Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 12 по Ставропольскому краю – ФИО1 на решение Промышленного районного суда города Ставрополя от 30 июня 2020 года

по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

заслушав доклад судьи Кострицкого В.А., объяснения представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю ФИО3, поддержавшей доводы жалобы,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование исковых требований указано, что МИФНС России № 12 по Ставропольскому краю произведено начисление по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

Поскольку возникла просрочка исполнения обязательств, в порядке ст.75 НК РФ, административным истцом начислены пени.

В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику были направлены требования об оплате долга, в которых предложено добровольно оплатить задолженность по налогам и пени. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность по налогам и пени не оплачена.

Просили взыскать с ФИО2 суммы неуплаченных налогов на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 621 руб. налог, за 2013 год в размере 2099 руб. налог, 4.50 руб. пеня, транспортного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 408.75 руб. пеня, земельного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 0.54 руб. пеня. Судебные расходы, связанные с рассмотрением требований по настоящему административному исковому заявлению возложить на административного ответчика.

Обжалуемым решением Промышленного районного суда города Ставрополя от 30 июня 2020 года в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 12 по Ставропольскому краю отказано.

В апелляционной жалобе представитель административного истца ФИО1 просит решение отменить, принять по делу новое решение. Указывает, что судом, со ссылкой на ч.1 ст.12 ФЗ РФ от 28.12.2017 сделан ошибочный вывод о том, что недоимка по налогам, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года за 2013, 2014 годы, признается безнадежной ко взысканию.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав явившихся лиц, проверив обжалуемое решение на предмет законности и обоснованности в порядке, установленном главой 22 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Отказывая в удовлетворении заявленного административного искового заявления суд первой инстанции пришел к выводу, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, образовавшаяся у ФИО2 по состоянию на 1 января 2015 года за 2013, 2014г., признается безнадежной и не подлежит взысканию с должника, следовательно, заявленные требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Судебная коллегия по административным делам не может согласиться с такими выводами суда.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утратил силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п.1 ст.5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 1 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 1 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что согласно данным технической инвентаризации, административный ответчик ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

иного строения (инвентарный №, <адрес>) дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

квартиры (инвентарный №, адрес: Ставрополь, <адрес><адрес>), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

земельного участка (инвентарный №. адрес: <адрес>), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным, представляемым органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

Автомобиль ВОЛЬВО 860, рег. номер <адрес>, дата регистрации права 01.018.2007.

Согласно налоговому уведомлению №1055882 от 19.05.2015 налогоплательщику произведено начисление сумм налога на имущество физических лиц по иным строениям (инвентарный №, адрес: Ставрополь, <адрес>, ) за налоговый период 2014 года в размере 129 рублей (срок уплаты 01.10.2015), по квартире (инвентарный №, адрес: Ставрополь, <адрес> А, 55 ) за налоговый период 2014 года в размере 492 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога физических лиц по участку инвентарный №. адрес: Ставрополь, <адрес> ) за налоговый период 2014 года в размере 355 рублей (срок уплаты 01.10.2015), по транспортному налогу ВОЛЬВО 860, рег. номер № налоговая база 170. налоговая ставка 36.00, за налоговый период 2014 года в размере 6120 рублей (срок уплаты 01.10.2015).

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 1 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 1 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика суммы неуплаченных налогов на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 621 руб. налог, за 2013 год в размере 2099 руб. налог, 4.50 руб. пеня, транспортного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 408.75 руб. пеня, земельного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 0.54 руб. пеня.

Поскольку сама недоимка по налогу на имущество физических лиц, недоимка по транспортному налогу, недоимка по земельному налогу за налоговый периоды - 2013 года в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем судебная коллегия приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 суммы неуплаченных налогов на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 621 руб. налог, транспортного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 408.75 руб. пеня, земельного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 0.54 руб. пеня.

Решение суда первой инстанции в данной части подлежит отмене с вынесением нового решения, а довод апелляционной жалобы о его незаконности в этой части заслуживает внимания.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Промышленного районного суда города Ставрополя от 30 июня 2020 года в части отказа о взыскании суммы неуплаченных налогов на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 621 рублей налог, транспортного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 408,75 рублей пеня, земельного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 54 рубля пеня – отменить.

Вынести новое решение, которым взыскать с ФИО2 суммы неуплаченных налогов на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 621 рублей налог, транспортного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 408,75 рублей пеня, земельного налога физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 54 рубля пеня.

В остальной части это же решение – оставить без изменения.

Апелляционную жалобу – удовлетворить в части.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Пятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи: