 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 04.04.2020, заключенному между Никулиным Алексеем Владимировичем (продавец) и Кирилловой Оксаной Николаевной (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 400 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 700 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 2 700 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина Алексея Александровича.

19. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Третьяковой Аленой Владимировной (представитель по доверенности Никулина Алексея Владимировича – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый номер №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 5864 000 руб. Денежные средства в сумме 5864 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами. Находится в собственности Никулина А.В.

Сведения о доходах физического лица Никулина А.В. по форме 2-НДФЛ представлены в налоговый орган только за 2017, 2018 и 2019 годы. Иных официально полученных доходов не установлено. За период 2017-2018 г.г. Никулиным А.В. получен доход от ФГАОУ ВО «Сибирский Федеральный Университет» в сумме 2 000 руб. и 9000 руб. соответственно.

Разрешая при таких обстоятельствах спор, проанализировав совокупность исследованных доказательств, установив, что несмотря на принятие налоговым органом всех предусмотренных законодательством мер, направленных на взыскание с ООО «КрасСтройКомплекс» задолженности по налоговым платежам, взыскание этой задолженности оказалось невозможным, при этом в период после начала выездной налоговой проверки ООО «КрасСтройКомплекс» произведена передача одного объекта недвижимости стоимостью 5 408 000 руб. супруге учредителя и руководителя Общества - Никулиной Н.П., и 19 объектов недвижимости стоимостью 58487000 руб.- сыну Никулину А.В., без встречного удовлетворения, суд пришел к выводу, что вследствие недобросовестного поведения Никулина В.В., как руководителя и учредителя ООО «КрасСтройКомплекс», выразившегося в отчуждении имущества подконтрольного лица, сам Никулин В.В., его супруга Никулина Н.П. и его сын Никулин А.В. извлекли выгоду в виде обретения чужого имущества. При этом ООО «КрасСтройКомплекс» утратило возможность погасить недоимку по обязательным платежам.

В этой связи, суд признал ООО «КрасСтройКомплекс» и Никулина В.В., Никулину Н.П., Никулина А.В. взаимозависимыми лицами и взыскал с ответчиков задолженность по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за ООО «КрасСтройКомплекс» в заявленном истцом размере, пропорционально стоимости переданного ответчикам имущества: с Никулина В.В. и Никулиной Н.П. солидарно -754988,42 руб., что составляет 8,464 % от 8 919 995,47 руб., с Никулина А.В. - 8165007,05 руб., что составляет 91,536 % от 8 919 995,47 руб., государственную пошлину в доход местного бюджета.

Суд апелляционной инстанции соглашается с указанными выводами суда, находит их основанными на правильном применении норм, регулирующих спорные правоотношения, и совокупности доказательств, оценка которым дана по правилам ст.67 ГПК РФ.

Положениями ст. 45., 105.1 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность взыскания в судебном порядке налоговой задолженности с иных лиц, признанных взаимозависимыми, при доказанности факта передачи им имущества налогоплательщика, что привело к невозможности погашения задолженности самим налогоплательщиком.

Такие обстоятельства достоверно установлены судом и ответчиками не оспорены.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, срок исковой давности стороной истца пропущен не был.

Согласно положениям ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ, если законом не установлено иное, то течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как установлено в пункте 9 ст.101 Налогового кодекса РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.

По правилам пункта 1 ст.101.2 НК РФ, в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Как видно по делу, решение налогового органа о привлечении ООО «КрасСтройКомплекс» к ответственности было принято 30.03.2018, решение Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю по апелляционной жалобе Общества- 16.07.2018. таким образом, решение по результатам проверки вступило в законную силу 16.07.2018.

Выводы суда о дате вступления в силу решения о привлечении к ответственности ООО «КрасСтройКомплекс» по истечении трех месяцев со дня апелляционного рассмотрения жалобы Управлением Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю являются ошибочными, однако на порядок исчисления сроков исковой давности это обстоятельство не влияет и не опровергает правильных по существу выводов о том, что этот срок не пропущен.

Так, по смыслу положений подпункта 2 пункта 2 ст.45 НК РФ, возможность для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам с иных взаимозависимых лиц, появляется при наличии недоимки, числящейся за налогоплательщиком более трех месяцев.

Таким образом, право требования к взаимозависимым лицам, установление надлежащих ответчиков в спорных правоотношениях возникло у налогового органа по истечении трех месяцев со дня вступления в силу решения вышестоящего налогового органа- то есть с 16.09.2018, соответственно, срок исковой давности истекал 16.09.2021, в то время как исковое заявление было подано в суд 22 июля 2021 года.

Следовательно, срок исковой давности не был пропущен.

Иных доводов, подлежащих проверке судом апелляционной инстанции, апелляционная жалоба не содержит.

Судебная коллегия считает, что судом первой инстанции всесторонне и объективно исследованы все фактические обстоятельства дела, им дана должная правовая оценка, вынесено законное решение, в связи с чем оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не усматривает.

Руководствуясь ст.328,329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ачинского городского суда Красноярского края от 20 октября 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Никулина В.В., Никулина А.В., Никулиной Н.П.- без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи