Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе представителя ответчика Воронова А.А.Рябинина Д.А. на решение Центрального районного суда города Хабаровска от 27 июля 2017 года по гражданскому делу по исковому заявлению прокурора Хабаровского края к Воронову А. А. о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением.

Заслушав доклад судьи Хуснутдиновой И.И., пояснения представителя ответчика Воронова А.А. Рябинина Д.А., представителя МИФНС № 6 по Хабаровскому краю Дегтрева Г.С., мнение прокурора Лазаревой Н.А., полагавшей решение суда оставить без изменения, судебная коллегия,

у с т а н о в и л а:

Прокурор Хабаровского края, действуя в интересах Российской Федерации, обратился в суд с исковым заявлением к ООО «Капитал – Строй» о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением.

В обоснование исковых требований указал, что Воронов А.А., являясь генеральным директором ООО «Капитал – Строй», в период с 01.07.2009г. по 31.12.2010г., путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации на общую сумму 46 960 603 руб. В отношении руководителя и учредителя ООО «Капитал – Строй» Воронова А.А. возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в ходе расследования которого была проведена налоговая судебная экспертиза. Согласно заключению налоговой судебной экспертизы № от 22.05.2013 года сумма налога на добавленную стоимость ООО «Капитал – Строй» за 3 квартал 2009 года, 2, 3, 4 кварталы 2010 года при условии исключения из состава налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ООО «Строй – Мастер», не уплаченная в бюджет составила 26 512,311 руб. Сумма налога на прибыль организации, не уплаченная в бюджет ООО «Капитал – Строй» за 2010 год при условии исключения из состава расходов затрат по договорам с ООО «Строй – Мастер», н уплаченная в бюджет, составила 20 448 292 руб.

В ходе судебного разбирательства прокурор уточнил заявленные требования, окончательно просил суд взыскать с Воронова А.А. в пользу Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением сумму в размере 26 512 311 руб.

Определением суда от 01.02.2017 года к участию в дело в качестве соответчика привлечен Воронов А.А.

Определением суда от 27.07.2017 года производство по делу в отношении ООО «Капитал-Строй» прекращено в связи с ликвидацией.

Решением Центрального районного суда г. Хабаровска от 27 июля 2017 года исковые требования прокурора удовлетворены, постановлено:

Взыскать с Воронова А.А. в доход федерального бюджета Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением 26 512 311 руб.

Взыскать с Воронова А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 60 000 руб.

В апелляционной жалобе и дополнениям к ней представитель ответчика Воронова А.А.Рябинин Д.А. просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное, ссылаясь на пропуск прокурором срока предъявления указанных требований; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, плательщиками налогов на добавленную стоимость не признаются; суд необоснованно пришел к выводу о взыскании не уплаченных юридическим лицом налогов за счет личных средств физического лица, осужденного по ст. 199 УК РФ, поскольку лицом, юридически обязанным уплатить налоги (возместить ущерб), является не физическое лицо, признанное виновным в совершении указанного преступления, а организация, что следует из ст. 199 УК РФ; 08.12.2017 года Конституционным судом РФ принято постановление по делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064, 1068 ГК РФ, ст. 199.2 УК РФ и ч. 1 ст. 54 УПК РФ и выявлением конституционно-правового смысла норм гражданского и налогового законодательства, примененных при вынесении оспариваемого решения, согласно которого взаимосвязные положения статей 15, 1064 и подп.14 п.1 ст. 31 НК РФ в их нормативном единстве предполагают правомочие суда при определении размера возмещения вреда, причиненного бюджету публично-правового образования физическим лицом, учитывать его имущественное положение (в частности, факт обогащения в результате совершения налогового преступления), степень вины, характер уголовного наказания, а также иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела. Конституционный суд РФ указал, что поскольку размер причиненного налоговым правонарушением вреда определяется размером налога, а сам налог определяется с учетом того, кто является налогоплательщиком – физическое или юридическое лицо, взыскание с физического лица в размере налоговой недоимки и пени, рассчитанной в соответствии с предусмотренными налоговым законодательством для юридических лиц показателями, может приводить к возложению на физическое лицо заведомо невыполнимых обязанностей и непропорциональной совершенному деянию ответственности, вопреки целям возмещения вреда как дополнительного (по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщикам) правого средства защиты прав и законных интересов публично-правовых образований, то есть к нарушению конституционных принципов. Судом указанные обстоятельства учтены не были; с Воронова А.А. была взыскана недоимка по налогу юридического лица (НДС) в полном объеме. С учетом фактических обстоятельств дела, в именно: отсутствие факта обогащения Воронова А.А.; назначение судом наказания в размере, несопоставимом с взысканной суммой – 150 000 руб.; освобождение его от наказания; переквалификация его действий с тяжкого преступления на преступление небольшой тяжести; необоснованность изначально предъявленных налоговым органом и прокурором претензий в части взыскания налога на прибыль организации; отсутствие достаточных и разумных действии налогового органа по взысканию недоимки с юридического лица, взыскание недоимки с Воронова А.А. в полном объеме является необоснованным о неоправданным, не отвечающим положениям ст. 15,1064 ГК РФ, с учетом выявленного Конституционным Судом РФ их конституционно-правового смысла.

Письменных возражений относительно доводов апелляционной жалобы от участников процесса не поступало.

В соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобах.

Проверив законность и обоснованность постановленного решения, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «Капитал-Строй» было зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 01.10.2008г. и постановлено на налоговый учет ИФНС по Железнодорожному район г.Хабаровска, с 13.01.2009г. поставлено на налоговый учет в связи со сменой юридического адреса: <адрес>, в Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю, в период с 01.07.2009г. по 31.12.2010г. руководителем организации являлся Воронов А.А.

В период с 11.10.2011г. по 06.02.2011г. в отношении ООО «Капитал-Строй» Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов, в том числе по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2008г. по 31.12.2010г., о чем составлен акт проверки № от 05.04.2012г., по результатам которой налоговым органом 22.05.2012г. принято решение № о доначислении за указанный период времени налога на прибыль в сумме 21 214 187 руб., НДС в размере 27 261 051 руб., соответствующих данным суммам сумм пени и штрафа по п.1 ст.122 НК РФ и привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Не согласившись с данным решением, ООО «Капитал- Строй» обжаловало его, по результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС по Хабаровскому краю оставило решение без изменения (т.д. 2 л.д.1-17).

Правильность принятых налоговыми органами решений по НДС за период с 01.10.2008г. по 31.12.2010г. была проверена Арбитражным судом Хабаровского края при вынесении решения от 28.11.2013г. по делу № А73-8497/2012, Шестым арбитражным судом в постановлении от 21.03.2014г. №, Федеральным арбитражным судом Дальневосточного округа от 09.06.2014г., в которых подтверждена обоснованность взыскания с ООО "Капитал-Строй" НДС в сумме 27 261 051 руб.

Материалы выездной налоговой проверки по факту уклонения от уплаты налогов были направлены налоговым органом в адрес следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Хабаровскому краю для решения вопроса о привлечении к уголовной ответственности руководителя ООО "Капитал-Строй" Воронова А.А.

30.11.2012г. Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Хабаровскому краю в отношении генерального директора ООО "Капитал-Строй" Воронова А.А. возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации по факту уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

На основании заключения эксперта № налоговой судебной экспертизы по уголовному делу № от 22.05.2013г. установлено, что согласно представленным документам, включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ООО «СтройМастер» (ИНН №), при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Капитал-Строй» за 3 квартал 2009 года и 2, 3, 4 кварталы 2010 года привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет на 27 852 049 руб., в том числе по налоговым периодам за 2009г. 3 квартал – 10536 руб.; 2010г. 2 квартал – 2 250 093 руб.; 3 квартал – 10 757 777 руб.; 4 квартал – 14 242 643 руб.

