Гражданский кодекс часть 1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан на решение Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 29 марта 2019 года.

Заслушав доклад судьи Гаиткуловой Ф.С., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к Оськину А.Ю. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обоснование исковых требований указала, что ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: адрес, с кадастровой стоимостью 17 272 603 руб. Инспекцией сделан перерасчет земельного налога за 2014 год, начислен земельный налог, налогоплательщику направлено налоговое уведомление №... от 23 сентября 2017 года, в котором содержится полный расчет налога. Оськин А.Ю. не оплатил в установленные сроки суммы налогов. Налогоплательщиком частично погашена задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 52 155 руб. На оставшуюся сумму налога 155 1167 руб. ответчику направлено требование №... от 14 февраля 2018 года. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 по Кировскому району г. Уфы от 20 июня 2018 года отменен судебный приказ от 05 июня 2018 года о взыскании налоговой задолженности.

Административный истец просил взыскать с Оськина А.Ю. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год налог в размере 155 116 руб., пени 2 749,16 руб.

Решением Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 29 марта 2019 года в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан отказано.

Не согласившись с решением суда, начальник Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан Марнюков А.В. в апелляционной жалобе просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, указав, что перерасчет земельного налога за 2014 год осуществлен в 2017 году, направлено налогоплательщику налоговое уведомление, что не превышает три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. После раздела земельного участка с кадастровым номером ..., принадлежащий Оськину А.Ю., вновь образованный земельный участок с кадастровым номером ... на основании п.2 ст.11.4 ЗК РФ принадлежал на праве собственности Оськину А.Ю.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просили. В связи с чем, судебная коллегия на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) признает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения, выслушав представителя Межрайонной ИФНС Мавлютова Р.А., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя Оськина А.Ю. - Мутыгуллина Р.З., возражавшего удовлетворению жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использованием земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 44 НК РФ предусмотрена, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1, 3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, 19 апреля 2015 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №... о необходимости уплатить не позднее 01 октября 2015 года земельный налог в размере 208 618 руб., налог на имущество физических лиц в размере 179 руб., начислен земельный налог за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 207 271 руб., начислены налоги за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: адрес, в размере 1347 руб., за жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу адрес, в размере 179 руб.

12 августа 2015 года в адрес Оськина А.Ю. направлено налоговое уведомление №... о необходимости уплатить не позднее 01 октября 2015 года земельный налог в размере 3 110 руб. Из приведенного перерасчета земельного налога следует, что начислен земельный налог за три месяца 2013 года за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 752 руб., начислен земельный налог за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 0.00 руб., начислен земельный налог за 9 месяцев 2013 года за земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: адрес, в размере 1 001 руб., начислен земельный налог за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: адрес, в размере 1347 руб.

12 сентября 2016 года Оськину А.Ю. направлено налоговое уведомление №... о необходимости уплатить не позднее 01 декабря 2016 года земельный налог в размере 2 171 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 939 руб., начислен земельный налог за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: адрес, за три месяца в размере 337 руб., за девять месяцев в размере 1 843 руб., начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год за жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 238 руб. и за здание с кадастровым номером ..., расположенное по адресу адрес, в размере 1701 руб.

30 мая 2017 года ответчику направлено налоговое уведомление №... о необходимости уплатить не позднее 20 июля 2017 года земельный налог в размере 52 155 руб., начислен земельный налог за три месяца 2015 года за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: гадрес, в размере 51 818 руб., начислен земельный налог за три месяца 2015 года за земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: адрес, в размере 337 руб.

Согласно требованию №... от 17 августа 2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа у Оськина А.Ю. образовалась задолженность по оплате земельного налога в размере 49 984 рублей, пени в размере 254,35 рублей. Установлен срок оплаты по требованию до 26 сентября 2017 года.

20 сентября 2017 года налоговым уведомлением №... Оськин А.Ю. извещен о необходимости уплатить не позднее 01 декабря 2017 года земельный налог в размере 209 717 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 468 руб., начислен земельный налог за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: адрес – в размере 2446 руб., земельный налог за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес в размере 207 271 руб., земельный налог за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 1347 руб. налог на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 590 руб. и за здание с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: адрес, в размере 9 878 руб.

Почтовым реестром подтверждается, что налоговое уведомление №... от 20 сентября 2017 года направлено административному ответчику Оськину А. Ю. по адресу адрес

Согласно налоговому уведомлению №... от 17 декабря 2017 года Оськин А.Ю. извещен о необходимости уплатить не позднее 22 февраля 2018 года земельный налог в размере 61 096 руб., начислен земельный налог за три месяца 2015 года за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 60 759 руб., земельный налог за три месяца 2015 года за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 337 руб. налог на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, в размере 590 руб. и за здание с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: адрес, в размере 9 878 руб.

Согласно требованию №... от 14 февраля 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа у Оськина А.Ю. образовалась задолженность по оплате земельного налога в размере 155116,00 рублей, пени в размере 2749,16 рублей. Установлен срок оплаты по требованию до 04 апреля 2018 года.

Судебным приказом мирового судьи от 05 июня 2018 года с Оськина А.Ю. взыскана недоимка по земельному налогу в размере 155 116 руб., пени в размере 2 749,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы от 20 июня 2018 года отменен судебный приказ мирового судьи от 05 июня 2018 года о взыскании с Оськина А.Ю. задолженности по земельному налогу физических лиц.

Принимая решение об отказе в иске Межрайонной ИФНС России № 40 по РБ, суд первой инстанции исходил из того, что в нарушение ст. ст. 32, 52 Налогового кодекса РФ по истечении двух лет после дня окончания срока платежа – 01 октября 2015 года налоговый орган известил Оськина А. Ю. о сумме и сроках уплаты земельного налога, направив налоговое уведомление №... от 20 сентября 2017 года об уплате налога за 2014 год со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года за земельный участок с кадастровым номером ....

Материалами дела подтверждается, что Оськиным А.Ю. оплачена сумма земельного налога в размере 116 590,07 руб., которая в последующем возвращена налоговым органом налогоплательщику. При этом судом верно учтено, что за период 2014 год налоговый орган выставлял налоговые уведомления трижды: 05 июня 2014 года, 19 апреля 2015 года, 20 сентября 2017 года.

Ссылка в апелляционной жалобе на то, что ответчику в 2017 году был произведен перерасчет земельного налога за 2014 года в отношении земельного участка с кадастровым номером ..., не может быть признана судебной коллегией состоятельной, поскольку такие доказательства стороной истца в материалы дела не представлено. Так, в налоговых уведомлениях от 19 апреля 2015 года начислен земельный налог за указанный земельный участок в размере 207271 руб., от 12 августа 2015 года - 0,00 руб., от 20 сентября 2017 года – 207271 руб.

Следовательно, требование о необходимости уплатить недоимку по указанному налогу должно было быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 03 января 2016 года, в случае неисполнения требования, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу, соблюдая требования пп.2 и 3 ст.48 НК РФ, что административном истцом сделано не было.

Указание в апелляционной жалобе на то, что после раздела земельного участка с кадастровым номером ..., принадлежащий Оськину А.Ю., вновь образованный земельный участок с кадастровым номером ... принадлежал на праве собственности Оськину А.Ю., не может быть признано состоятельным, как следует из выписок ЕГРН филиала ФКУ «ФКП Росреестра» по РБ от 19 марта 2019 года, от 11 июня 2019 года правообладатели земельного участка с кадастровым номером: ..., за период с 21 марта 2013 года по 21 марта 2015 года отсутствуют.

При таких данных оснований для взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, с Оськина А.Ю. у суда не имелось.

Доводы апелляционной жалобы, направленные на оспаривание судебного решения, судебная коллегия не может признать состоятельными, поскольку отсутствуют правовые основания для иной оценки, представленных сторонами и исследованных судом доказательств, приведенные выводы суда не противоречат материалам настоящего дела и не опровергнуты.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали изложенные выводы, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции основанными на неправильном понимании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил, нормы материального права применил верно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, не допустил, оснований для отмены либо изменения решения суда в пределах доводов апелляционной жалобы судебная коллегия не находит.

При таких обстоятельствах постановленное по данному делу решение суда следует признать законным, оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307 - 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 29 марта 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан – без удовлетворения.

Председательствующий Н.Н. Якупова

Судьи: Ф.С. Гаиткулова

А.Н. Субхангулов