Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Березовского районного суда Красноярского края от 13 апреля 2022 года, которым постановлено:

«Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2765 рублей 10 копеек, ИНН <***>, КПП 245201001 Банк: Отделение Красноярск Банк России// УФК по Красноярскому краю г. Красноярск, БИК Банка 010407105, счет УФК по субъекту РФ 03100643000000011900, единый казначейский счет 40102810245370000011, ОКТМО 04605151, код бюджетной классификации: 182102021400611 10 160.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 2 522 рубля 70 копеек, ИНН <***>, КПП 245201001 Банк: Отделение Красноярск Банк России// УФК по Красноярскому краю г. Красноярск, БИК Банка 010407105, счет УФК по субъекту РФ 03100643000000011900, единый казначейский счет 40102810245370000011, ОКТМО 04605151, код бюджетной классификации: 182102021400621 10 160.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 608 рублей 33 копейки, ИНН <***>, КПП 245201001 Банк: Отделение Красноярск Банк России// УФК по Красноярскому краю г. Красноярск, БИК Банка 010407105, счет УФК по субъекту РФ 03100643000000011900, единый казначейский счет 40102810245370000011, ОКТМО 04605151, код бюджетной классификации: 182102021030820 13160.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, пени страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 130 рублей 20 копеек, ИНН <***>, КПП 245201001 Банк: Отделение Красноярск Банк России// УФК по Красноярскому краю г. Красноярск, БИК Банка 010407105, счет УФК по субъекту РФ 03100643000000011900, единый казначейский счет 40102810245370000011, ОКТМО 04605151, код бюджетной классификации: 182102021030820 13 160.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.»,

заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Начальник межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю ФИО2 обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 26.05.2004г. по 07.02.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов. ФИО1 необходимо было уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в размере 2765,10 руб., пени за неуплату указанных взносов в размере 2522,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 608,33 руб., пени за неуплату взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 130,20 рубля. Однако страховые взносы не уплачены. Плательщику направлены требования об уплате взносов и начисленных пени, которые оставлены без исполнения.

14.12.2020г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 8 в Березовском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 6026,33 рублей, который отменен определением того же судьи от 22.06.2021г. в связи с возражениями должника.

Межрайонная инспекция ФНС России № 26 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 6026,33 рублей:

-на обязательное пенсионное страхование в размере 2765,10 рублей, пени в размере 2522,70 рублей,

- на обязательное медицинское страхование в размере 608,33 рубля и пени в размере 130,20 рублей;

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просил решение отменить, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку судом неправильно применены нормы материального права, а также нарушены нормы процессуального права. 31.01.2018г. решением Арбитражного суда Красноярского края ФИО1 признан банкротом. В итоговом отчете финансового управляющего отражены выплаты от 29.10.2020г. в ПФ РФ, задолженность перед налоговой инспекцией в размере 5198,33 руб. погашена. Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда(http://kraevoy.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки, не просивших об отложении дела, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст.308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. федерального закона от 28.12.2016г. № 204-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. федерального закона от 27.11.2017г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.п.1, 2, 5 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 26 мая 2004 года по 7 февраля 2018 год осуществлял предпринимательскую деятельность.

Налоговым органом ФИО1 за период с 1 января 2018 года по 7 февраля 2018 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 765 рублей 10 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 608 рублей 33 копейки.

Налоговым органом заказным письмом с уведомлением ФИО1 направлено требование №15740 от 22.01.2019г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, пени, начисленных за их неуплату в размере 2 153,5 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени за их неуплату в размере 424,47 рубля, в срок до 11 февраля 2019 года.

Также налогоплательщику направлено требование №50263 от 28.09.2020г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 765 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 591,79 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 608,33 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 130,20 рублей, в срок до 30 октября 2020 год.

ФИО1 обязанность по оплате страховых взносов и пени не была исполнена в полном объеме, 9 декабря 2020 года Межрайонная ИФНС России №26 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 в Березовском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

22 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №8 в Березовском районе Красноярского края судебный приказ отменен.

18.12.2021г. Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя административный иск, не проверил соблюдение налоговым органом сроков принудительного взыскания страховых взносов и пени, взыскав их в заявленном размере, указав, что административное исковое заявление подано в установленные сроки.

Судебная коллегия считает ошибочными указанные выводы суда первой инстанции, поскольку они не соответствуют требованиям процессуального права в связи со следующим.

Из положений ст.ст. 69, 70 НК РФ следует, что законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки. По настоящему делу при установленной самим судом даты прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 7 февраля 2018 года, датой выявления недоимки с учетом положений пункта 5 статьи 432 НК РФ является 24 февраля 2018 года (23 февраля 2018г. нерабочий праздничный день), то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, не позднее 24 мая 2018 года.

Как следует из материалов дела, требование об уплате страховых взносов, пени №15740 от 22.01.2019г. направлено заказным почтовым отправлением 28 января 2019 года, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, более чем на семь месяцев.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней – 01.06.2018г.), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней – 13.06.2018г.). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах» и то что, общая сумма по требованию превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени, к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек. Налоговому органу необходимо было обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 13.12.2018г., а налоговый орган обратился с таким заявлением только в декабре 2020г., то есть срок пропущен на один год одиннадцать месяцев.

Судом первой инстанции при рассмотрении дела к установленным им обстоятельствам неправильно применены нормы материального права, касающиеся исчисления сроков для обращения в суд, что привело к принятию незаконного судебного акта.

При таких обстоятельствах решение Березовского районного суда Красноярского края от 13 апреля 2022, которым требования налогового органа удовлетворены, не может быть признано законным и подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Березовского районного суда Красноярского края от 13 апреля 2022 года отменить.

Принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции ФНС России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

судьи: