Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 13 февраля 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафа, по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России №8 по Хабаровскому краю на решение Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края от 16 ноября 2018 года,

заслушав доклад судьи Поздняковой О.Ю.,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России №8 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафа, ссылаясь на то, что административный ответчик с 23.09.2015 по 08.08.2016 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2016 по 08.08.2016, ему были начислены страховые взносы на общую сумму 14004 рубля 02 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11707 рублей 55 копеек (за 7 месяцев (19356,48:12х7) + 8 дней (19356,48:12:30х8); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2296 рублей 47 копеек (за 7 месяцев (3796,85:12х7) + 8 дней (3796,85:13:30х8). В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки должнику в соответствии со ст.25 ФЗ №212-ФЗ, ст.75 НК РФ была начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В адрес плательщика направлены требования об уплате страховых взносов и пени: № от 26.09.2016; № от 09.01.2017, № от 06.04.2017. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), представленной ФИО1 в налоговый орган 04.07.2016, регистрационный номер декларации №, установлено нарушение срока представления декларации, в связи с чем, вынесено решение от 16.03.2017 №8811 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей. В связи с неуплатой начисленной суммы штрафа налогоплательщику направлено требование от 12.05.2017 №10078. Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 16285 рублей 28 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №52 Верхнебуреинского района Хабаровского края от 15.03.2018 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика. На основании ст.11 ФЗ от 28.12.2017 признана безнадежной к взысканию и списанию задолженность: по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2015 год в размере 5066 рублей 27 копеек и пени в размере 1097 рублей 72 копейки. С учетом указанных обстоятельств задолженность по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год составляет 6641 рубль 28 копеек. Просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по уплате страховых взносов за 2016 год и пени, начисленные за период с 01.01.2016 по 01.03.2017, а также штраф на общую сумму 10121 рубль 29 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 6641 рубль 28 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального ОМС за 2016 год в размере 2266 рублей 97 копеек,

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального ФОМС за период с 02.04.2016 по 01.03.2017 в размере 213 рублей 04 копейки,

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 рублей.

Решением Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края от 16.11.2018 года в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе представитель Межрайонная ИФНС России №8 по Хабаровскому краю ФИО2 просит решение суда в части отказа во взыскании штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 руб., отменить и принять в данной части новое решение, которым удовлетворить требования. Считает, что налоговым органом не пропущен срок для взыскания штрафа в размере 1000 руб., как и не пропущен срок для подачи административного искового заявления в части взыскания указанного штрафа.

Возражений на апелляционную жалобу не поступало.

В соответствие с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, так как лица участвующие в деле не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом обязательной не признавалась.

Согласно ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 года функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы налоговому органу. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

На основании п.2 ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч.1 ст.14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 8 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, … уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии со ст.21 Федерального закона №212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 23.09.2015 по 08.08.2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с 01.01.2016 по 08.08.2016 ФИО1 были начислены страховые взносы за 2016 год в размере 14004 рубля 02 копейки (11707,55+2296,47).

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов ФИО1 были начислены пени в размере 171,55 и 26.09.2016 года направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, и установлен срок уплаты до 14.10.2016 года. Однако в добровольном порядке требование контролирующего органа исполнено не было.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2014-2016г.г. было направлено мировому судье судебного участка № 52 Верхнебуреинского района Хабаровского края 27.11.2017, а с иском в суд административный истец обратился 13.09.2018 года.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что административным истцом пропущен установленный законом срок для взыскания недоимки по страховым взносам за 2016 год. В связи с невозможностью взыскания недоимки по страховым взносам за 2016 год не подлежат взысканию производные от данных сумм пени и штрафы, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда о пропуске административным истцом срока для взыскания страховых взносов, пени, однако не может согласиться с выводом суда о пропуске Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю срока по взысканию штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решением налогового органа №8811 от 16.03.2017 года ФИО1 за несвоевременное представление первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 года (пп.4 п.1 ст.23 и п.1 ст.229 НК РФ) был привлечен к налоговой ответственности, и ему назначен штраф в размере 1000 руб. 27.03.2017 года данное решение направлено в адрес административного ответчика.

В связи с неисполнением ФИО1 указанного решения, 12.05.2017 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №10078 об уплате штрафа в размере 1000 руб., и установлен срок исполнения до 01.06.2017 года.

27.11.2017 года административным истцом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, а также штрафа в размере 1000 руб. 15.03.2018 года судебный приказ отменен.

13.09.2018 года Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в районный суд подано исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа в размере 1000 руб.

Кроме того, принимая во внимание, что привлечен ФИО1 к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, не связанное с уплатой обязательных платежей, а именно за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, т.е. совершенное 30.04.2016 г., а также положения абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, судебная коллегия приходит к выводу, что в данном случае сроки выставления требования об уплате штрафа, предъявления иска в суд о его взыскании, налоговым органом соблюдены, предельный срок обращения в суд о взыскании штрафа налоговым органом не нарушен.

Суд первой инстанции указанные обстоятельства дела и требования закона при рассмотрении дела не учел, что повлекло принятие судом первой инстанции неверного решения, поскольку оснований для отказа во взыскании штрафа за привлечение ФИО1 к налоговой ответственности не имелось.

Решение суда в этой части подлежит отмене в связи с несоответствием выводов суда обстоятельствам дела и нарушением норм материального права, с принятием нового решения об удовлетворении требований в этой части.

В соответствии с положениями ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России №8 по Хабаровскому краю как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, на основании положений ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета Верхнебуреинского муниципального района Хабаровского края

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю – удовлетворить.

Решение Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края от 16 ноября 2018 года в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год – отменить и принять в этой части новое решение.

Взыскать с ФИО1 штраф в размере 1000 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнебуреинского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части решение Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края от 16 ноября 2018 года – оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня вынесения и может быть обжаловано в кассационном порядке в Президиум Хабаровского краевого суда в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий Позднякова О.Ю.

Судьи Герасимова О.В.

Романова И.А.