Гражданский кодекс часть 1

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Казачкова В.В. гражданское дело по апелляционной жалобе начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области ФИО1 на решение Анжеро-Судженского городского суда от 24 мая 2013 года

по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛА:

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчик имеет в собственности земельные участки в <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года.

На основании ст. 394 Налогового Кодекса РФ ответчику исчислен земельный налог за 2009 год в размере <данные изъяты> руб., за 2010 год в размере <данные изъяты> руб., за 2011 год в размере <данные изъяты> руб.

Ответчику по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2009-2011 года.

Уплату земельного налога в размере <данные изъяты> руб. ФИО2 должен был осуществить в срок до 01.11.2012 года, однако до указанного срока налогоплательщик не оплатил сумму налога, в связи с чем, образовалась недоимка по уплате земельного налога.

Так как ФИО2 не исполнил обязанность по уплате земельного налога, как указано в абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, ему было направлено требование об уплате налога № от 21.11.2012 г. по почте заказным письмом. В установленный требованием срок сумма налога не оплачена.

На сегодняшний день сумма земельного налога за 2009-2011 гг., подлежащая к уплате, составляет <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что сумма земельного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 125,59 рублей.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года ФИО2 является плательщиком налога на имущество.

ФИО2 имеет в собственности недвижимое имущество в <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года.

По указанным объектам недвижимости в соответствии с Постановлением городского Совета Народных Депутатов г. Анжеро-Судженск № 478 от 23.08.2005 г., а также с учетом внесенных изменений Постановлением городского Совета Народных Депутатов г. Анжеро-Судженск № 506 от 27.10.2005 г. ставка налога установлена в пределах 2%.

На основании статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г. налогоплательщику исчислен налог за 2011 года и сумма исчисленного налога составила <данные изъяты> рублей.

ФИО2 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2011 год.

Уплату налога на имущество за 2011 года в размере <данные изъяты> руб. по указанным ранее объектам собственности ФИО2 должен был осуществить в срок до 01.11.2012 г., однако до указанного срока налогоплательщик не заплатил сумму налога, в связи с чем, образовалась недоимка по уплате налога на имущество.

Поскольку ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, как указано в абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, ему направлено требование об уплате налога и пени № от 21.11.2012 г. по почте заказным письмом, однако в установленный требованием срок и до настоящего времени сумма налога не оплачена.

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

ГАЗ 330210 № <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ГАЗ 3302 № <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ИЖ 2717230 с ДД.ММ.ГГГГ г.,

LEXUS RX 300 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ГАЗ 3202 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ИЖ 2717223 с ДД.ММ.ГГГГ г.

На основании статьи 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» ответчику начислен транспортный налог 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что сумма транспортного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере <данные изъяты> руб.

Требование об уплате налога и пени № от 21.11.2012 г. направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок до настоящего времени сумма налога и пени не оплачены.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по данным налогам в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе транспортный налог за 2011 г. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; налог на имущество за 2011 г. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты>; земельный налог за 2009-2011 гг. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель истца и ответчик не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежаще. Представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Решением Анжеро-Судженского городского суда от 24 мая 2013 года постановлено:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2010-2011 гг. на общую сумму <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2011 г. в сумме <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 г. в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2011 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты>.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2009 г. в сумме <данные изъяты> рублей отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

В апелляционной жалобе начальник Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области ФИО1 просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2009 год как незаконное и необоснованное.

Указывает, что пунктом 4 ст. 57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2010 г., п. 4 ст. 397 НК РФ был дополнен абз. 2 и 3.

В соответствии с дополненным абз. 2 направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).

Таким образом, с 1 января 2010 г. налоговый орган вправе направлять уведомления на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), то именно с 01.01.2010 г. допускается направление налогового уведомления с перерасчетом налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, заслушав представителя истца, настаивавшего на доводах жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ в пределах доводов жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено и подтверждено материалами дела, что в собственности ответчика находятся земельные участки в <адрес>: по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> в с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года.

Из требования № об уплате налога по состоянию на 21.11.2012 года следует, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области ставит в известность ответчика о том, что на 01.11.2012 года за ним числится задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, ему предложено числящуюся задолженность погасить до 09.01.2013 года.

