Гражданский кодекс часть 1

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Пискуновой Ю.А. гражданское дело по апелляционной жалобе Общества с ограниченной ответственностью «Карбо-Альянс» на решение Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 26 мая 2017 года

по иску ФИО1 к ООО «Карбо - Альянс» о взыскании страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л А:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ООО «Карбо - Альянс» о взыскании страховых взносов.

Требования мотивированы тем, что она работала у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ года в должности главного бухгалтера. ДД.ММ.ГГГГ г. была незаконно уволена.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ г. Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области, вынесенным по делу №, она восстановлена на работе в прежней должности.

В ее пользу с ответчика взыскана задолженность по заработной плате за январь 2014 г. в сумме 39 999 рублей 99 копеек, задолженность по заработной плате за период с 01.02.2014 г. по 04.02.2014 г. в сумме 4000 рублей, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей и оплата вынужденного прогула за период с 05.02.2014 г. по 24.10.2014 г. в сумме 347 304 рубля.

Данное решение вступило в законную силу на основании апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ г. судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда, вынесенного по делу №.

Впоследствии ответчик вновь незаконно ее уволил, и она обратилась в суд с требованиями, в том числе о взыскании задолженности по заработной плате за период с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г. в сумме 454150 рублей 07 копеек. Признании незаконным приказа от 30.10.2014 г№ руководителя ООО "Карбо-Альянс", об увольнении главного бухгалтера ФИО1 за прогул.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ г. Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года, ее исковые требования были удовлетворены, взыскана заработная плата за период с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г. в сумме 454150 рублей 07 копеек.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ г. Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области с ООО «Карбо-Альянс» в ее пользу взыскана задолженность по заработной плате за период с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г. в сумме 129636 рублей 35 копеек. Данное решение также вступило в законную силу.

Однако, при исполнении решений судов в части выплаты присужденной задолженности по заработной плате за период с за январь 2014 г. в сумме 39 999 рублей 99 копеек, задолженность по заработной плате за период с 01.02.2014 г. по 04.02.2014 г. в сумме 4000 рублей, оплата вынужденного прогула за период с г. по 24.10.2014 г. в сумме 347304 рубля, за период с 25.10.2014 г. по г. в сумме 454 150 рублей 07 копеек, за период с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г. в сумме 129 636 рублей 35 копеек, ответчик с этих сумм заработной платы не уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, налог, подлежащий уплате в бюджет по месту учёта налогового агента.

Она обратилась с заявлением к ответчику о необходимости перечисления страховых взносов. Но положительного ответа не получила.

С августа каждого года пенсионный фонд производит перерасчёт размера выплачиваемой пенсии, исходя из перечисленных страховых выплат, из заработной платы работающих пенсионеров. Поскольку ответчик не перечислял страховые взносы на ее заработную плату (из выше названных присужденных сумм по задолженности по заработной плате), то перерасчёт страховой части моей пенсии пенсионным фондом с августа 2015 г. и с августа 2016 г. не производился. В связи с этим она по вине ответчика понесла убытки в виде недополученной пенсии за период с августа 2015 г. по февраль 2017 г.

Со ссылкой на п.3 ст. 230 НК РФ она обращалась к ответчику с письменным заявлением о выдачи справки формы 2НДФЛ за 2014 и 2015 годы. Однако ответчик своим письмом незаконно отказал ей в этом.

Просит признать незаконным невыполнение ответчиком обязанности по перечислению за период ее работы с 01.01.2014 г. по 24.10.2014 г. страховых взносов обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, налога НДФЛ в бюджет по месту учёта налогового агента.

Обязать ответчика перечислить за период ее работы с 01.01.2014 г. по

24.10.2014 г. страховые взносы обязательного пенсионного страхования на страховую часть 98 950 рублей 50 копеек, страховые взносы обязательного медицинского страхования РФ в размере 22 938 рублей 53 копейки, налог в бюджет по месту учёта налогового агента в размере 58470 рублей 75 копеек, страховые взносы социального страхования 13 043 рубля 48 копеек в УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №11поКемеровскойобласти).

Признать незаконным невыполнение ответчиком обязанности по перечислению за период ее работы с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г. страховых взносов обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, налога в бюджет по месту учёта налогового агента.

Обязать ответчика перечислить за период ее работы с 25.10.2014 г. по

05.10.2015 г. страховые взносы обязательного пенсионного страхования на страховую часть 114 842 рубля 55 копеек, страховые взносы обязательного медицинского страхования РФ в размере 26 622 рубля 60 копеек, налог в бюджет по месту учёта налогового агента в размере 67 861 рубль 50 копеек, страховые взносы социального страхования 15138 рублей 34 копейки в УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области).

Признать незаконным невыполнение ответчиком обязанности по перечислению за период ее работы с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г. страховых взносов обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, налога в бюджет по месту учёта налогового агента.

Обязать ответчика перечислить за период ее работы с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г. страховые взносы обязательного пенсионного страхования на страховую часть 56885 рублей 58 копеек, страховые взносы обязательного медицинского страхования РФ в размере 13187 рублей 12 копеек, налог в бюджет по месту учёта налогового агента в размере 19370 рублей 94 копейки, страховые взносы социального страхования РФ 7498 рублей 56 копеек в УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области)

Взыскать с ответчика в пользу истца убытки в виде неполученной части пенсии за период с августа 2015 г. по февраль 2017 г. в сумме 13 788 рублей 22 копейки, согласно прилагаемого расчёта.

Признать незаконным отказ ответчика в выдачи истцу справки формы 2НДФЛ за 2014 и 2015 годы.

Обязать ответчика выдать истцу справки формы 2НДФЛ за 2014 и 2015 годы.

Взыскать с ответчика в пользу истца компенсацию морального вреда в сумме 50 000 рублей, за причинённые нравственные страдания, вызванные выше перечисленными нарушениями социальных прав ФИО1, вытекающих из трудовых отношений.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области от 26 мая 2017 года постановлено:

Признать незаконным невыполнение ООО «Карбо-Альянс» обязанности по перечислению налога и страховых взносов за ФИО1 за периоды с 01.02.2014 г. по 04.02.2014 г., с 05.02.2014 г. по 24.10.2014 г., с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г., с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г.

Обязать ООО «Карбо-Альянс» перечислить Межрайонную ИФНС России №11 по Кемеровской области, для зачисления на индивидуальный лицевой счет ФИО1 за период с 01.01.2014 г. по 24.10.2014 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части пенсии в размере 98950 рублей 50 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 22938 рублей 53 копейки, страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 13043 рубля 48 копеек.

Обязать ООО «Карбо-Альянс» уплатить налог на доходы физических лиц за ФИО1 за период с 01.01.2014 г. по 24.10.2014 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 58470 рублей 75 копеек.

Обязать ООО «Карбо-Альянс» перечислить в Межрайонную ИФНС России №11 по Кемеровской области для зачисления на индивидуальный лицевой счет ФИО1 за период с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части пенсии в размере 114 842 рубля 55 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 26622 рубля 60 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 15138 рублей 34 копейки.

Обязать ООО «Карбо-Альянс» уплатить налог на доходы физических лиц за ФИО1 за период с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 67861 рубль 50 копеек.

Обязать ООО «Карбо-Альянс» перечислить в Межрайонную ИФНС России №11 по Кемеровской области для зачисления на индивидуальный лицевой счет ФИО1 за период с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части пенсии в размере 56885
рублей 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13187 рублей 12 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 7498 рублей 56 копеек.

Обязать ООО «Карбо-Альянс» уплатить налог на доходы физических лиц за ФИО1 за период с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 19370 рублей 94 копейки.

В остальной части в удовлетворении ФИО1 отказать.

В апелляционной жалобе ООО «Карбо-Альянс» с решением суда не согласно, просит его отменить как незаконное и необоснованное.

Указывает на то, что суд необоснованно не применил срок исковой давности, предусмотренный ст.392 ТК РФ. Так, истцу о неуплате страховых взносов в пенсионный фонд со спорных сумм стало известно в августе 2016 года, исковое заявление поступило в суд 28.02.2017 года, следовательно, к моменту подачи искового заявления установленный Трудовым кодексом трехмесячный срок на обращение в суд истек.

Суд неправильно применил нормы материального права в части законодательства регулировавшего отношения по обязательному социальному страхованию работников в спорный период, поскольку, присужденные истцу суммы указанные исковом заявлении, по своей природе являются компенсационными выплатами и не подлежат обложению страховыми взносами.

Кроме того, удовлетворяя требование истца о возложении обязанности на ответчика перечислить налог на доходы физических лиц, суд не принял во внимание, что по данному виду требований ФИО1 является ненадлежащим истцом и спорное право (право требования уплаты налоговым агентом налога на доходы физических лиц) ей не принадлежит.

На апелляционную жалобу ФИО1 поданы возражения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представили, в связи с чем, на основании ст. 167 ГПК РФ, ч.1 ст. 327 ГПК РФ, судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно жалобы, рассмотрев дело и проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со ст. 327.1 ч.1 ГПК РФ, в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.6 ч. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Согласно п.3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В соответствии с 1, 2 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно п.1 части 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам –организации.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с ч.1 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п.1. ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам а) организации.

Согласно ч.2 ст.17 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Страхователь обязан: 2) своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.22 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации.

В силу ч.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Аналогичные нормы установлены п.2 ч.2 ст.4.1 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В силу статьи 22 Трудового кодекса Российской Федерации Работодатель обязан осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами.

В соответствии с пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.12.2012 года № 30 «О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии» в силу пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

При невыполнении страхователем обязанности, предусмотренной пунктом 2 статьи 14 названного Федерального закона, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации застрахованное лицо вправе обратиться с иском в суд о взыскании со страхователя страховых взносов за предшествующий период.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, решением Орджоникидзевского районного суда г.Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ года, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года с ООО «Карбо-Альянс» в пользу ФИО1 была взыскана задолженность по заработной плате за январь 2014 г. в сумме 39999 рублей 99 копеек, за период с 01.02.2014г. по 04.02.2014г. в сумме 4000 рублей, оплата вынужденного прогула за период с 05.02.2014г. по 24.10.2014г. в размере 347304 рубля, задолженность за неиспользованный отпуск в размере 188 546 рублей.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Новокузнецка от

ДД.ММ.ГГГГ года, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года, с ООО «Карбо-Альянс» в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате за период
25.10.2014 года по 05.10.2015 г. в сумме 454 150 рублей 07 копеек.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ года, вступившим в законную силу 08.09.2016 года,
с ООО «Карбо-Альянс» в пользу ФИО1
взыскана задолженность по заработной плате за период с 29.10.2015 года по 03.02.2016 года в размере 129 636 рублей 33 копеек, компенсация за
неиспользованный отпуск за 2014, 2015 гг. в размере 76 190 рублей 28 копеек.

С указанных сумм налог на доход физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование за ФИО1 не уплачивалось, что сторонами не оспаривалось.

Удовлетворяя заявленные ФИО1 требования о взыскании с ООО «Карбо-Альянс» сумм налогов и страховых взносов с заработной платы ФИО1, взысканной по решению суда, суд первой инстанции исходил из обязанности ООО «Карбо-Альянс» как страхователя и налогового агента к выплате налога и страховых взносов за ФИО1, которая последним не была исполнена.

С выводами суда первой инстанции об обязании ООО «Карбо-Альянс» выплатить страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование с заработной платы ФИО1, судебная коллегия соглашается, находит его правильным, поскольку присужденные в пользу ФИО1 суммы являются заработной платой, при выплате которой работодатель обязан перечислить за работника страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, что предусмотрено ФЗ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ФЗ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ФЗ от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

При этом объектом обложения страховыми взносами для плательщиков являются выплаты организациями физическим лицам в рамках трудовых отношений, в связи с чем судом первой инстанции правомерно установлено, что выплаченная ФИО1 заработная плата по решению суда, является объектом обложения.

Исчисленный истцом размер сумм страховых взносов в суде первой инстанции ответчиком не оспаривался. В апелляционной жалобе доводов, касающихся несогласия с размером исчисленных сумм обязательных платежей, не имеется, в связи с чем в силу ст.327.1 ГПК РФ, в указанной части решение суда апелляционной коллегией не проверяется.

Доводы апелляционной жалобы, касающиеся пропуска срока исковой давности, предусмотренного ст.392 Трудового кодекса Российской Федерации, судебной коллегией отклоняются, поскольку спорные правоотношения по своей правовой природе не относятся к индивидуальным трудовым спорам, связаны с невыполнением ответчиком ООО «Карбо-Альянс» своих обязанностей по перечислению страховых взносов, в связи с чем судом первой инстанции обосновано сделан вывод о применении к спорным правоотношениям общего срока исковой давности – 3 года.

