Гражданский кодекс часть 1

дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о взыскании излишне уплаченного налога на имущество.

Заслушав доклад судьи Бачинской Н.Ю., судебная коллегия

установила:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области о взыскании излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц в размере 165 715 руб.

В обоснование требований указано, что является собственником нежилого здания, общей площадью 3339 кв.м, инвентарный №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №. Для заключения договора аренды на часть помещений истцом подан технический план для постановки на кадастровый учет части помещений здания, площадью 398,3 кв.м. Вместе с постановкой на кадастровый учет помещения IV, назначение: нежилое, площадью 398,3 кв.м, этаж 3, кадастровый № по адресу: <адрес>, помещения IV у истца 29.09.2017 года возникло право собственности на указанное помещение. То есть, на 29.09.2017 года истец одновременно являлась собственником всего здания и собственником части помещения в этом здании. Считает, что регистратор допустил нарушение закона, зарегистрировав собственность на помещения IV. Аналогичная ситуация сложилась и с помещениями с кадастровыми номерами: №. Аналогичным образом было зарегистрировано право собственности на помещения с кадастровыми номерами: № площадью 134,1 кв.м, № площадью 127,7 кв.м, № площадью 54,3 кв.м, № площадью 17,5 кв.м, № площадью 3,2 кв.м, которые истец в 2017 году и 2018 году продала ООО «ФИО2». Всего площадь проданных помещений составила 336,8 кв.м. Начиная с 14.04.2017 года в ЕГРН были записи о праве собственности ФИО1 на здание, а также право собственности ФИО1 на части помещений в этом здании, и право собственности на помещения в этом здании ООО «ФИО2». В итоге, по мнению истца, имеет место двойное право собственности, недостоверные сведения содержались в ЕГРН до прекращения права собственности 06.04.2020 года на все здание. Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества в отношении которого налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденный приказом Департамента имущественных и земельных отношений Ярославской области от 21.10.2018 года № 23-н, в соответствии со ст. 378.2 Кодекса (п. 53 Перечня).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 года произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год следующим образом: на здание с кадастровым номером № сумма исчисленного налога 417 206 руб., помещение с кадастровым номером № сумма исчисленного налога 25 512 руб., помещение с кадастровым номером № сумма исчисленного налога 19 952 руб., помещение с кадастровым номером № сумма исчисленного налога 43 319 руб., помещение с кадастровым номером № сумма исчисленного налога 34 849 руб. Указанные помещения с кадастровыми номерами № расположены в здании с кадастровым номером №. Кадастровая стоимость здания на 01.01.2019 года составляет 4 172 005, 95 руб. Площадь всего здания 3339 кв.м, площадь проданных помещений 336,8 кв.м. Стоимость 1 кв.м здания составляет 12 494,93 руб. Площадь, принадлежащих истцу в период с 01.01.2019 года по 01.01.2020 года составила 3002,2 кв.м, кадастровая стоимость помещений истца в здании составила 37 512 278,84 руб. Ставка налога составляет 1% от кадастровой стоимости, соответственно налог - 375 123 руб. Ответчик исчислил налог на имущество со всей площади здания и предъявил к оплате 417 206 руб. Разница в указанных суммах составляет переплату 42 083 руб. = ( 417 206 – 375 123). Также ответчик начислил налог на имущество за 2019 г. еще на четыре помещения в сумме 123 632 руб., которые были проданы в 2017 и 2018 г. ООО «ФИО2». Указанные в уведомлении налоги на имущество физических лиц, истцом оплачены полностью в общем размере 540 838 руб. Всего излишне уплачено 165 715 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Ярославля от 05.04.2022 года исковые требования удовлетворены в полном объеме.

05.09.2022 года по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области судебная коллегия перешла к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции, без учета особенностей, предусмотренных главой 39 ГПК РФ, привлекала к участию в деле в качестве соответчика Межрайонную ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Указанным определением установлено, что специализированным территориальным органом с полномочиями по урегулированию долга в отношении всех налогоплательщиков стоящих на учете в налоговых органах на территории Ярославской области является Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно п. 6.16 Положения, утвержденного Приказом УФНС России по Ярославской области от 18.02.2022 года № 01-05/0017 с 01.03.2022 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области осуществляет полномочия в виде осуществления в установленном законодательством Российской Федерации порядке возвратов и зачетов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов.