Из налогового уведомления № следует, что задолженность по земельному налогу начислена ответчику за недвижимое имущество по <адрес> за три налоговых периода: за 2009 год на сумму <данные изъяты> руб., за 2010 год на сумму <данные изъяты> рублей, за 2011 год на сумму <данные изъяты> рублей.

Требование об оплате налога направлено ответчику заказным письмом 09.12.2012 года, что подтверждается штампом почты.

Ответчик добровольно требование не исполнил, требование не обжаловал.

Из материалов дела также следует, что за ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

ГАЗ 330210 № <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ГАЗ 3302 № <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ИЖ 2717230 с ДД.ММ.ГГГГ г.,

LEXUS RX 300 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ГАЗ 3202 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.,

ИЖ 2717223 с ДД.ММ.ГГГГ г.

Из требования № об уплате налога по состоянию на 21.11.2012 года следует, что Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области ставит в известность ответчика о том, что на 01.11.2012 года за ним числится задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, ему предложено числящуюся задолженность погасить до 09.01.2013 года.

Из налогового уведомления № следует, что задолженность по транспортному налогу начислена за указанные выше транспортные средства за 2011 год.

Ответчик добровольно требование не исполнил, требование не обжаловал.

Кроме того, ответчик имеет в собственности недвижимое имущество в <адрес>: по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года.

Из требования № об уплате налога по состоянию на 21.11.2012 года следует, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области ставит в известность ответчика о том, что на 01.11.2012 года за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, ему предложено числящуюся задолженность погасить до 09.01.2013 года.

Из налогового уведомления № следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц начислена за указанные выше недвижимое имущество за 2011 год.

Требование об оплате налога было направлено ответчику заказным письмом 09.12.2012 года, что подтверждается штампом почты.

Ответчик добровольно требование не исполнил, требование не обжаловал.

Установив указанные обстоятельства, проверив представленные расчеты и согласившись с ними, применив к возникшим правоотношениям положения ст. 48, 57, 58, 70, 75, 358, 356, 359, 387-390, 393, 394, 397 НК РФ, нормы Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-03 «О транспортном налоге» и Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», регулирующих спорные правоотношения, суд первой инстанции обоснованно взыскал с ответчика задолженность по налогам и пеням.

В указанной части решение суда не обжалуется, оснований для проверки решения в силу ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ у суда апелляционной инстанции не имеется.

Отказывая в удовлетворении требований истца о взыскании с ответчика налога на землю за 2009 год, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в силу п. 2 ч. 5 ст. НК РФ, положения закона, допускающие направление налогового уведомления за три предшествующих налоговых периода, не распространяются на налоговый период 2009 года.

С указанными выводами судебная коллегия не может согласиться, поскольку они основаны на неправильном применении норм материального права.

Федеральным законом от 28.11.2009 года N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2010 года, п. 4 ст. 397 НК РФ был дополнен, в частности, абз. 2 и 3.

В соответствии с абз. 2 указанного пункта направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, с 1 января 2010 года налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), допускается направление в 2012 году уведомления об уплате указанного налога за 2011-2009 гг.

Кроме того, с 1 января 2010 года устанавливается, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Это означает, что с указанной даты установлен максимальный период, за который физические лица, своевременно не получившие налоговые уведомления, должны уплатить земельный налог.

Следовательно, обязанность по уплате земельного налога у налогоплательщика – физического лица на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в 2012 году, возникает в отношении налога за 2011-2009 гг.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции в обжалуемой части нельзя признать законным и обоснованным, в связи с чем, оно подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении исковых требований.

Поскольку размер взыскиваемой суммы налога увеличен, изменению подлежит и размер государственной пошлины, который составит <данные изъяты> рублей: (<данные изъяты>)

Руководствуясь ч. 1 ст. 327.1, ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Анжеро-Судженского городского суда от 24 мая 2013 года в части отказа в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2009 года, отменить.

Принять новое решение.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2009 год в сумме <данные изъяты>, перечисляя указанные суммы на счет <данные изъяты>

Это же решение в части размера государственной пошлины, изменить.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Председательствующий: В.В. Казачков

Судьи: И.В. Першина

О.А. Овчаренко