Приговором Кировского районного суда города Хабаровска от 15.01.2015г. Воронов А.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 150 000 руб. На основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, Воронов А.А. освобожден от отбывания наказания. С Воронова А.А. взыскан ущерб в размере 26 512 311 руб. в доход федерального бюджета.

Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Хабаровского краевого суда от 27.12.2016г. приговор Кировского районного суда города Хабаровска от 15.01.2015г. в части гражданского иска отменен, дело передано в указанной части на новое рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства. Поводом для изменения приговора в указанной части послужил тот факт, что в рамках уголовного дела прокурором предъявлен иск к ООО «Капитал-Строй», а не к Воронову А.А., который гражданским ответчиком признан не был.

Кроме того, материалами дела установлено, что Воронов А.А., являясь с 23.09.2008г. учредителем и генеральным директором ООО «Капитал Строй» на основании решения № учредителя ООО «Капитал Строй» от 23.09.2008г., решения № учредителя ООО «Капитал Строй» от 25.09.2009г., выполняя исполнительно-распорядительные функции в данном Обществе, был наделен обязанностью реализовывать правомочия Общества, как юридического лица, в соответствии с действующим законодательством - на основании ст. 57 Конституции РФ, подпунктов 1, 3, 4 пункта 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ, а также на основании ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» (с дополнениями и изменениями), Устава ООО «Капитал Строй», утвержденного решением №учредителя от 23.09.2008г., Устава ООО «Капитал Строй, утвержденного решением № учредителя от 21.11.2008г., Устава ООО «Капитал Строй», утвержденного Решением № учредителя от 25.09.2009г., являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию ведения бухгалтерского учета и отчетности, предоставление достоверной бухгалтерской информации и отчетности в налоговые органы, был наделен обязанностью контролировать правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, а также обладал правом подписи налоговых документов, в связи с чем, достоверно знал о наличии у него, как руководителя организации – налогоплательщика ООО «Капитал-Строй», обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Из приговора суда следует, что Воронову А.А. было достоверно известно, что, на основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, ст. 40, ст. 45, ст. 52, ст. 143, ст. 146, ст. 153, ст. 154, ст. 163, ст. 164, ст. 166, ст. 167, ст. 171, ст. 172, ст. 173, ст.174 НК РФ, ООО «Капитал-Строй» находилось на общей системе налогообложения и согласно ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС, где в соответствии ст. 146, ст. 154 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), а налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них НДС. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в 2009, 2010г. - квартал. В соответствии с действующим законодательством в установленные налоговым кодексом сроки ООО «Капитал-Строй» обязано было исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу каждого налогового периода применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям, осуществленным в течение этого периода НДС по установленной ставке 18%, представить налоговую декларацию в налоговый орган в срок не позднее, чем до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с указанием суммы налога, подлежащего уплате в бюджет и уплатить этот налог в тот же срок. В результате осуществления деятельности, связанной с производством строительно-монтажных работ, у Воронова А.А. в период неустановленного следствием времени до 20.10.2009г. возник умысел, направленный на оставление в распоряжении у себя денежных средств, предназначенных для уплаты налогов, и на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, путем совершения противоправных действий, а именно путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. С целью реализации своего умысла в 2009-2010г.г., с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «Капитал-Строй» Воронов А.А., для придания видимости законности своей деятельности и увеличения расходов ООО «Капитал-Строй», заключал от имени ООО «Капитал-Строй» договоры подряда, субподряда, поставки с ООО «СтройМастер» (ИНН №) на выполнение строительно-монтажных работ и поставку материалов, заведомо зная о том, что ООО «СтройМастер» фактически не осуществляет с ООО «Капитал-Строй» деятельности, а также что работы на объектах выполняются самостоятельно силами и средствами ООО «Капитал-Строй». Действуя согласно своим обязанностям и имеющимся в ее распоряжении документам, согласно которым работы на объектах строительства выполнялись субподрядной организацией, главный бухгалтер ООО «Капитал-Строй» ФИО2, не осведомленная об умысле Воронова А.А., включала суммы по сделкам с ООО «СтройМастер» в налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал, 2,3, 4 кварталы 2010 года, то есть заведомо ложные для Воронова А.А. сведения по фиктивным взаимоотношениям с ООО «СтройМастер». Воронов А.А. проверял налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо ложные для него сведения, затем, подтвердив полноту и достоверность указанных в них сведений, давал указание главному бухгалтеру ООО «Капитал-Строй» использовать его электронно-цифровую подпись и представить налоговые декларации в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. Тем самым, Воронов А.А., являясь генеральным директором ООО «Капитал-Строй», в период с 20.01.2009г. по 20.03.2012г., путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложные сведения, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за 3 квартал 2009г., года, 2, 3, 4 кварталы 2010 года в сумме 26 512 311 руб. Тем самым, Воронов А.А., являясь генеральным директором ООО «Капитал-Строй» в период с 20.10.2009г. по 20.03.2012г. путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за 3 квартал 2009г., 2, 3, 4 кварталы 2010 года в сумме 26 512 311 руб., что превышает 6 000 000 руб., то есть в крупном размере.

Решением о проведении выездной налоговой проверки от 11.10.2011г., от 23.11.2011г., актом налоговой проверки от 05.04.2012г. № дсп подтверждается факт осуществления выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налогов ООО «Капитал-Строй» с 11.10.2011г. по 06.02.2012г., в ходе которой установлено, что ООО «СтройМастер» фактически деятельность по строительству не осуществляло и не могло осуществлять. С расчетных счетов ООО «СтройМастер» не осуществлялись расходы на ведение хозяйственной деятельности. ООО «СтройМастер» не имело штата работников, транспортных средств и имущества, руководителем данного общества значилась ФИО1, которая никакого участия в руководстве не принимала, то есть в организации отсутствовал управленческий и технический персонал, основные средства. Организация не предоставляла в налоговый орган справки 2-НДФЛ. Лица, на основании данных которых, организации предоставлен допуск к определенным видам работ, в этой организации никогда не работали. По месту нахождения офиса, согласно выписке из ЕГРЮЛ, ООО «СтройМастер» не находилось. Расходы и доходы организации практически совпадали. Денежные средства со счета ООО «СтройМастер» в основном перечислялись на счет ООО «СтройАльянс» за строительно-монтажные работы, однако ООО «СтройАльянс» (ИНН №) также не вел реальной хозяйственной деятельности, а оттуда значительные денежные средства перечислялись на расчетные счета организаций, зарегистрированных с нарушением установленного порядка, организаций, имеющих признаки фиктивности, через которые осуществлялось снятие наличных денежных средств. Кроме того, в ходе налоговой проверки установлен факт привлечения к работам лиц на объекты строительства ООО «Капитал-Строй» без официального трудоустройства. Поскольку ООО «Капитал-Строй» предъявляло декларации по НДС с учетом того, что им понесены расходы в пользу ООО «СтройМастер», налоговый орган пришел к выводу о неправомерном получении ООО «Капитал-Строй» налоговых вычетов по НДС. Как следует из решения № от 22.05.2012г. о привлечении ООО «Капитал-Строй» к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой проверкой установлен факт неполной уплаты налога на добавленную стоимость, согласно представленным материалам, в нарушение п.1 ст. 252 НК РФ организацией ООО «Капитал-Строй» в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг), неправомерно включены расходы по взаимоотношениям, сложившимся с субподрядной организацией ООО «СтройМастер». ООО «СтройМастер» обладает признаками фиктивной организации, созданной с целью «обналичивания» денежных средств, уклонения от уплаты налогов. Использованная схема взаимодействия ООО «Капитал-Строй» с ООО «СтройМастер» свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операции, отсутствии деловой цели заключенной сделки. На основании решения налоговым органом выставлены требования, в том числе требование № по уплате налога на добавленную стоимость за 2009-2010 года в сумме 27 261 051 руб. со сроком исполнения требования до 17.07.2012г., которое ООО «Капитал-Строй» не исполнено. Действиями генерального директора ООО «Капитал- Строй» Воронова А.А. был причинен ущерб бюджету Российской Федерации в сумме 26 512 311 руб. Воронов А.А., являясь учредителем и генеральным директором ООО «Капитал-Строй», обладал полномочиями по управлению финансово - хозяйственной деятельностью организации, по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности, предоставлению

достоверной бухгалтерской информации и отчетности в налоговые органы, контролировал правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, обладал правом подписи налоговых документов. Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость указанным юридическим лицом не исполнена. Воронов А.А., являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации. В результате умышленных преступных

действий Воронова А.А., направленных на уклонение от уплаты налогов с ООО «Капитал-Строй», последним не был исчислен и не был уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 26 512 311 руб., что является крупным размером.

Разрешая исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства по правилам ст.67 ГПК РФ и руководствуясь положениями ст.ст. 15, 1064 ГК РФ, разъяснениями постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», ст. 27 НК РФ, ст. 12, 56,61 ГПК ПФ, правильно исходил из того, что ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен именно Вороновым А.А. как физическим лицом, руководящим и возглавляющим юридическое лицо, вследствие противоправных действий последнего, направленных на уклонение от уплаты юридическим лицом налогов; о несостоятельности доводов представителя ответчика о том, что Воронов А.А., как физическое лицо не может нести ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, поскольку в данном случае предметом заявленного иска является не взыскание недоимки по налогу на добавленную стоимость, а возмещение вреда, причиненного преступлением; предъявляемая прокурором к взысканию сумма не является фактически недоимкой в рамках законодательства о налогах и сборах по отношению к ответчику, не обязанному ее уплачивать в качестве законного представителя юридического лица, а представляет собой ущерб, причиненный государству преступными действиями последнего, в связи с чем оснований для выяснения, из каких платежей состоит взыскиваемая в федеральный бюджет сумма (налог, пени, штраф) не имеется.

Установив, что Вороновым А.А., как руководителем ООО «Капитал-Строй», причинен ущерб Российской Федерации в виде не уплаченных в бюджет налогов на добавленную стоимость в размере 26 512 311 руб., суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с ответчика ущерба, причиненного преступлением в размере 26 512 311 руб. Оснований для снижения размера материального ущерба, причиненного преступлением, судом не установлено и судебной коллегией данные обстоятельства также установлены не были.

Доводы апелляционной жалобы о неправильном исчислении срока исковой давности не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

С учетом конкретных обстоятельств дела, суд первой инстанции обоснованно не усмотрел оснований для снижения размера ущерба, подлежащего взысканию с Воронова А.А., не усматривает их и судебная коллегия.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что приведенные выше обстоятельства не соответствуют действительности, в материалах дела не имеется и ответчиком, в нарушении ст. 56 ГПК РФ, представлено не было.

Оснований не согласиться с указанными выводами суда судебная коллегия не усматривает, поскольку представленные доказательства судом исследованы, им дана надлежащая правовая оценка.

Судебная коллегия находит несостоятельными доводы апелляционной жалобы ответчика, оспаривающего выводы суда, так как они по существу сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции, и к выражению несогласия с произведенной судом оценкой представленных по делу доказательств, что само по себе не свидетельствуют о наличии предусмотренных ст. 330 ГПК РФ оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке.

При таких обстоятельствах судебная коллегия не находит оснований для отмены либо изменения решения суда первой инстанции, вынесенного с соблюдением норм материального и процессуального права.

Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 27 июля 2017 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ответчика Воронова А.А.Рябинин Д.А. – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Президиум Хабаровского краевого суда в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий: Т.А. Разуваева

Судьи: И.И. Хуснутдинова

И.К. Ющенко