Судом первой инстанции при разрешении настоящего спора Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области не была привлечена к участию в деле, при том, что права данного лица, затрагиваются обжалуемым решением.

Согласно ч.4 ст.330 ГПК РФ основанием для отмены решения суда первой инстанции в любом случае является принятие судом решения о правах и обязанностях лиц, не привлеченных к участию в деле.

При таких обстоятельствах постановленное судом решение Ленинского районного суда г. Ярославля от 05.04.2022 года подлежит отмене.

ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд апелляционной инстанции не явилась, доверив представление своих интересов представителю.

В судебном заседании представитель ФИО1 по доверенности ФИО4 исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Представители Межрайонных ИФНС России № 9, № 10 по Ярославской области по доверенностям ФИО5, ФИО6 возражали против удовлетворения исковых требований.

Позиция ответчиков в судебном заседании и представленных письменных отзывах на иск сводится к тому, что исчисление налога на имущество физических лиц в отношении ФИО1 налоговым органом произведено на основании сведений об объектах, переданных органом, осуществляющим государственный учет государственную регистрацию прав на недвижимое имущество - Управлением Ростреестра по Ярославской области. Налоговые органы не наделены полномочиями по установлению недостоверности сведений, которые внесены в ЕГРН и самостоятельно определять объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенные о месте, дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительных причин не сообщили, об отложении дела не просили.

Судебная коллегия с учетом ст. 167 ГПК РФ определила рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, судебная коллегия считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, ФИО1 с 4.03.2009 г. являлась собственником нежилого здания с кадастровым номером № площадью 3 339 кв.м, по адресу <адрес>.

Для заключения договора аренды на часть помещений в указанном нежилом здании истцом поданы технические планы для постановки на кадастровый учет части помещений в данном здании. В результате чего было зарегистрировано право собственности ФИО1 на нежилые помещения: с кадастровым номерами № площадью 398,3 кв.м – 29.09.2017 года, № площадью 509,3 кв., м – 29.09.2017 года, № площадью 864,8 кв.м – 29.09.2017 года, № площадью 695, 7 кв.м – 25.01.2018 года.

Часть помещений в указанном здании с кадастровыми номерами: № площадью 134,1 кв.м, № площадью 54,3 кв.м, № площадью 127,7 кв.м, № площадью 17,5 кв.м, № площадью 3,2 кв.м, всего общей площадью 336, 8 кв.м ФИО1 отчудила на основании договоров купли-продажи в 2017 и 2018 г. ООО «ФИО3» и за указанным обществом с 14.04.2017 г., с 8.12.2017 г. и с 12.07.2018 г. зарегистрировано в установленном законом порядке право собственности на указанные нежилые помещения. Общество несет бремя их содержания и уплачивает налог на имущество.

На основании уведомления налогового органа № от 01.09.2020 года ФИО1 16.11.2022 года оплатила налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 540 838 руб. ( л.д. 14, 15).

Указанная сумма включает:

- налог на помещение с кадастровым номером № площадью 3 339 кв.м, по адресу <адрес> в сумме 417 206 руб.;

- на помещение в вышеприведенном здании с кадастровым номером № площадью в размере 25 512 руб.;

- на помещение в вышеприведенном здании с кадастровым номером № площадью в размере 19 952 руб.;

- на помещение в вышеприведенном здании с кадастровым номером № площадью в размере 43 319 руб.;

- на помещение в вышеприведенном здании с кадастровым номером № площадью в размере 34 849 руб.

30.09.2020 г., 25.03.2021 г. ФИО1 обращалась в ИФНС по Заволжскому району г. Ярославля с заявлением о перерасчете налога на имущество, поскольку имело место двойное налогообложение.

Ответами от 9.10.2020 г., от 20.04.2021 г. заявления ФИО1 оставлены без удовлетворения с указанием на отсутствие признаков двойного налогообложения.

16.09.2021 г. ФИО1 обратилась с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на имущество за 2019 год в размере 165 715 руб. 20.10.2021 года налоговым органом дан ответ, что принято решение об отказе в возврате заявленной суммы, в связи с отсутствием переплаты.

Данный отказ был обжалован 07.12.2021 года в УФНС России по Ярославской области.

Решением УФНС России по Ярославской области от 01.02.2022 года № 12 жалоба оставлена без удовлетворения по мотивам того, что налог на имущество был исчислен на основании сведений о зарегистрированных правах ФИО1 на вышеуказанные объекты недвижимости.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.

Пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в частности предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

По общему правилу нормы пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока, обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М. на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно разъяснениям, данным в Письме Минфина России от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887, если принадлежащие нескольким собственникам помещения в здании, имеющем кадастровый номер, имеют отдельные кадастровые номера, то каждый собственник помещений в здании признается налогоплательщиком в соответствии со статьей 378.2 Кодекса в отношении принадлежащего ему на праве собственности (хозяйственного ведения) и учтенного на его балансе объекта недвижимого имущества (помещения); налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями Кодекса не допускается.

Заявление ФИО1 о возврате суммы излишне уплаченного налога поступило в налоговый орган 16.09.2020 года, т.е. в пределах срока, указанного в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Правовой механизм возврата переплаченного налога на имущество в ситуации, когда за налогоплательщиком одновременно зарегистрировано право собственности на весь объект недвижимости и на отдельные помещения Налоговом кодексом не урегулирован. Вместе с тем в рамках настоящего спора с бесспорностью установлено двойная уплата налога.

По делу установлено и не оспаривается ответчиками, что истец фактически оплатила налог на имущество за все здание с кадастровым номером № площадью 3 339 кв.м, по адресу <адрес> в сумме 417 206 руб., а также налог на имущество за помещения с кадастровыми номерами №, общей площадью 398,3 кв.м, расположенные в указанном здании в сумме 123 632 рубля. Из чего следует, что ФИО1 оплатила налог за помещения №, общей площадью 398,3 кв.м дважды. Также оплачивая налог на имущество за 2019 г. за все здание, истица оплатила налог за помещения с кадастровыми номерами № общей площадью 336,8 кв.м, которые ей в 2019 году не принадлежали. Из чего также следует, что налог на имущество на указанные помещения истцом оплачены дважды (в составе налога на все здание и отдельно за указанные помещения в этом здании).

Переплаченная в бюджет сумма это денежные средства налогоплательщика, на которые распространяются гарантии права собственности. Именно поэтому ФИО1 обратилась в суд, считая, что имеет право вернуть свои деньги в судебном порядке.

Расчет излишне уплаченного налога представленный истцом судебной коллегией проверен, арифметически является верным, ответчиками не оспаривается.

Поскольку факт оплаты излишне оплаченного налога на имущество физических лиц за 2019 год установлен, налоговое законодательство не допускает двойное налогообложение, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для возложения на налоговый орган обязанности возвратить ФИО1 излишне уплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 165 715 руб.

Поскольку с 01.03.2022 года полномочия по возврату излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, сборов и страховых взносов, пеней и штрафов переданы Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области обязанность по возврату ФИО1 излишне уплаченную сумму налога должна быть возложена на указанную инспекцию.

Доводы ответчиков, что налог исчислен на оснований сведений ЕГРН и ФИО1 зная о реестровой ошибки, не приняла никаких мер к внесению изменений в сведения Росреестра, что привело к начислению налога, не может являться основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований по вышеизложенным мотивам.

Руководствуясь статьями 328, 330 ГПК РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Ленинского районного суда г. Ярославля от 5 апреля 2022 г. отменить.

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 10 по Ярославской области ( ИНН №) возвратить ФИО1 (паспорт №) излишне уплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 165 715 руб.

В иске к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области (ИНН №) отказать.

Председательствующий

Судьи