Довод апеллянта о том, что присужденные ФИО1 суммы по решению суда являются компенсационными выплатами и в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению, судебной коллегией отклоняется.

Согласно п.3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению виды доходов физических лиц компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Тогда как присужденные ФИО1 суммы по решению суда являются задолженностью по заработной плате, компенсацией за неиспользованный отпуск, что под компенсационные выплаты, указанные п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ, не подпадает.

Вместе с тем, судебная коллегия находит заслуживающими внимания доводы апелляционной жалобы о неправомерном обязании ООО «Карбо-Альянс» перечислить налог на доходы физических лиц со взысканных сумм по следующим основаниям.

Статьей 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Вместе с тем, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность российских организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (налоговые агенты).

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ, российская организация - налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Налоговым кодексом РФ не установлено.

Пунктом 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса РФ установлено, что вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи, если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда.

Вместе с тем, согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

То есть при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда, при соблюдении вышеуказанного ограничения, установленного в п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

При отсутствии таких выплат до окончания налогового периода налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В данной ситуации в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчислить и уплатить налог должно будет само физическое лицо, получающее доход, при получении которого не был удержан налог.

При рассмотрении настоящего спора установлено, что вступившими в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г.Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ года в пользу ФИО1 взыскано за январь 2014 г. в сумме 39999 рублей 99 копеек, за период с 01.02.2014г. по 04.02.2014г. в сумме 4000 рублей, оплата вынужденного прогула за период с 05.02.2014г. по 24.10.2014г. в размере 347304 рубля, задолженность за неиспользованный отпуск в размере 188 546 рублей. Решением от ДД.ММ.ГГГГ года в пользу ФИО1 задолженность по заработной плате за период с 25.10.2014 года по 05.10.2015 г. в сумме 454 150 рублей 07 копеек. Решением от ДД.ММ.ГГГГ года в пользу ФИО1 взыскана задолженность по заработной плате за период с 29.10.2015 года по 03.02.2016 года в размере 129 636 рублей 33 копеек, компенсация за неиспользованный отпуск за 2014, 2015 гг. в размере 76 190 рублей 28 копеек.

При вынесении решения суд вычел из взыскиваемых сумм 13% налога на доходы физических лиц, вместе с тем не разделил суммы, причитающиеся истцу и подлежащие удержанию с него в виде налога на доходы физических лиц.

Принимая во внимание вышеизложенные нормы права, учитывая, что трудовые отношения между истцом и ответчиком прекращены, ответчик в настоящее время не осуществляет функций налогового агента и не является источником выплат иных доходов истцу, следовательно, не вправе самостоятельно исчислить и удержать сумму налога с присужденных истцу по решению суда денежных сумм.

В этой связи, вывод суда о возложении на ответчика обязанности по перечислению налога на доходы с физических лиц с сумм заработной платы, взысканной в пользу бывшего работника ФИО1 на основании судебного решения с учетом сумм НДФЛ, за счет средств самой организации, нельзя признать соответствующим закону.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

С учетом изложенного, решение суда нельзя признать законным и обоснованным, в части обязания ООО «Карбо-Альянс» перечислить за ФИО1 налог на доходы физических лиц с сумм заработной платы, взысканных по решению суда.

В указанной части решение суда подлежит отмене, с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных ФИО1 исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка от 24 мая 2017 года отменить в части обязания ООО «Карбо-Альянс» уплатить налог на доходы физических лиц за ФИО1 за период с 01.01.2014 г. по 24.10.2014 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 58470 рублей 75 копеек; за период с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 67861 рубль 50 копеек; за период с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 19370 рублей 94 копейки.

В отмененной части принять новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований об обязании ООО «Карбо -Альянс» уплатить налог на доходы физических лиц за ФИО1 за период за период с 01.01.2014 г. по 24.10.2014 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 58470 рублей 75 копеек; за период с 25.10.2014 г. по 05.10.2015 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 67861 рубль 50 копеек; за период с 29.10.2015 г. по 03.02.2016 г., в бюджет по месту учёта ООО «Карбо-Альянс», как налогового агента, в размере 19370 рублей 94 копейки отказать.

В остальной части решение Орджоникидзевского районного суда г.Новокузнецка от 24 мая 2017 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ООО «Карбо-Альянс» - без удовлетворения.

Председательствующий Ю.А. Пискунова

Судьи Е.В. Латушкина

Д.И. Котов